Розрахуємо собівартість кожного виду продукції. Це необхідно за для того, щоб правильно в подальшому сформувати план витрат по місяцях.
Таблиця 9
Калькуляція собівартості одиниці продукції
| Вид витрат | Зварювальні маски | Зварювальні контейнери | ||
| Сума, грн. | Уд. вага (%) | Сума, руб. | Уд. вага (%) | |
| Прямі витрати | 22650 | 82 | 143850 | 81 |
| Непрямі витрати | 5118 | 18 | 33862,02 | 19 |
| Всього на місяць | 27768 | 177712 | ||
| Всього на од.прод. | 694,2 | 1777,2 | ||
Непрямі витрати склали 38980,02 грн., розподілили їх між видами продукції пропорційно до прямих витрат.
Враховуючи величину планової рентабельності в 30%, розраховуємо ціну кожного виду продукції.
Ціна = Спрод + Спрод * R
Ціна маски = 694,2+ 694,2*30% = 902,46
Ціна контейнера = 1777,2+ 1777,2*30% = 2310,36
Змінними витратами (VariableCost - VC) називають витрати, величина яких знаходиться в залежності від зміни обсягу виробництва. Постійні витрати (Fixed Costs) – це витрати, що залишаються незмінними в разі зміни обсягу діяльності (або іншого фактора витрат)
Розрахунок цих витрат наведен в таблиці 10. Цей розрахунок необхідно провести за для аналізу беззбитковості.
Таблиця 10
Розподіл витрат на змінні и постійні
| Вид витрат | Зварювальні маски | Зварювальні контейнери |
| Змінні витрати: | ||
| Витрати на матеріали та сировину | 195 | 1125 |
| Всього змінних витрат, грн./од. | 195 | 1125 |
| Постійні прямі витрати: | ||
| Витрати на оплату праці виробничого персоналу, грн./весь обсяг | 14850 | 31350 |
| ВУЕО, грн/весь обсяг | 175,02 | 525 |
| Всьго постійних прямих витрат, грн./весь обсяг | 15025,02 | 31875 |
| Всього постійних непрямих витрат, грн./весь обсяг | 4942,98 | 33337,02 |
Таблиця 11
Розподіл витрат з використанням директ-костингу
| Показник | Зварювальні маски | Зварювальні контейнери | Разом |
| Обсяг реалізації, шт. | 120 | 300 | 420 |
| Ціна за 1 шт., грн. | 902,46 | 2310,36 | 3212,82 |
| Виручка від реалізації, грн. | 36098,4 | 231036 | 267134,4 |
| Змінні витрати на 1 шт., грн. | 195 | 1125 | 1320 |
| Змінні витрати на весь обсяг реалізації, грн. | 7800 | 112500 | 120300 |
| Валова маржа 1, грн. | 28298,4 | 118536 | 146834,4 |
| Постійні прямі витрати на весь обсяг реалізації, грн. | 15025,02 | 31875 | 46900,02 |
| Валова маржа 2, грн. | 13273,38 | 86661 | 99934,38 |
| Постійні непрямі витрати на весь обсяг реализации, грн. | 4942,98 | 33337,02 | 38280 |
| Прибуток, грн. | 8330,4 | 53323,98 | 61654,38 |
Таблиця 12
Розрахунок показників беззбитковості
| Показник | Зварювальні маски | Зварювальні контейнери |
| Коефіцієнт валової маржі | 0,79 | 0,52 |
| Поріг беззбитковості (N беззб): | ||
| грн. | 19262,85 | 62499,99 |
| шт. | 63,72 | 80,67 |
| Поріг рентабельності (N рент): | ||
| грн. | 25599,99 | 127866,7 |
| шт. | 84,66 | 165,03 |
| Запас фінансової міцності: | ||
| грн. | 10498,41 | 139267,7 |
| % | 87,24 | 156,39 |
| СДОВ | 1,61 | 1,8 |
Таким чином, розрахувавши показник порогу беззбитковості бачимо, що підприємство зможе покрити свої змінні та прямі постійні витрати при виробництві 64 зварювальних масок та 80 зварювальних контейнерів. Покриття всіх постійних витрат можливе при виробництві 85 зварювальних масок та 166 зварювальних контейнерів.
Проведений аналіз свідчить, що відкриття нової лінії виробництва на підприємстві буде прибутковим при заданих показниках планових обсягів випуску й при такому високому рівні запланованої рентабельності. До того ж ціна на продукцію як показують розрахунки є достатньо сприйнятливою для сплживачів.
План маркетингових дій включає комплекс дій, включаючи товарну, цінову, збутову і сервісну політику і стратегію.
Товарна політика ВАТ «Іскра» припускає забезпечення широкого асортименту різних модифікацій пропонованих моделей трансформаторів і гнучке пристосування до ринкових умов.
Товарна стратегія підприємства передбачає:
· Створення різних модифікацій даної електричної техніки по обмеженому набору базових моделей;
· Облік вимог споживача до характеристик пропонованої техніки;
· Різну комплектацію при поставці;
· Постійне поліпшення електротехнічних показників і експлуатаційних характеристик.
Цінова політика по електричній техніці пов'язана із загальною метою підприємства і включає формування кораотко- і довгострокової мети на базі витрат виробництва і попиту на продукцію, а також цін конкурентів.
Цінова стратегія повинна базуватися на товарній політиці і припускає:
· Використовування механізму гнучких цін залежно від модифікації і комплектації електричної техніки;
· Добра якість при цінах нижче за зарубіжні аналоги;
· Розробку системи пільг і знижок залежно від умов поставки.
Збутова політика ВАТ «Іскра» орієнтована на формування і стимулювання попиту на продукцію.
Збутова стратегія полягає в:
· Створенні і регулюванні комерційних зв'язків;
· Рекламної діяльності в різних формах;
· Участі у виставках і ярмарках і презентації демонстраційних зразків.
Сервісна політика підприємства припускає перед- і після продажний сервіс.
Передпродажний сервіс орієнтований на постійне вивчення, аналіз і облік вимог замовників з метою вдосконалення виробів.
Післяпродажний сервіс передбачає комплекс робіт по гарантійному і післягарантійному обслуговуванню (ремонт, поставка запасних частин, навчання персоналу і т.д.). Гарантійний термін на цю техніку складає 1 рік, що перевищує відповідні світові стандарти.
Головною метою впровадження нової виробничої лінії на ВАТ «Іскра» є проникнення на ринок і наступне розширення ринкової частки. Основним товаром для якого розробляється маркетинговий план є зварювальні контейнери та зварювальні маски. Незаперечною умовою є висока якість продукції. Це одна з конкурентних переваг підприємства. Для організації товарної політики ВАТ «Іскра» необхідно застосувати кілька стратегій:
Стратегія сегментування, що дозволяє з'ясувати, скільки сегментів ринку необхідно охопити при реалізації послуг. Прийняття того або іншого рішення залежить від економічного значення окремих сегментів і поведінки конкурентів.
1. Стратегія розвитку й просування за рахунок того продукту,
що користується найбільшим попитом.
2. Стратегія інновацій, що припускає створення нового продукту.
Необхідно відзначити, що реклама дуже тісно пов'язана з процесом установлення іміджу ВАТ «Іскра» . Цілями проведення реклами є інформування споживачів про відкриття нової лінії виробництва супутнього до основного виду продукції трансформаторів зварювальних, а також залучення якомога більшого числа клієнтів. Тому реклама буде мати, в основному, інформативний характер. Задача рекламної кампанії — забезпечити якомога більше заказів на продукцію.
Особливістю даної маркетингової кампанії буде те, що вона буде фінансуватися за рахунок основного виробництва ВАТ «Іскра» , оскільки по-перше буде додатково рекламуватися оснвний твар та усе підприємство загалом. Тому рекламна кампанія буде протікати по-перше за рахунок роздачі листівок, а також за рахунок послуг радіостанції. З метою проведення рекламної акції було визначене «Авторадіо».
Таблиця 13.
Кошторис витрат на рекламу
| Шляхи просування | Ціна, грн | Кількість | Вартість у місяць, грн |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Реклама на радіо («Авторадіо») | 15 | 30 | 450 |
| Участь у спеціалізованих виставках | 1500 за кожну | 2 | 3000 |
| Розповсюдження рекламних листівок | Роздача 7 коп./штука + печать по 10 коп./шт. | 2000 | Роздача 140грн + печать200 грн |
| РАЗОМ | 3790 | ||
| За місяць на рекламу планується витратити 3790 грн | |||
Стимулювання продажів має багатоцільову спрямованість. Головним об'єктом впливу є споживач, що має найбільшу значимість, і вся політика маркетингу зводиться до впливу саме на споживача. Крім того, необхідно стимулювати і персонал фірми. Працівники, які здатні і вміють показати товар у вигідному світлі, не будуть залишені без уваги з боку керівника.
Стимулювання можна проводити також під час участі на спеціалізованих виставках за допомогою кращого оформлення вітрини, швидше за все, це буде барвиста фотографія продукції із відповідним написом. Надалі можливе розширення асортименту випуску супутніх до основного виробництва товарів шляхом збільшення виробничої потужності.
Розплануємо виробництво продукції по місяцях виходячи з того, що кожного місяця виробництво продукції буде зростати на 5%. Результати розрахунку представлені в таблиці. Однак плановий обсяг як видно з таблиці 14 не співпадає з обсягом виробництва, оскільки ці товари (контейнери та маски) мають коливання щодо кривої попиту, оскільки, наприклад влітку, коли починається пора відпусток кількість ремонтних робіт зменшується, а пік приходиться на кінець осені.
Таблиця 14
Плановий обсяг продажу продукції
| Вид продукції | Ціна за шт., грн. | План виробництва | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | ||
| Маски | 902,46 | 120 | 120 | 105 | 105 | 90 | 90 | 90 | 105 | 192 | 195 | 195 | 165 |
| Контейн. | 2310,36 | 300 | 300 | 270 | 240 | 210 | 180 | 210 | 270 | 495 | 510 | 525 | 423 |
Цех по виробництву зварювальних масок та зварювальних контейнерів планується виокремити з основного балансу підприємства, тобто це виробництво буде мати власний баланс та формувати власний Звіт про фінансові результати. Це робиться з метою виокремлення цього виробництва з поміж основного та прийняття рішення про доцільність такого виробництва після так би мовити пробних років діяльності.