При выполнении 100% плана:
- для производства шифера устанавливается коэффициент – 1,5;
Далее произведение корректируется пропорционально отработанному времени. ООО «Комбинат Волна» следует установить план объема отгрузки на планируемый период. План отгрузки представлен в таблице 38.
Таблица 38 – План отгрузки продукции за июнь 2006 года
| Категории продукции | Объем отгрузки по плану |
| шифер | 1200 тонн |
Расчет премии при выполнении 100% плана представлен в таблице 32.
Таблица 39 – Расчет премии при выполнении плана за июнь 2006 года
| Категории продукции | Сумма премии, при выполнении плана в руб. |
| шифер | 1680 |
При невыполнении плана отгрузки на 100% размер коэффициента устанавливается -1,0. Рассмотрим рекомендуемый расчет премии на текущий период в таблице 40.
Таблица 40 - Расчет премии за июнь 2006 года по отгруженной продукции
| Ф.И.О. | Должность | Объем отгрузки | усредненный коэффи-циент | Сумма общая | Количество рабочих (часов) | Фактически отработано (часов) | Сумма к начислению, руб. |
| Карпиевич В.А. | грузчик | 1200 | 1,4 | 1680 | 176 | 176 | 1680 |
| Халиков Б.Р. | грузчик | 1200 | 1,4 | 1680 | 165 | 165 | 1680 |
| Итого: | 3360 |
Для расчета переменной части заработной платы необходимо разработать документ в программе «1С: Бухгалтерия 7.7», по расчету премии для рабочих, грузчиков и операторов автоматических установок.
В данном документе должна быть установлена категория продукции, а для грузчиков фактический объем отгруженной продукции и усредненный коэффициент.
Реализация на практике высказанных рекомендаций по изменению расчета премий рабочих позволит повысить заинтересованность работников в выработке и отгрузке готовой продукции. Таким образом, в систему расчета заработной платы заложен механизм градации ее величины от степени выполнения плана.
Бюджетирование или технология бюджетного управления помогает организации более эффективно принимать решения, выполнять эти решения и контролировать их выполнение.
Система бюджетирования позволяет заранее оценивать будущие результаты решений, которые нужно принимать сегодня. При использовании полноценной системы бюджетирования, за каждый плановый показатель отвечает конкретный человек.
Причем, влиять на показатель могут несколько человек, но отвечать, как правило, должен один.
При этом каждый сотрудник участвует в планировании своей деятельности и, соответственно, впоследствии отвечает за исполнение планов.
Бюджетирование – система ответственности, которая, в свою очередь, позволяет привязать систему мотивации персонала к результатам работы, то есть, к финансово-экономическим показателям подразделений.
Бюджетирование, или финансовое планирование, предполагает разработку годовых, квартальных и месячных бюджетов.
Не менее важными являются постановка системы учета и контроля.
Полноценная система бюджетирования позволяет наладить полный управленческий цикл от планирования до учета, контроля и анализа.
Только полный замкнутый управленческий цикл позволят эффективно управлять компанией и ее финансово-экономическим состоянием.
Например, без системы учета контроль просто невозможен.
Контроль разделяется на две составляющие: по плану и по факту.
Бюджет предприятия - это план, составленный на определенный период времени в натуральном и денежном выражении, который определяет потребность предприятия в ресурсах, необходимых для получения запланированных доходов.
Бюджет - это финансовый документ, в котором запланированы результаты работы каждого подразделения предприятия.
Из этих результатов складывается плановый итог работы предприятия в целом, определяется сумма прибыли, необходимых денежных ресурсов.
С помощью бюджетов можно определить - в какой момент может возникнуть нехватка средств, например денег.
Бюджетное управление - оперативная система управления компанией по центрам финансовой ответственности (ЦФО) через бюджеты, позволяющая достигать поставленные цели путем наиболее эффективного использования ресурсов.
Цель бюджетного управления - структурирование желаемого будущего компании в оперативном периоде.
Имея полноценную систему бюджетирования, включающую в себя системы планирования, учета и контроля, компания в целом и подразделения смогут оценивать эффективность своих решений и накапливать успешный опыт, делая соответствующие выводы на будущее.
Для более успешного планирования затрат по оплате ООО «Комбинат Волна», необходимо разработать проект бюджета оплаты труда поквартально на планируемый период.
Разработаем бюджет на 2 квартал 2006 года.
Бюджет оплаты труда содержит информацию о планируемых расходах на оплату труда сотрудников предприятия.
Бюджет оплаты труда обязательно должен иметь аналитику по подразделениям.
Также необходимо выделять постоянную и переменную часть зарплаты сотрудников. Пример бюджета ООО «Комбинат Волна» на II квартал 2006 года представлен в таблице 41.
Бюджет оплаты труда предусматривает создание графика погашения задолженности по оплате труда. ООО «Комбинат Волна» по данным бухгалтерского баланса, имеет задолженность перед персоналом на конец отчетного периода. Задолженность сформировалась, в результате частично выплаченной заработной платы за декабрь месяц.
Таблица 41 – Бюджет оплаты труда на II квартал 2006 года
| Статьи бюджета (II квартал) | апрель | май | июнь | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.Руководство и аппарат при руководстве: | 115 | 115 | 115 | 345 |
| Генеральный директор | 25 | 25 | 25 | 75 |
| Планово-экономический отдел | 18 | 18 | 18 | 54 |
| Отдел Кадров | 16 | 16 | 16 | 48 |
| Бухгалтерия | 56 | 56 | 56 | 168 |
| постоянная часть | 115 | 115 | 115 | 345 |
| переменная часть | - | - | - | - |
| 2.Завод №1 Калинина: | 163 | 165 | 162 | 490 |
| Начальник | 16 | 16 | 16 | 48 |
| Рабочие: | 147 | 149 | 146 | 442 |
| постоянная часть | 115 | 115 | 115 | 345 |
| переменная часть | 32 | 34 | 31 | 97 |
| 2.Завод № 2 | 692 | 698 | 686 | 2076 |
| Начальник цеха | 18 | 18 | 18 | 54 |
| Мастер смены | 23 | 23 | 23 | 69 |
| Мастер по ремонту установок | 11 | 11 | 11 | 33 |
| Электромеханик | 34 | 34 | 34 | 102 |
| Рабочие: | 606 | 612 | 600 | 1818 |
| постоянная часть | 342 | 342 | 342 | 1026 |
| переменная часть | 264 | 270 | 258 | 792 |
| Сумма затрат на оплату труда (тыс. руб.) | 970 | 978 | 963 | 2911 |
| ЕСН (тыс. руб.) | 252 | 254 | 250 | 756 |
| Налоги с ФОТ (тыс.руб.) | 2 | 2 | 2 | 6 |
| Итого: ФОТ с Налогами (тыс. руб.) | 1224 | 1234 | 1215 | 3673 |
Для стимулирования работы сотрудников ООО «Комбинат Волна» заработную плату выплачивает частями, 40% выплачивается в текущем месяце, а 60% в следующем. Рассмотрим процентное соотношение заработной платы на планируемый период в таблице 42.
Таблица 42 – Процентное соотношение заработной платы на планируемый период
| Наименование показателя | Удельный вес, % |
| Оплата аванса в том же месяце | 40% |
| Оплата заработной платы в следующем месяце | 60% |
В таком соотношение ООО «Комбинат Волна» удобно составлять график погашения задолженностей по оплате труда поквартально.
График погашения имеет форму «лесенки» для отслеживания начислений, выплат и задолженностей по оплате труда.
Пример графика погашения задолженности по оплате труда ООО «Комбинат Волна» на планируемый квартал представлен в таблице 43.
Таблица 43 – График погашения задолженности по оплате труда
| Статьи бюджета | Март | Апрель | Май | Июнь | II квартал |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Остаток кредиторской задолженности на конец периода (тыс. руб.) | 759 | 504 | 507 | 498 | 498 |
| Сумма задолженности к погашению в текущем периоде за предыдущий год (тыс. руб.) | - | 759 | - | - | - |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Выплата заработной платы каждого месяца (тыс. руб.) | |||||
| Апрель | - | 336 | 504 | - | 840 |
| Май | - | - | 338 | 507 | 845 |
| Июнь | - | - | - | 332 | 332 |
| Всего выплаты за II квартал (тыс. руб.) | - | 1095 | 842 | 839 | 2776 |
По данным таблицы 43 видно, что кредиторская задолженность на начало года – это прогнозная величина, несмотря на то, что это показатель пассивов, который должен быть известен точно. Все дело в том, что на момент составления бюджета может не быть точной информации о кредиторской задолженности на конец года. Сумма задолженности к погашению в текущем периоде за прошлый год – задолженность на конец года по заработной плате, которая выплачивается в начале текущего года.
Реализация на практике проекта бюджета оплаты труда поквартально на планируемый период, существенно повышает управляемость компании и соответственно увеличивает эффективность работы.
Выплата зарплаты на пластиковые карты - это удобное современное средство расчетов с персоналом по оплате труда, избавляющее компанию от ненужных хлопот, расходов и рисков.
Популярность зарплатных карточных проектов вызвана тем, что они выгодны всем участникам: самой фирме, ее сотрудникам и банку.