1. Пересчитываем ВРП и С отчетного года в ценах прошлого года:
З1р = С/ВРП*100коп
ВРПпересч. = 38500/85,38*100 = 45092 тыс.руб.
Спересч. = 44917*85,38/100 = 38350 тыс.руб.
2. Прирост прибыли = 6417 - 5700 = 717 тыс.руб.
Анализ факторов:
1) Влияние объема ВРП на изменение величины прибыли:
ΔП = Δh*Пбаз./100%, где
Δh = ВРПотч./ВРПпр.пер.*100% - 100% = 45092/39000*100 - 100 = 15,17%
ΔП = 15,17%*5700/100% = 864,8 тыс.руб.
За счет увеличения объема ВРП прибыль возросла на 864,8 тыс.руб.
2)Влияние себестоимости на изменение величины прибыли:
ΔП = Спересч. - Сотч. = 38350 - 38500 = -150 тыс.руб.
В связи с увеличением себестоимости прибыль снизилась на 150 тыс.руб.
3) Влияние цены на изменение прибыли:
ΔП = ВРПфакт. - ВРПпересч.в ц.пр.пер. = 45917 - 45092 = -175 тыс.руб.
За счет снижения цен прибыль снизилась на 175 тыс.руб.
4) Влияние структуры реализованной продукции на прибыль:
ΔП = Пфакт.в баз.ц. - (Пбаз.пер. - ΔПотВРП ) = 6742 - (5700 - 864,8) = 177,31 тыс.руб.
За счет увеличения реализации более рентабельной продукции прибыль возросла на 177,31 тыс.руб.
5) Влияние всех факторов:
∑ ΔП = 864,8 - 150 - 175 + 177,31 = 717,11 тыс.руб.
В результате влияния всех факторов прибыль возросла на 717,11 тыс.руб. На это повлияли резервы предприятия по снижению себестоимости; повышение производительности труда; сокращение административно-управленческого персонала; снижение потерь от брака.
В заключение анализа прибыли на предприятиях разрабатываются конкретные мероприятия по обеспечению экономии средств и потерь при обеспечении качества обслуживания населения.
На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно – хозяйственных факторов: уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; затраты на производство и себестоимость изделий; прибыль по видам деятельности и направления ее использования.
Методология факторного анализа показателей рентабельности предусматривает разложение исходных формул расчета показателя по всем качественным и количественным характеристикам интенсификации производства и повышения эффективности хозяйственной деятельности.
Факторы, влияющие на рентабельность:
- Выручка от реализации продукции;
- Себестоимость продукции;
- Внереализационные доходы;
- Величина налогов, выплачиваемая из прибыли.
В ходе анализа рентабельности (Р) продукции нужно рассчитать влияние каждого фактора на изменение рентабельности продукции по системе методом цепных подстановок:
Р = (ВРП - Налог - С)/С*100%
В ходе анализа прибыльности и рентабельности важно выявить основные резервы предприятия повышения прибыли и рентабельности, и наметить иероприятия по использованию резервов.
Таблица 6 - Данные для факторного анализа рентабельности на ОАО «Швейная фабрика» г. Красноярска
| Показатели | Обозначения | Ед. изм. | Прошлый год | Отчетный год | Отклонения |
| Выручка от реализации продукции | ВРП | тыс.руб | 46800 | 53900 | +7100 |
| Налоги | Н | тыс.руб | 7800 | 8983 | +1183 |
| Прибыль от реализации продукции (за вычетом налогов) | П | тыс.руб | 5700 | 6417 | +717 |
| Полная себестоимость | С | тыс.руб | 33300 | 38500 | +5200 |
| Рентабельность продукции | Р | % | 17,12 | 16,67 | -0,45 |
Решение:
Р = (ВРП - Налог - С)/С*100%
1. П = ВРП - С - Н
Ппр.пер. = 46800 - 33300 - 7800 = 5700 тыс.руб.
Потч.пер. = 53900 - 38500 - 8983 = 6417 тыс.руб.
2. Рпр.пер. = 5700/33300*100% = 17,12%
Ротч.пер. = 6417/38500*100% = 16,67%
3. 1)Фактор выручки от реализации продукции:
Р = (53900 - 33300 - 7800)/33300*100% = 38,44%
ΔР = 38,44 - 17,12 = 21,32 %
2) Фактор - налоги:
Р = (53900 - 33300 - 8993)/33300*100% = 34,89%
ΔР = 34,89 - 38,44 = -3,55%
3) Фактор - затраты на производство и реализацию продукции:
Р = 16,67%
ΔР = 16,67 - 34,89 = -18,22%
4) Влияние всех факторов:
∑ ΔР = 21,32 - 3,55 - 18,22 = -0,45%
В целом по предприятию ОАО «Швейная фабрика» рентабельность уменьшилась на 0,45% - это негативный фактор. На это повлияло: увеличение объема выручки от реализации продукции, увеличение размера налога, повышение себестоимости продукции.
Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.
Определение резервов снижения себестоимости - это конечная цель анализа. При этом резервы делятся на две группы:
- Непроизводительные расходы - потери от брака, потери от простоев, недостача и порча материалов, увеличение расходов запасных частей, деталей;
- Неоправданные перерасходы по статьям затрат: по оплате труда; по материальным затратам, по комплексным статьям.
Проведение мероприятий, направленных на снижение себестоимости продукции, товаров, работ, услуг целесообразно только после всестороннего анализа себестоимости, выявление сложных связей между себестоимостью, определяемой для целей бухгалтерского учета, и расходами, учитываемыми для целей налогообложения в соответствии с тем режимом налогообложения, в котором работает хозяйствующий субъект.
В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.
Так, значительную долю в структуре издержек производства занимает оплата труда (в промышленности России 13—14%, развитых стран — 20—25%). Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.
Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достичь различными способами. Наиболее эффективные из них — механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда. Нередко предприятия приобретают или берут в аренду дорогостоящее оборудование, не подготовившись к его использованию. В результате коэффициент использования такого оборудования очень низок. Затраченные на приобретение средства не приносят ожидаемого результата.
Важное значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда и др.
Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажно и повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.
Сокращения расходов по амортизации основных производственных фондов можно достичь путем лучшего использования этих фондов, максимальной их загрузки.
Известно, что чем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных со складированием этого сырья, материалов (арендная плата за складские помещения, потери при длительном хранении, потери, связанные с инфляцией, и др.). Вместе с тем приобретение сырья и материалов крупными партиями имеет свои преимущества. Снижаются расходы, связанные с размещением заказа на приобретаемые товары, с приемкой этих товаров, контролем за прохождением счетов и др. Таким образом, возникает задача определения оптимальной величины закупаемых сырья и материалов.
В сочетании с традиционными путями снижения затрат на производство продукции вновь возникшие факторы позволят в комплексе довести величину издержек производства до оптимального уровня.
В ходе анализа прибыльности и рентабельности важно выявить основные резервы предприятия, повышение прибыли и рентабельности, и наметить мероприятия по использованию резервов.
На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:
- увеличение выпуска продукции;
- улучшение качества продукции;
- продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;
- снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;
- диверсификация производства;
- расширение рынка продаж и др.
Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства.
В процессе разработки планов по прибыли важно учесть все факторы, влияющие на величину прибыли, а также, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.
Мероприятия по увеличению рентабельности:
- снижение себестоимости продукции;