Себестоимость продукции предприятия и пути ее снижения (на примере ОАО "Полиграфкомбинат им. Я. Коласа") (стр. 9 из 12)
| Показатель | Год | Изменение,± | |
| 2006 | 2007 | ||
| Объем выпуска продукции в текущих ценах, млн. руб. | 10005 | 10544 | +539 |
| Выпуск продукции в натуральных показателях, тыс. экз. | 27 349 | 25 555 | -1794 |
| Число отработанных человеко-часов, тыс. чел.-ч. | 1387,4 | 1347,8 | -39,6 |
| Удельная трудоемкость продукции, чел.-ч./экз. | 0,0507 | 0,0527 | +0,0020 |
| Фонд заработной платы | 4111 | 4753 | +642 |
| Оплата труда за 1 человеко-час, руб. | 2963,10 | 3526,49 | +563,39 |
| Примечание: в связи с выпуском однородной продукции влияние показателя структуры выпущенной продукции не рассматривается | |||
Влияние факторов на прямые трудовые затраты (равные фонду заработной платы) рассмотрим методом абсолютных разниц:
= –269,67 млн. руб. 
= +152,33 млн. руб. 
=+759,34 млн. руб.Балансовая увязка:
642 млн. руб. = -269,67 млн. руб. +152,33 млн. руб. + 759,34 млн. руб.
Исходя из произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в целом прямые трудовые затраты увеличились на 642 млн. руб., в том числе за счет уменьшения объема выпущенной продукции в натуральном выражении они уменьшились на 269,67 млн. руб., за счет увеличения удельной трудоемкости — увеличились на 152,33 млн. руб., за счет увеличения оплаты труда за 1 человеко-час они увеличились на 759,34 млн. руб.
2.5 Анализ косвенных затрат
К косвенным затратам относятся следующие комплексные статьи:
— расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования;
— накладные расходы (общехозяйственные и общепроизводственные);
— коммерческие расходы.
Анализ данных расходов проводится в следующей последовательности:
а) определяется удельный вес каждой статьи в себестоимости продукции;
б) сравнивается фактическая величина расходов на 1 рубль произведенной продукции с плановым уровнем;
в) проводится анализ динамики данных расходов;
г) анализируются причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменения в затратах.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включает в себя следующие статьи:
— амортизации машин и оборудования;
— затраты на содержание машин и оборудования;
— затраты по эксплуатации машин и оборудования;
— расходы по внутризаводскому перемещению грузов;
— износ инструментов и инвентаря.
Зависимость данных расходов от объемов производства устанавливается с помощью коэффициента зависимости, который определяется при помощи корреляционно-регрессионного анализа или опытным путем. При анализе данных расходов в целом и по каждой статье расходов в отдельности плановые затраты должны бать скорректированы на фактический выпуск продукции с учетом коэффициента зависимости:
ЗСК = З0(100 + ΔВП + КЗ)/100, (2.5)
где ΔВП — относительное изменение выпуска продукции фактического по сравнению с планом;
КЗ — коэффициент зависимости постоянных расходов от объемов производства.
Сравнительный анализ косвенных затрат произведем в табл.2.8.
Таблица 2.8 Сравнительный анализ косвенных расходов ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа», млн. руб.
| Показатель | Год | Изменение, ± | |
| 2006 | 2007 | ||
| Амортизация основных средств и нематериальных активов, в т.ч.: | 334 | 359 | +25 |
| амортизация основных средств | 330 | 355 | +25 |
| амортизация нематериальных активов | 4 | 4 | — |
| Прочие затраты, в т.ч.: | 793 | 774 | -19 |
| суточные и подъемные | 4 | 3 | -1 |
| начисленные налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг | 436 | 285 | -151 |
| проценты по полученным кредитам и займам | 45 | 84 | +39 |
| оплата нематериальных услуг других организаций | 301 | 394 | +93 |
| другие затраты | 7 | 8 | +1 |
Исходя из данных табл.2.7, можно проследить тенденцию к увеличению суммы амортизации, что свидетельствует об обновлении основных средств. Уменьшение прочих затрат произошло в основном из-за уменьшения налоговых отчислений по налогам, включаемых в себестоимость продукции, наибольшее увеличение прочих расходов (на 93 млн. руб.) произошло за счет увеличения оплаты нематериальных услуг других организаций.
2.6 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Финансовая устойчивость – это состояние финансовых ресурсов организации, их распределение и использование, которые обеспечивают развитие на основании роста прибыли и капитала при одновременном сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. То есть, хозяйствующий субъект способен свободно маневрировать имеющимися ресурсами и при этом обеспечивать бесперебойный процесс производства.
Изучение финансовой устойчивости организации является одним из наиболее важных этапов финансово-экономического анализа, так как ее недостаток может привести к неплатежеспособности организации, отсутствию у нее средств для развития производства. Избыток финансовой устойчивости так же будет мешать развитию, отягощая затраты излишними запасами и резервами.
Высшей формой финансовой устойчивости является способность организации развиваться в условиях меняющейся внутренней и внешней среды. Для этого она должна обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заемные средства. Основные показатели, характеризующие финансовую устойчивость, приведены в табл.2.9.
Таблица 2.9 Анализ финансовой устойчивости ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа»
| № п/п | Показатель | На начало 2007 г. | На конец 2007 г. | Изменение |
| 1 | Чистый оборотный капитал | 8 502 | 7 567 | -935 |
| 2 | Коэффициент автономии | 0,878 | 0,817 | -0,061 |
| 3 | Коэффициент концентрации заемного капитала | 0,122 | 0,183 | 0,061 |
| 4 | Коэффициент соотношения собственных и заемных средств организации | 0,139 | 0,224 | 0,085 |
| 5 | Коэффициент устойчивости экономического роста | 0,002 | -0,014 | -0,015 |
Чистый оборотный капитал – его увеличение свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия. Представляет собой разницу между текущими активами и текущими пассивами. Если текущие активы превышают текущие пассивы, то речь идет о дефиците оборотного капитала.
Коэффициент автономии показывает долю собственного капитала в имуществе организации.
Коэффициент концентрации заемного капитала – отношение всего заемного капитала к валюте баланса.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств организации показывает долю финансовых обязательств организации в величине ее собственного капитала, то есть, сколько заемных средств приходится на 1 руб. собственных (какая часть имущества финансируется кредиторами).
Коэффициент устойчивости экономического роста показывает, какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансово-хозяйственной деятельности.
Данные в табл.2.9 показывают, что происходят негативные изменения в финансовой устойчивости предприятия, показатели ухудшаются и необходим более тщательный анализ для выявления причин данных изменений.
Способность предприятия вовремя и без задержки платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью (способность к превращению статей актива баланса в денежные средства для оплаты обязательств по пассивам). Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. Другими словами, он показывает, сколько рублей оборотных средств приходится на 1 рубль текущей задолженности.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.
Промежуточный коэффициент покрытия по экономическому содержанию аналогичен коэффициенту срочной ликвидности, показывает, сколько руб. оборотных средств приходится на руб. задолженности (аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, когда из расчета исключаются наименее ликвидная их часть – производственные запасы). Имеет важное значение для банка.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.
Рассчитаем показатели ликвидности предприятия и поместим их в табл.2.10.
Таблица 2.10
Анализ ликвидности ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа»
| № п/п | Показатель | На начало года | На конец года | Изменение | Нормативное значение коэффициента |
| 1 | Коэффициент текущей ликвидности | 6,74 | 5,71 | -1,04 | 1,20 |
| 2 | Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,68 | 0,09 | -0,59 | 0,20 |
| 3 | Промежуточный коэффициент покрытия | 1,42 | 0,50 | -0,92 | не ниже 1 |
| 4 | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,81 | 0,68 | -0,14 | 0,15 |
Как видно из данных табл.2.10., анализ ликвидности предприятия показывает, что предприятие находится в критическом положении, На конец 2007 года показатели абсолютной и промежуточной ликвидности имеют значения ниже нормативных, что говорит о необходимости кардинальной перемены в руководстве предприятием с целью избежания потери финансовой независимости.