Разработка бизнес-проекта предприятия (на примере ОАО "Чиркейская ГЭС") (стр. 6 из 14)
Показатель среднегодовой выработки на одного работника на предприятии возрос в 2005 г. до 4 541,72, т.е. в 2,15 раза больше, чем в 2004г.
Фондоотдача на предприятии уменьшилась в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 0,04. Это значит, что внеоборотные активы в 2005 г. стали приносить меньше на 0,4 рубля выручки.
На рисунке 2.3. представлено изменение выручки и прибыли акционерного общества за три года.
Рис. 2.3 Динамика выручки и прибыли
На графике наглядно видно, что выручка предприятия постоянно возрастает.
Полное рассмотрение финансовой деятельности предприятия, расчет коэффициентов и финансовой устойчивости дал следующие результаты.
Анализ активов, проведенный за 2003 – 2005 гг. показал, что имущество предприятия увеличивалось, причем такой рост происходил, в основном, в связи с приобретением предприятием основных средств и отвлечением средств в незавершенное строительство, а также с переоценкой основных средств на 01.01.05г. Анализ основных средств позволил выявить, что износ основных средств является достаточно высоким.
Оборотные активы на предприятии увеличивались. Доля дебиторской задолженности в структуре оборотных средств составляла больший процент (на начало 2004 г. 17,01%), чем доля запасов (на начало 2004 г. 1,94%), что отрицательным образом повлияло на работу предприятия.
Собственные источники предприятия возрастают. Это связано с тем, что предприятие прибегает к использованию добавочного капитала. Уставный капитал в течение всего периода времени остается неизменным.
Доля заемных источников на предприятии является незначительной. Доля долгосрочных источников мала, на начало 2004 г. она составляла 8,75% заемных источников, а к 2006 г. – 0,01%. К началу 2006 г. доля краткосрочной задолженности составляет 1,86%.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал, что разрыв между дебиторской и кредиторской задолженностью остается достаточно большим, причем постоянно увеличивается.
В структуре себестоимости наибольшую долю занимает заработная плата и отчисления с нее, а также велики расходы на содержание оборудования.
Тип финансовой устойчивости на предприятии - нормальная финансовая устойчивость, т.к. собственных оборотных средств предприятию не достаточно для формирования запасов и затрат.
Анализ коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость показывает, что все рассматриваемые коэффициенты являются положительными, в основном отвечают нормативным требованиям.
В целом, анализ коэффициентов платежеспособности показал их достаточно высокие значения.
Коэффициенты оборачиваемости не значительно улучшились в 2005 г. по сравнению с 2003 г. За счет более эффективного использования оборотных средств в 2005 г. удалось увеличить продолжительность одного оборота на 5 дней.
Для повышения финансовой устойчивости предприятия необходимо осуществить меры по выявленным недостаткам: добиться снижения износа основных средств, уменьшить расходы на ремонт основных средств, а значит снизить себестоимость, сократить долю дебиторской задолженности в активах. Для улучшения и стабилизации финансового состояния предприятия необходимо долгосрочное бизнес-планирование с целью привлечения дополнительных инвестиций, а также отлаженная система бюджетирования с жестким контролем доходной и расходной части.
2.2 Система «Директ-костинг» как важнейшая характеристика управленческого учета
Непростые рыночные процессы, определяющие усложнение ориентации отдельного товаропроизводителя, влияющие на колебание объемов производства и реализации продукции, с одной стороны, а также увеличение доли постоянных затрат в их общем объеме, с другой стороны, существенно сказываются на колебании себестоимости изделий, а значит, и на их прибыли. По мере усиления этих тенденций увеличивается потребность товаропроизводителей в информации о затратах на изготовление изделий и их реализацию, не искаженных в результате распределения косвенных расходов и относительно неизменных на единицу выпускаемой продукции при любом объеме производства.
Такую информацию в виде данных о неполной производственной себестоимости (в части прямых, переменных или производственных затрат) и маржинальном доходе (сумме покрытия) – разнице между ценой продажи (выручкой от реализации) и неполной себестоимостью изделий или реализованной продукции в целом – и дает система “Директ-костинг”.
Главной особенностью “директ-костинга”, основанного на классификации расходов на постоянные и переменные, является то, что себестоимость промышленной продукции учитывается и планируется только в части переменных затрат. Постоянные расходы собирают на отдельном счете и с заданной периодичностью списывают непосредственно на дебет счета финансовых результатов, например “Прибыли и убытки”.
Постоянные расходы не включают в расчет себестоимости изделий, а как расходы данного периода списывают с полученной прибыли в течение того периода, в котором они были произведены. По переменным расходам оцениваются также остатки готовой продукции на складах на начало и конец года и незавершенное производство /45/.
Применение системы «Директ-костинг» в электроэнергетике значительно упрощается тем, что при производстве электроэнергии остатков готовой продукции, а также незавершенного производства не бывает.
Разница между выручкой от реализации продукции и переменными затратами представляет собой маржинальную прибыль. Маржинальная прибыль – это часть выручки, остающаяся на покрытие постоянных затрат и образование прибыли.
Переменные и постоянные затраты – это два основных типа издержек. Каждый определяется в зависимости от того, меняются ли итоговое затраты в ответ на колебания объема. Переменные затраты изменяются в общей сумме прямо пропорционально изменениям объема. Постоянные затраты – остаются без изменения /24/.
Рассмотрим деление постоянных и переменных затрат в ОАО «Чиркейская ГЭС», представленное в таблице 2.6.
Таблица 2.6 Классификация постоянных и переменных затрат в ОАО «Чиркейская ГЭС»
| Переменные затраты | Постоянные затраты |
| 1. Сырье и материалы:а) основные материалыб) вспомогательные материалы | 1. Зарплата административно-управленческого персонала |
| 2. Основная заработная плата производственных рабочих (сдельная) | 2. Коммерческие расходы |
| 3. Амортизация производственного оборудования | 3. Обслуживание (постоянная часть) |
| 4. Налоги и сборы | 4. Энергия (постоянная часть) |
| 5. Обслуживание (переменная часть) | |
| 6. Энергия (переменная часть) |
Важной особенностью “директ-костинга” является то, что благодаря ему можно оперативно изучать взаимосвязи и взаимозависимости между объемом производства, затратами (себестоимостью) и выручкой (прибылью, маржинальным доходом). Эту взаимосвязь можно изучать и графически и аналитически. Строится график для точки критического объема производства, т.е. такого его объема, при котором выручка от реализации продукции равна ее полной себестоимости.
Исходя из данных таблицы 2.7., рассчитаем точку безубыточности.
Таблица 2.7 Данные для расчета точки безубыточности
| № п/п | Показатели | На 31.12.05. (тыс.руб.) |
| 1. | Выручка от реализации | 658 550 |
| 2. | Себестоимость реализованной продукции | 378 301 |
| 3. | Коммерческие расходы | - |
| 4. | Управленческие расходы | - |
| 5. | Прибыль (убыток) от реализации (стр.1-стр.2-стр.3-стр.4) | 280 249 |
| 6. | Из строки 2:а) переменные расходыб) постоянные расходы | 92 684285 617 |
| 7. | Всего переменных расходов (стр.6а+стр.3) | 92 684 |
| 8. | Всего постоянных расходов (стр.6б+стр.4) | 285 617 |
Произведем расчет критического объема реализации:
Доля переменных расходов в критическом объеме реализации:
92 684 : 378 301 х 100% = 24,5 %
Доля постоянных расходов в критическом объеме реализации:
285 617 : 378 301 х 100% = 75,5%
Маржинальная прибыль равна выручка минус переменные затраты:
658 550 – 92 684 = 565 866 (тыс.руб.)
Доля маржинальной прибыли в выручке:
565 866 : 658 550 = 0,86
Точка безубыточности:
285 617 : 0,86 = 332 113 (тыс.руб.)
Запас финансовой прочности:
658 550 – 332 113 = 326 437 (тыс.руб.)
Таким образом, для того, чтобы работать безубыточно, предприятию необходимо реализовать продукцию в размере 332 113 тыс.руб., при этом запас финансовой прочности составляет 326 437 тыс.руб.
Важным достоинством системы «директ-костинг» является возможность организации с ее помощью достоверного и высококачественного контроля за затратами. Это достигается, во-первых, за счет небольшого числа калькуляционных элементов и статей, что позволяет усилить контроль за расходованием переменных затрат. Во-вторых, система «директ-костинг» обеспечивает обоснованное планирование величины постоянных (косвенных) расходов.
2.3 Управление затратами по центрам ответственности
В ОАО «Чиркейская ГЭС» управление затратами осуществляется не только по предприятию в целом, но и более детально - по центрам ответственности.
Центр ответственности - это сегмент внутри предприятия, во главе которого стоит ответственное лицо, принимающее решения. Управление затратами по центрам ответственности нацелено на удовлетворение потребностей внутрифирменного планирования.
Характерные особенности системы управления затратами по центрам ответственности заключаются в следующем:
- определение области полномочий и ответственности каждого менеджера: менеджер отвечает только за те показатели, которые он может контролировать;