Податок за земельні ділянки, зайняті житловим фондом, кооперативними автостоянками, для зберігання особистих транспортних засобів громадян, гаражно-будівельними, дачно-будівельними кооперативами, індивідуальними гаражами і дачами громадян, а також за земельні ділянки, надані для потреб сільськогосподарського виробництва, водного та лісового господарства, які зайняті виробничими, культурно-побутовими та господарськими будівлями і спорудами, справляються у розмірі трьох відсотків суми земельного податку, обчисленого відповідно до частини першої ст.7 [5]. Від рівня облаштування території населених пунктів залежить не тільки вартість земель, а й розмір земельного податку від використання земель населених пунктів для тих чи інших цілей, який наведений в таблиці 25.
Згідно з ст.. 3 закону України «Про плату за землю» розмір земельного податку не залежить від результатів господарської діяльності власників землі та землекористувачів.
Згідно зі звітами Держкомстату України земельний податок становить 2-5%.
Середні ставки встановлюються Верховною радою і можуть уточнюватись при зміні кадастрової оцінки земель.
До 2001 року надходження від земельного податку розподілялись таким чином: 80% коштів направлялось до державного бюджету, 20% — до місцевих за місцем збору земельного податку. Тепер всі 100% коштів, що надходять від земельного податку залишаються в місцевих бюджетах, що більшою мірою відповідає усталеній практиці більшості розвинених країн.
25 Розрахунок земельного податку в межах селища Вільхуватка
| Склад земель | Площа, га | Загальна грошова оцінка земель, грн. | Земельний податок, грн. | |
| після проведення НГО | до проведення НГО | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Землі житлової забудови | 20,0 | 2133630 | 640,09 | 254,9144 |
| Землі промисловості | 4,14 | 617688 | 6176,88 | 2459,928 |
| Землі комерційного використання | 1,36 | 449056 | 4490,56 | 1788,355 |
| землі громадського призначення | 5,42 | 523786 | 5237,86 | 2085,966 |
| землі транспорту, зв'язку | 0,04 | 3544 | 35,44 | 14,1139 |
| Сільськогосподарські угіддя | 387,5 | 1723500 | 1723,50 | 686,3799 |
| в т.ч.: рілля | 170,7 | 1074551 | 1074,55 | 427,9371 |
| багаторічні насадження | 3,0 | 103761 | 31,13 | 12,39745 |
| Сіножаті | 31,8 | 128791 | 128,79 | 51,29032 |
| Пасовища | 182,0 | 416397 | 416,4 | 165,8303 |
| Всього, грн. | 400,46 | 7174704 | 19955,2 | 7947,113 |
4.2 Орендна плата
Законом України „Про оренду землі” (ст. 21), визначено, що річна орендна плата за земельні ділянки, що перебувають у державній або комунальній власності, надходить до відповідних бюджетів, розподіляється і використовується відповідно до закону і не може перевищувати 10 відсотків від їх нормативної грошової оцінки.
Оренда землі, як визначено Законом України "Про оренду землі", — це засноване на договорі термінове, платне володіння і користування земельною ділянкою, необхідного орендареві для здійснення підприємницької і іншої діяльності.
Об'єктами оренди є земельні ділянки, які знаходяться у власності громадян, юридичних осіб України, територіальних громад сіл, селищ, міст (комунальна власність), держави. Об'єктами оренди можуть бути земельні ділянки з насадженнями, будівлями. спорудами, водоймищами, які розташовані на них, якщо це передбачено договором оренди.
Орендодавцями земельних ділянок є громадяни і юридичні особи України, у власності яких знаходяться земельні ділянки.
Орендна плата за земельну ділянку — це платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою. Розмір, форма і терміни внесення орендної плати встановлюються за угодою сторін, про що зазначається в договорі оренди. Внесення орендної плати на майбутній період оренди допускається на термін, що не перевищує одного року. У разі визнання договору оренди земельної ділянки недійсним, отримана орендодавцем орендна плата за фактичний термін оренди землі, не повертається.
Орендна плата може встановлюватися в таких формах: грошовій; натуральній (певною кількістю або частиною продукції, яку отримують з орендованої земельної ділянки); у вигляді надання послуг орендодавцеві.
При визначенні розміру орендної плати необхідно враховувати різноманіття існуючих форм і типів орендної плати, наявність різних баз для встановлення її розміру і необхідності обліку ряду специфічних чинників, які можуть істотно впливати на розмір орендної плати.
Форми орендної плати:
- грошова;
- натуральна;
- надання певних послуг орендодавцеві.
База орендної плати:
нормативна ставка орендної плати, встановлена нормативними актами на державному або місцевому рівні;
контрактна ставка орендної плати, яка встановлюється по угоді сторін відповідно до умов договору оренди;
ринкова ставка орендної плати, яка склалася на місцевому ринку оренди землі.
Види орендних ставок:
- фіксована;
- процентна;
- ступінчаста.
Чинники, які визначають розмір орендної плати:
- фізичні, що враховують місцерозташування, розмір, конфігурацію, інженерно-геологічні умови, грунти і т.п.;
- економічні, що враховують рівень цін і прибутків, ризиків, обсяги земельних поліпшень;
- адміністративні, які враховують умови використання земельної ділянки, встановлені обмеження і існуючі обтяження.
Типи орендної плати:
- валова (брутто), при якій всі витрати, пов'язані з використанням земельної ділянки, сплачуються орендодавцем;
- чиста (нетто), при якій всі витрати, пов'язані з використанням земельної ділянки, сплачуються орендарем.
Пропозиції, щодо розрахунку орендної плати за землю в межах селища Вільхуватка наведений в таблиці 26.
26. Розрахунок орендної плати в межах селища Вільхуватка
| Склад земель | Площа, га | Загальна грошова оцінка земель, грн. | Відсоткова ставка орендної плати,% | Загальна орендна плата | |
| після проведення НГО | до проведення НГО | ||||
| Землі житлової забудови | 20,0 | 2133630 | 1,0 | 21336,3 | 8497,133 |
| Землі комерційного використання | 0,49 | 73108 | 5,0 | 3655,4 | 1455,755 |
| землі громадського призначення | 0,3 | 58980 | 5,0 | 2949 | 1174,432 |
| Сільськогосподарські угіддя | 387,5 | 1723500 | 1,0 | 17235 | 6863,799 |
| в т.ч.: рілля | 170,7 | 1074551 | 1,0 | 10745,51 | 4279,375 |
| багаторічні насадження | 3,0 | 103761 | 3,0 | 3112,83 | 1239,677 |
| Сіножаті | 31,8 | 128791 | 1,0 | 1287,91 | 512,9072 |
| Пасовища | 182,0 | 416397 | 1,0 | 4163,97 | 1658,292 |
| Всього, грн. | 408,29 | 5712718 | 64485,92 | 25681,37 | |
4.3 Ринкові цілі використання грошової оцінки земель
Успіх економічних перетворень в Україні значною мірою залежить від успішності реформування земельних відносин, і в першу чергу від запровадження інституту приватної власності на землю, розвитку ринку землі, земельно-іпотечного кредитування, реєстрації прав на землю та об’єкти нерухомості тощо. На сучасному етапі ринкових перетворень в Україні приватна власність на землю є фундаментом, на якому формується ринок землі і розвиваються земельні відносини. Ця норма визначена Земельним кодексом України, який відкриває якісно новий етап у реформуванні земельних відносин в Україні.
Матеріали грошової оцінки використовують при визначенні ринкової ціни розпайованих ділянок сільськогосподарських земель, а також стартової ціни на земельні ділянки несільськогосподарського призначення для їх продажу на аукціонах.
Грошова оцінка земель сільськогосподарського призначення виконується на основі кількісного обліку і якісної характеристики земель, бонітування грунтів, економічної оцінки земель з використанням матеріалів землеустрою сільськогосподарських підприємств і формування території сільських і селищних рад, визначення меж населених пунктів, інвентаризації земель.
Грошова оцінка земель населених пунктів виконується з використанням матеріалів зонування території і інвентаризації земель населених пунктів, генеральних планів і схем населених пунктів, проектів планіровки і благоустрою адміністративно – територіальних утворень і їх центрів, включаючи також матеріалів економічної оцінки земель.
Грошова оцінка земель інших категорії виконується на основі даних земельного, лісового, водного кадастрів, з використанням матеріалів проектів землевпорядкування і лісовпорядкування, містобудівної документації, відомостей про інвентаризацію відповідних земель.
Грошова оцінка земель усіх категорій виконується як нормативним так експертним шляхом.
Нормативна грошова оцінка земель проводиться у разі:
- визначення розміру земельного податку;
- визначення розміру орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності;
- визначення розміру державного мита при міні, спадкуванні та даруванні земельних ділянок згідно із законом;
- визначення втрат сільськогосподарського та лісогосподарського виробництва;
- розробки показників та механізмів економічного стимулювання раціонального використання та охорони земель.
Експертна грошова оцінка земель проводиться у разі: