Нам потребуется: ткань длиной 1,20м. и шириной 1,5м., ценой 200руб; подклад длиной 1,10м. и шириной 1,40м., ценой 80руб.; клеевая ткань, цена которой 70руб. за 1м и ширина 1,10м.
1) Рассчитываем норму расхода ткани по формуле:
НР=L*Ш,
где: НР - норма расхода ткани (м2 );
L - длина ткани (м);
Ш - ширина ткани (м).
НР ткани верха = 1,20*1,50 = 1,8 м2
НР подкладной ткани = 1,10*1,40 = 1,54 м2
2) Рассчитываем цену за 1 м2 по формуле:
Ц м2 = N/Ш,
где: Ц м2 - цена ткани за 1 м2;
N - цена погонного метра.
Ц м2 ткани верха = 200/1,5 = 133,33 руб.
Ц м2 подкладной ткани = 80/1,4 = 57,14 руб.
Ц м2 клеевой ткани = 70/1,1 = 63,64 руб.
Таблица 2 - Калькуляция себестоимости одного жакета
| N п/п | Статьи затрат | % | Сумма (руб.) |
| 1 | Материальные затраты: | - | - |
| 1.1 | Основные материалы | - | 395,13 |
| 1.2 | ТЗР | 3 | 11,85 |
| ИТОГО материальные затраты | 406,98 | ||
| 2 | Стоимость обработки: | - | - |
| 2.1 | Основная заработная плата | - | 76,61 |
| 2.1.1 | Расценка | - | 36,48 |
| 2.1.2 | Премия | 40 | 14,59 |
| 2.1.3 | Районный коэффициент | 50 | 25,54 |
| 2.2 | Дополнительная заработная плата | 15 | 11,49 |
| 2.3 | Социальные налоги: | - | - |
| 2.3.1 | Пенсионный фонд | 28 | 24,67 |
| 2.3.2 | Медицинское страхование | 3,6 | 3,17 |
| 2.3.3 | Социальное страхование | 4 | 3,52 |
| 2.4 | Освоение новых изделий | 10,4 | 7,97 |
| 2.5 | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 66,7 | 51,10 |
| 2.6 | Цеховые расходы | 83,3 | 63,82 |
| 2.7 | Общехозяйственные расходы | 129,2 | 98,98 |
| 2.8 | Прочие | 18,8 | 14,4 |
| ИТОГО себестоимость обработки | 432,34 | ||
| 3 | Производственная себестоимость | 839,32 | |
| 4 | Коммерческие расходы | 3,5 | 29,38 |
| ИТОГО полная себестоимость | 868,7 |
Решение:
Трудоемкость изделия (Т) 4-го разряда = 2,4 (часа)
Часовая тарифная ставка (ЧТС) 4-го разряда = 15,20 (руб.)
1) Товарно-заготовительные расходы находятся в процентах от основных материалов.
2) Основная заработная плата (ОЗ) рассчитывается:
ОЗ = Р + Пр + РК где,
Р - расценка = Т*ЧТС;
Пр - премия = Р * %премии / 100%;
РК - районный коэффициент = (Р + Пр) * %РК / 100%.
3) Дополнительная заработная плата (ДЗ) рассчитывается в процентах от ОЗ.
4) Социальные налоги вычисляются в процентах от суммы ОЗ и ДЗ.
5) Расходы на освоение новых изделий, на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общехозяйственные и прочие расходы рассчитываются в процентах от ОЗ.
6) Коммерческие расходы вычисляются в процентах от производственной себестоимости.
Анализ начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат.
Таблица 3 - Анализ затрат и структура себестоимости продукции.
| Nп/п | Виды затрат | Сумма затрат, тыс.руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | отклонение | план | факт | отклонение | ||
| 1 | Материальные затраты: | 35000 | 45600 | +10600 | 53,85 | 55,94 | +2,09 |
| 1.1 | Сырье и материалы | 25200 | 31500 | +6300 | 38,77 | 38,65 | -0,12 |
| 1.2 | Топливо | 5600 | 7524 | +1924 | 8,62 | 9,23 | +0,61 |
| 1.3 | Электроэнергия | 4200 | 6576 | +2376 | 6,46 | 8,07 | +1,61 |
| 2 | Оплата труда | 9830 | 11900 | +2070 | 15,12 | 14,59 | -0,53 |
| 3 | Отчисления в фонды | 3440 | 4165 | +725 | 5,29 | 5,11 | -0,18 |
| 4 | Амортизация | 5600 | 7500 | +1900 | 8,62 | 9,2 | +0,58 |
| 5 | Прочие | 11130 | 12345 | +1215 | 17,12 | 15,15 | -1,97 |
| ИТОГО полная себестоимость | 65000 | 81510 | +16510 | 100 | 100 | 0 | |
| в т.ч. постоянные затраты | 16730 | 19845 | +3115 | 25,74 | 24,35 | -1,39 | |
| переменные затраты | 48270 | 61665 | +13395 | 74,26 | 75,65 | +1,39 | |
Решение:
1) Отклонения суммы затрат рассчитывается как разность затрат от фактического периода показателей предыдущего периода (планового).
2) Структура по видам затрат рассчитывается отношением суммы затрат каждого вида к сумме полной себестоимости, измеряется в процентах.
3) Постоянные затраты равны сумме материальных затрат, оплаты труда и отчислений в фонды. Остальные из перечисленных являются переменными затратами.
Общая сумма затрат изменяется под воздействием следующих факторов:
- Объема производства и структуры продукции;
- Уровня переменных затрат на единицу продукцию;
- Уровня постоянных расходов.
Важным обобщающим показателем себестоимости продукции является показатель затрат на 1 руб. товарной продукции. Данный показатель отражает связь между себестоимостью и прибылью, чем выше затраты, тем прибыль ниже. На показатель оказывают влияние:
- объем производства продукции;
- структура произведенной продукции;
- уровень переменных и постоянных затрат;
- цены на продукцию.
Таблица 4 - Данные для анализа затрат на 1 руб. выпущенной продукции.
| Показатели | Обозначение | Ед. изм. | Прошлый год | Отчетный год |
| Выручка от реализации (за минусом НДС, акциза, налогов) | ВРП | тыс.руб. | 46800 | 53900 |
| Себестоимость продукции | С | тыс.руб. | 33300 | 38500 |
| Затраты на 1 руб. товарной продукции | 31р | коп. | 71,15 | 71,43 |
| Изменение цен на материалы и тарифы (по данным аналитического учета) | СИ | тыс.руб. | - | 790 |
Расчет:
З1р = С/ВРП * 100%
З1р = 33300/46800*100% = 71,15 коп.
З1р = 38500/53900*100% = 71,43 коп.
Для проведения факторного анализа необходимо выручку от реализации продукции и себестоимость отчетного года пересчитать в ценах прошлого года:
ВРПпересч. = Сотч/З1р пр.пер.*100коп. = 38500/71,15*100 = 54111 тыс.руб
Спересч. = 31р пр.пер.*ВРПотч./100 = 71,15*53900/100 = 38350 тыс.руб.
Затраты пересчитанные:
З1р пересч. = Спересч./ВРПпересч.*100 = 38350/54111*100 = 70,87 коп.
Затраты на 1 рубль продукции в ценах и себестоимости прошлого года составили 70,87 копеек.
Затраты на 1 рубль продукции с учетом изменения цен и тарифов:
З1р = (С отч. - СИ)/ВРПпересч.*100коп. = (38500-790)/54111*100 = 69,69 коп.
1)Влияние изменения структуры и ассортимента продукции:
ΔЗ1р = З1р пересч. - З1р пр.пер. = 70,87 - 71,15 = -0,28 коп.
Затраты на 1 рубль за счет изменения структуры и ассортимента снизились на 0,28 копеек, что позволило снизить себестоимость продукции.
ΔС = ΔЗ1р * ВРПотч. = -0,28 * 53900 = -150,92 тыс.руб.
Это обеспечило снижение себестоимости на 150,92 тыс. руб.
2)Влияние изменения цен на материалы и тарифы:
ΔЗ1р = 71,15 - 69,69 = +1,46 коп.
Затраты выросли на 1,46 коп.
Увеличение себестоимости в связи с увеличением затрат составит:
ΔС = 1,46*53900/100 = 786,94 тыс.руб.
3)Изменение цен на продукцию:
ΔЗ1р = 71,43 - 71,15 = +0,28
Себестоимость увеличилась:
Δ С = 0,28*53900/100 = 150,92 тыс.руб.
4)Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:
ΔЗ1р = 69,69 - 70,87 = -1,18 коп.
Снижение затрат позволило снизить себестоимость:
ΔС = -1,18*53900/100 = -636,02 тыс.руб.
5)Влияние всех факторов на себестоимость:
∑ΔС = -150,92 + 786,92 + 150,92 - 636,02 = +150,90 тыс.руб.
∑ΔЗ1р = 1,46 - 0,28 + 0,28 - 1,18 = +0,28 коп.
Из анализа следует, что себестоимость и затраты на 1 рубль товарной продукции возросли за счет субъективных факторов, т.е. не достаточной эффективности работы предприятия.
Анализ формирования прибыли на предприятии складывается из изучения финансовых результатов и анализа факторов, влияющих на величину и структуру изменений прибыли.
Основными задачами анализа прибыли являются:
- Оценка достигнутого объема прибыли; изучение степени выполнения плана и динамики; выявление тенденций изменения прибыли.
- Изучение структуры прибыли.
- Определение и изменение факторов формирования прибыли.
- Выявление резервов увеличения прибыли.
- Разработка прогнозных показателей прибыли.
- Влияние на прибыль оказывают следующие факторы:
- Объем реализованной продукции;
- Структура реализованной продукции;
- Себестоимость продукции;
- Цены на продукцию.
Для выявления этих факторов необходимо провести подготовку данных:
- Пересчет показателя объема выручки от реализованной продукции отчетного года по ценам базисного периода;
- Затраты на производство фактически реализованной продукции пересчитать по себестоимости базисного периода путем отношения затрат на производство к сумме выручке от реализации продукции в базисном периоде.
Таблица 5 - Данные для факторного анализа прибыли на ОАО «Швейная фабрика» г.Красноярска
| Показатели | Обозначение | Ед. изм. | Прошлый год | Факт в ценах прошлого года | Факт за отчетный год в действующих ценах |
| Выручка от реализации продукции (без налогов) | ВРП | тыс.руб. | 39000 | 45092 | 44917 |
| Полная себестоимость | С | тыс.руб | 33300 | 38350 | 38500 |
| Прибыль от реализации продукции | П | тыс.руб | 5700 | 6742 | 6417 |
| Изменение прибыли отчетного периода к прошлому | ΔП | тыс.руб | - | - | - |
| Затраты на 1 рубль ВРП | З1р | коп. | 85,38 | 85,04 | 85,71 |
Расчет: