В 2005 году выручка от продаж возросла на 359366 рублей или 6,15%. И прибыль от продаж увеличилась на 4063 рубля или 16,60%. Это дало повышение рентабельности продаж всего на 0,91% или 0,01 копейки это очень мало по сравнению со снижением показателя рентабельности в 2004 году на 73,56%. Увеличение себестоимости в 2004 году связано с увеличением закупочных цен на товары и увеличением коммерческих расходов. Последние связаны с увеличением зарплаты персоналу организации, увеличение арендной платы, стоимости междугородних переговоров, стоимости железнодорожных перевозок из Нижнего Новгорода и станции Тальцы. Но это объективный фактор, на который организация повлиять не может. Указатели для анализа рентабельности хозяйственной деятельности представлены в таблице выше.
Рентабельность хозяйственной деятельности упала в 2004 году на 0,47 копеек 58,39%) и составило 7,46 копеек прибыли на рубль производственных фондов. В 2005 году рентабельность хозяйственной деятельности возросла на 47,72%, что составляет 3,56 копеек прибыли. (34,14%). Также положительным является увеличение рентабельности продаж на 0,07 копеек (10,15%), что повысило Кхд на 3,56%.
3. Пути совершенствования использования прибыли на 000 «Запчастьснаб».
3.1. Определение направления сокращения расходов организации, финансируемых за счет чистой прибыли.
Прибыль является основным фактором, влияющим на рентабельность. Падение прибыли в 2004 году на 29881 рубль (66,22%) связано с:
- убытком от внереализационных операций (1022 рубля);
- снижение прибыли от продаж на 58744 рубля (70,59%), на которую в свою очередь повлияло увеличение себестоимости товаров и коммерческих расходов;
наличие убытков по прочим операциям в 2004 году (3118 рублей), хотя по сравнению с 2003 годом они упали на 56%. Анализ прибыли показал, что:
- снижение объема реализации привело к снижению прибыли на 6432,98 рубля;
- увеличение себестоимости товаров уменьшило прибыль от реализации на 317358,87 рублей;
- увеличение коммерческих расходов снизило прибыль на 111872,65 рублей;
- положительное влияние оказало увеличение оптовых цен на реализованные товары, прибыль возросла на 376922,53 рубля.
На практике имеются следующие способы увеличения прибыли:
1. Управление ценами, рост цен;
2. Оптимизация уровня обслуживания;
3. Сокращение себестоимости, анализ возможности удешевления транспортировки;
4. Расширение ассортимента;
5. Организация системы заказов при вариации спроса;
6. Сокращение запасов с целью высвобождения средств для эффективного вложения;
7. Оптимизация системы расчетов с дебиторами, направленная на сокращение длительности погашения (в нашем случае длительность равна 59 дней, в год имеет 6 оборотов);
8. Определение нерентабельной продукции, планирование ассортимента на основании дифференциации спроса;
9. Изучение рынка сбыта, рациональное распределение торговых точек и улучшение рекламных кампаний.
Основными источниками резервов повышения рентабельности продукции являются увеличение суммы прибыли от реализации и снижение себестоимости товарной продукции, а именно издержек обращения. Что касается коммерческих расходов, то повлиять на их снижение мы сможем только частично. Коммерческие расходы включают в себя арендную плату, заработную плату персоналу организации, оплата телефонных переговоров, транспортные расходы и прочие. Снижение транспортных расходов возможно с поиском более выгодных условий транспортировки. В настоящее время появилась новая компания "Желдорэкспедиция ", которая предлагает выгодные условия перевозки с полной ответственностью за груз и скидками на перевозку товаров. В 2004 году коммерческие расходы на единицу реализации составили 0,156, что на 0,029 больше чем в 2003. В 2005 году коммерческие расходы на единицу не изменились по сравнению с 2004 годом.
Основным фактором, определяющим изменение рентабельности продаж, является прибыль от реализации. Резерв роста прибыли от реализации составил в 2004 году 6432,98 рубля , т.е. с увеличением объема продаж на 7,73% получим увеличение прибыли на 6432,98 рубля. Резерв роста прибыли в 2005 году составил 1891,83 рубль. Для увеличения объемов реализации организации можно порекомендовать более активное продвижение товаров на рынок , путем рекламной кампании в СМИ, а так же внедрение маркетинговой службы . В 000 "Запчастьснаб" реклама ограничивается выпуском календарей с наименованием организации, которые распространяются среди клиентов. В 2004 году снижение объемов реализации связано с появлением на рынке сбыта конкурентов , таких как "Бурятавтосервис", "За рулем", ГАП-2 ,"Премиум" и др. Активное продвижение продукции на рынок позволяет избежать затоваривания на складах. Внедрение отдела маркетинга способствует более полному исследованию потребностей рынка и реализации пользующейся платежеспособным рыночным спросом продукции. Конечно, это повлечет за собой дополнительные издержки, однако изучение конкурентов и спроса на продукцию даст положительные результаты .
Резерв роста рентабельности собственного капитала за счет роста чистой прибыли равен 13,75%, за счет увеличения стоимости активов в единице собственного капитала (ФСк) составляет 4,86%, при сохранении нормы эксплуатационной прибыли на уровне 2003 года резерв роста рентабельности собственного капитала составляет 15,2%.
Чтобы сделать определенные выводы об эффективности деятельности 000 "Запчастьснаб" одних коэффициентов рентабельности не достаточно Необходимо дать оценку ликвидности организации . Коэффициенты текущей ликвидности в 2003, 2004, 2005 годах составляют соответственно 1,86 и 3,37. Это очень высокие показатели за последние 2 года. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами в значительной мере свидетельствует о нерациональном вложении организацией средств и неэффективном их использовании.
Рассчитаем текущие финансовые потребности организации:
ТФП = Запасы + ДЗ - КЗ = 120481 + 13123 – 77148 = 56456 рублей.
Именно столько предприятию потребуется средств для обеспечения нормального кругооборота запасов и дебиторской задолженности в дополнение к той части стоимости этих элементов оборотных активов, которые покрывается кредиторской задолженностью. Чем меньше величина, тем лучше для финансового состояния организации ТФП могут принимать отрицательные значения, то есть кредиторская задолженность, полностью покрывает оборотные активы, являющиеся условиями производства и реализации, и обеспечивает предприятию необходимый кругооборот без привлечения дополнительных источников финансирования. Задачи управления текущими активами и текущими пассивами сводятся:
1. К ускорению оборачиваемости оборотных средств,
2.К превращению текущих финансовых потребностей в отрицательную величину,
3. К выбору наиболее подходящего для организации типа политики управления текущими активами и текущими пассивами.
Для финансового состояния организации благоприятно: получение отсрочек платежа от поставщиков (коммерческий кредит), от работников организации (если имеет место задолженность по зарплате), от государства (если в краткосрочном периоде есть задолженность по уплате налогов). Отсрочки платежей дают источник финансирования, порождаемый самим эксплуатационным циклом.
3.2. Резервы повышения рентабельности организации.
Как показывают результаты исследования в целом в 000 «3апчастьснаб» наблюдается резкое сокращение финансовой рентабельности в 2004 году по сравнению с 2003 годом и небольшой рост в 2005 году. Так, например, рентабельность собственного капитала в 2004 году упала на 14,54% в абсолютном выражении, а в 2005 году увеличилась всего на 2,09% и составила 8,31 копеек прибыли, на рубль собственных средств инвестированных организации. Рентабельность активов в 2004 году упала на 6,73% в абсолютном выражении, увеличилась всего на 1,94% в 2005 году и составила 6 копеек прибыли на 1 рубль стоимости имущества. Такое резкое падение показателей рентабельности связано с уменьшением суммы чистой прибыли (-29881 рубль в 2004 году), последнее связано с увеличением коммерческих расходов из-за увеличения заработной платы персонала организации, увеличения арендной платы, телефонных междугородних переговоров, увеличения стоимости железнодорожных перевозок из Нижнего Новгорода и станции Тальцы. (Коммерческие расходы увеличились на 92212 рублей в 2004 году, 36,27%).
Анализ финансовой рентабельности выявил следующие результаты:
- снижение чистой прибыли в 2004 году на 29881 рубль дало падение рентабельности собственного капитала на 13,7526
- изменение финансовой структуры капитала (уменьшилась на 23,43%) дало падение Р<-к 264,76%;
- снижение нормы эксплуатационной прибыли на 74,44% снизило К<-к на 15,23%;
- положительное влияние оказало увеличение коэффициента оборачиваемости активов на 28,63%, что дало увеличение доходности собственного капитала на 4,58% (4 копейки на 1 рубль вложенных средств, а также уменьшения ставки налогообложения, увеличило К<-к на 0,96%.
Рентабельность продаж, рассчитанная через чистую прибыль очень мала, так как показатель чистой прибыли невелик по отношению к выручке от продаж. Снижение К-продаж на 69,33% дало резерв роста К-активов на 7,7%. Положительное влияние оказал коэффициент оборачиваемости активов, он увеличил доходность активов на 0,8 копеек.