Ñ 1 ìàÿ 2002ãîäà íà ïðåäïðèÿòèè óòâåðæäåíî íîâîå ïîëîæåíèå î ïðåìèðîâàíèè ðàáî÷èõ ÌÓÏ ÆÊÕ. Ïðè óñëîâèè õîðîøåé ðàáîòû âñåãî ó÷àñòêà ìàñòåðó äàíî ïðàâî ðàñïðåäåëåíèÿ ïðåìèàëüíîãî ôîíäà ïî ÊÒÓ.
Ïî ðåçóëüòàòàì ïðîâåäåííîãî àíàëèçà îïëàòû òðóäà íà ïðåäïðèÿòèè ðåêîìåíäîâàòü:
- ðóêîâîäèòåëþ ïðåäïðèÿòèÿ îòñòàèâàòü, çàùèùàÿ ýêîíîìè÷åñêè îáîñíîâàííûå òàðèôû íà æèëèùíî- êîììóíàëüíûå óñëóãè â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå, ñ ó÷åòîì òàðèôíûõ ñòàâîê ðàáîòíèêîâ ñîãëàñíî îòðàñëåâîìó òàðèôíîìó ñîãëàøåíèþ;
- ïðè óòâåðæäåíèè ñìåò ôèíàíñèðîâàíèÿ ðàáîò è óñëóã âûïîëíÿåìûõ ïðåäïðèÿòèåì â ðàìêàõ ìóíèöèïàëüíîãî çàêàçà çàùèùàòü ôîíä îïëàòû ðàáî÷åãî 1 ðàçðÿäà , äåéñòâóþùåé íà äàííûé ìîìåíò;
- èçûñêàòü âîçìîæíîñòü óâåëè÷åíèÿ òàðèôíîé ñòàâêè ðàáî÷åãî 1 ðàçðÿäà çà ñ÷åò ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ ( êîììåð÷åñêàÿ äåÿòåëüíîñòü, îêàçàíèå ïëàòíûõ óñëóã è ò.ä.).
Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.
Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.
Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.
Затраты живого и овеществленного труда в процессе производства составляют издержки производства. В условиях товарно-денежных отношений и хозяйственной обособленности предприятия неизбежно сохраняются различия между общественными издержками производства и издержками предприятия. Общественные издержки производства - это совокупность живого и овеществленного труда, находящая выражение в стоимости продукции. Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на производство продукции и ее реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов труда, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы. Снижение себестоимости продукции означает экономию овеществленного и живого труда и является важнейшим фактором повышения эффективности производства, роста накоплений.
Анализ себестоимости продукции имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Анализ затрат предприятия начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат (табл.2.13).
Как видно из табл.2.13 в отчетном году фактический уровень полной себестоимости оказался на 18831 тыс.руб., чем в 2001 году.
Наибольшую долю себестоимости составляют затраты на материалы, топливо и пр. (свыше 60%) и затраты на оплату труда (более 23%).
Таблица 2.13
Затраты на производство продукции МУП ЖКХ
| Элементы затрат | Сумма, тыс.руб. | Структура затрат, % | ||||
| 2001 | 2002 | Изменение к предыдущему году | 2001 | 2002 | Изменение к предыдущему году | |
| Оплата труда | 6420 | 9333 | +2913 | 29,7 | 23,1 | -6,6 |
| Отчисления во внебюджетные фонды | 2253 | 3282 | +1029 | 10,4 | 8,1 | -2,3 |
| Материальные затраты | 11770 | 25236 | +13466 | 54,5 | 62,4 | +7,9 |
| Амортизация | 292 | 989 | +697 | 1,4 | 2,4 | +1,0 |
| Прочие затраты | 875 | 1602 | +727 | 4 | 4 | 0 |
| Полная себестоимость | 21610 | 40441 | +18831 | 100 | 100 | - |
В отчетном году значительно вырос удельный вес материальных затрат (практически на 8%). В то же время произошло снижение доли оплаты труда (на 6,6%) и отчислений во внебюджетные фонды (на 2,3%).
Затраты на один рубль товарной (произведенной) продукции (работ, услуг) - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции (работ, услуг) в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции (работ, услуг).
Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) к стоимости произведенной продукции (работ, услуг) в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.
В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль продукции (работ, услуг) и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю (табл.2.14).
Таблица 2.14
Динамика затрат МУП ЖКХ на рубль оказанных услуг
Год | Анализируемое предприятие | Ïðåäïðèÿòèå-êîíêóðåíò | Â ñðåäíåì ïî îòðàñëè | |||
| Уровень показателя, коп | Темп роста, % | Уровень показателя, коп | Темп роста, % | Уровень показателя, коп | Темп роста, % | |
| 2001 | 2,45 | 100 | 2,18 | 100 | 2,2 | 100 |
| 2002 | 1,45 | 59,2 | 1,4 | 64,2 | 1,5 | 68,2 |
На основании данных, приведенных в табл.2.14 можно сказать, что затраты на рубль оказанных услуг у МУП ЖКХ имеют тенденцию снижения, но он ниже, чем у предприятия-конкурента. В среднем по отрасли данные затраты имеют тенденцию снижения. Уровень данных затрат у анализируемого предприятия ниже, чем среднеотраслевой показатель.
К источникам финансирования МУП ЖКХ относятся:
1. средства от оплаты населением за жилищно-коммунальные услуги;
2. собственные доходы предприятия от оказания различных услуг;
3. средства, направленные из местного бюджета.
ЖКХ получают средства за предоставление услуг ветеранам, инвалидам и другим категориям граждан, которые имеют льготы согласно действующему законодательству РФ.
Причиной кредиторской задолженности бюджетов (местного и областного) является то, что бюджеты не всегда в полном объеме исполняются обязательства перед МУП ЖКХ, так, например, местный бюджет недофинансировал МУП ЖКХ более чем на 2 млн.руб.
Таблица 2.15
Объем финансирования жилищно-коммунальных услуг МУП ЖКХ г.Невьянска
| № пп | Источник финансирования | 2001 г | 2002 г | Изменение | |||||
| план | факт | план | факт | 2001 г | 2002 г | ||||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | ||||||
| 1 | Оплата населением | 10167,20 | 8667,20 | 18668,79 | 16728,20 | -1500 | 85,2 | -194059 | 89,6 |
| 2 | Собственные доходы населения | 2129,87 | 2014,0 | 9866,17 | 9804,86 | -115,87 | 94,6 | -61,31 | 99,4 |
| 3 | Финансирование из местного бюджета | 12470,20 | 27419,35 | 14183,0 | 11931,35 | 14949,15 | 219,9 | -2251,65 | 84,1 |
| 4 | Погашение кредиторской задолженности (местный бюджет) | 0 | 0 | 1900 | 1900 | 0 | - | - | 100 |
| Итого: | 24767,27 | 38100,55 | 44617,46 | 40364,41 | 13333,28 | 153,8 | -4253,55 | 90,5 | |
| 5 | Погашение кредиторской задолженности (областной бюджет) | 0 | 4931,75 | 0 | 1535,00 | 4931,75 | 1535,00 | ||
| 6 | Возмещение льгот (областной бюджет) | 1565,00 | 1176,58 | 2650,90 | 375,65 | -388,42 | 75,2 | -2275,25 | 14,1 |
| Итого: | 1565,00 | 6108,33 | 2650,90 | 1910,65 | 4543,33 | 390,3 | -740,25 | 72,1 | |
| ВСЕГО: | 26332,27 | 44208,88 | 47268,86 | 42275,06 | 17886,61 | 167,9 | -4991,8 | 89,4 | |
Данные по финансированию МУП ЖКХ приведены в табл.2.15.