Для проведения работ Аудитору были представлены следующие документы:
1. Организационно-распорядительные:
- УП Общества для целей бухгалтерского и налогового учета на 2008г.;
- приказы Общества за 6 месяцев 2007г. (выборочно).
2. Бухгалтерская отчетность в составе:
- «Бухгалтерский баланс» (форма № 1) на III квартал 2007г.;
- «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) на III квартал 2007г 2.
3. Синтетические и аналитические регистры бухгалтерского учета, документы налогового учета:
- оборотно - сальдовая ведомость за отчетные периоды;
- журналы по счетам бухгалтерского учета (выборочно);
- карточки движения средств по счетам (выборочно);
- банковские выписки с приложениями по расчетным счетам (выборочно);
- анализы счетов бухгалтерского учета (выборочно).
4. Первичные учетные документы к отдельным хозяйственным операциям (выборочно);
5. Прочие документы:
- договоры по хозяйственной деятельности (выборочно);
- акты выполненных работ, оказанных услуг (выборочно).
Приказом от 30.12.06г. № 000 УП утверждена УП Общества на 2007г.
Основные требования к содержанию учетной политики, предусмотренные Законом о бухгалтерском учете № 129-ФЗ и ПБУ 1/98, Обществом соблюдены.
Однако тексты положений УП Общества содержат много информации из текстов нормативных актов, при этом, выбранные методы учета «теряются» среди большого объема информации, которая описывает положения, применяемые всеми организациями в связи с отсутствием права выбора.
В УП для целей бухгалтерского учета ряд положений, отраженых частично, что искажает требования, установленные законодательством. Например:
- не указано, какие формы бухгалтерской отчетности использует Общество (типовые или разработанные самостоятельно).
В УП для целей ведения бухгалтерского учета включены положения из УП для целей налогового учета.
2.2. Аудит Лицензии на право сдачи имущество в лизинг.
Лицензия выдана “АС-Лизинг” №37789795 12.03.05.
Аудитор подтвердил наличие и действительность Лицензии.
2.3. Аудит договора лизинга.
Аудитором установлено полное соответствие договора лизинга и договора купли-продажи лизингового имущества требованиям действующего законодательства [глава 34 «Аренда» и § 1 главы 30 ГК РФ, Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98 г. № 164-ФЗ ]. Так же был произведен частичный перерасчет лизинговых платежей и сверка с графиком лизинговых платежей. Замечаний не выявлено.
В ходе проверки Аудитором проведено изучение СВК Общества с целью получения информации, необходимой для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности за проверяемый период. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки СВК Общества с целью выявления всех возможных недостатков.
Проведенный аудит показал, что эффективность и надежность СВК полностью соответствует масштабам и характеру деятельности Общества.
При проведении анализа документооборота Аудитор обратил внимание на наличие в представленных документах большого количества заявлений о приеме на работу, а так же заявлений на увольнение, что свидетельствует о повышенной текучести кадров. Кроме того, не для всего персонала разработаны должностные инструкции, что влечет за собой снижение эффективности работы персонала. Так же ведение налогового учета производится по самостоятельно разработанным инструкциям, что увеличивает вероятность возникновения факторов, существенно искажающих финансовую отчетность.
Кроме того, обращаем внимание на следующие замечания.
Замечание и рекомендации
В связи с указанными недостатками учетной политики рекомендуем дооформить должностные инструкции, уменьшить текучесть кадров путем улучшения условий работы, мотивации, большое внимание уделять правильности ведения налогового учета.
В целом надежность СВК является высокой.
При проведении аудита учета ОС Аудитором осуществлена выборочная проверка правильности формирования первоначальной стоимости ОС, распределения ОС по амортизационным группам и начисления амортизации. Так же была осуществлена тщательная проверка ОС, передаваемых в лизинг, правильность начисления амортизации и отражении на счетах бухгалтерского учета. Нарушений не установлено.
Общество заключило с ЗАО «Пайпай сервис» (далее – Лизингополучатель) лизинговый договор, предусматривающий покупку Лизингодателем лизингового имуществу у продавца, указанного Лизингополучателем и передачу этого имущества Лизингополучателю в лизинг с последующим приобретением Лизингополучателя этого имущества. Описание условий договора, объектов лизингового имущества, сроков и размеров платежей отражены в Договоре лизинга. Все данные, отраженные в Договоре соответствуют данным в бухгалтерской отчетности: доходами компании являются лизинговые платежи, платежи за покупку лизингового имущества лизингополучателями.
Для целей подтверждения правильности отражения выручки по данному договору Аудитор рассмотрел в качестве примера только один вид передаваемого в лизинг имущества – Хвостовой сварочный трактор.
- стоимость - 6 14 2947193 руб
- коэф-т амортизации 3
- срок передачи предмета лизинга – 29 мес.
- на проверяемый период сумма лизинговых платежей составляет – 208 239 руб.
Сопоставив бухгалтерские записи по счету 90 с записями, приведенными в договоре, аудитор подтверждает, что они идентичны.
Существенную долю прочих доходов составляют курсовые разницы, правильность отражения которых не является существенным для целей данной проверки.
Была проведена частичная проверка соответствия договоров с поставщиками, счетов-фактуры с себестоимостью ОС, выбывающих в связи с основным видом деятельности организации. Расходы по основному виду деятельности подтверждены аудитором. В состав прочих расходов входит большое количество кредиторской задолженности. Необходимость такого количества задолженности, её достоверность, правильность отражения в бухгалтерских записях, а так же своевременность погашения были подтверждены аудитором, в ходе проведения аналитических процедур, сличения данных акта-сверки организаций, выдавших кредит с данными бухгалтерского учета, пересчета.
В следствии этого можно сделать вывод о природе такого размера кредиторской задолженности: это связано со спецификой деятельности организации.
При проведении аудита операций с безналичными денежными средствами, были проанализированы следующие документы:
- договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание;
- банковские документы (выписки банка с приложениями).
Операции с безналичными денежными средствами ведутся Обществом в соответствии с действующим законодательством.
Суммы в выписках банка соответствуют суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Бухгалтерские записи по операциям с банком составлены верно.
При выборочном аудите операций с безналичными денежными средствами Общества нарушений не обнаружено.
Аудит расчетов по уплачиваемым Обществом налогам осуществлен с целью выявления рисков искажения данных бухгалтерской отчетности и не означает проведения всеобъемлющей проверки налогового учета Общества и выявления всех возможных недостатков. Исходя из цели проведения аудита – аудит лизинговых операций, Аудитор принимает решения о необходимости детально рассмотреть начисление НДС по лизинговым платежам.
Для проведения аудита НДС по лизинговым платежам аудитор использовал график лизинговых платежей, выписки со счетов 90.3, 68. путем пересчета, сверки, Аудитор подтверждает, что нарушений не выявлено.
Ведущий аудитор Кучинская Н.А.
Аудитор Лазарев С.А.
Аудитор Укупник В.А.
3.2 Аудиторское заключение
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
независимой аудиторской организации
ЗАО «КНА -консалтинг»
по бухгалтерской отчетности
ООО «АС-Лизинг»,
подготовленной по итогам деятельности
за III квартал 2007 год
Договор № 555555 от 02.02.09г.
МОСКВА 2009
Адресат: ООО «АС-Лизинг»
Аудитор:
Наименование: Закрытое акционерное общество «КНА-консалтинг»
Место нахождения: Москва, ул. Вильнюсская, д.4, к.4
Государственная регистрация: Свидетельство, регистрационный номер 00000 от 12.03 2006, выдано Московской регистрационной палатой
ОГРН 0000000
Лицензия: на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита № Т 00000, выдана на пять лет Приказом Министерства финансов Российской Федерации от .01. ноября 2006 года № …... Приказом Минфина РФ от 12 октября 2006 года № 00000. действие лицензии продлено до … ноября 201… года.
Является членом Московской Аудиторской Палаты в соответствии с решением Правления от 20.09.2006г. № 0000 (свидетельство № 00000).
Аудируемое лицо:
Наименование ООО «АС-Лизинг»
Место нахождения: Москва, ул. Дорожная, д.18
Государственная регистрация: Свидетельство о государственной регистрации Общества: регистрационный номер № 0000 выдано МРП, дата регистрации 12.03.04г.
ОГРН № 0000000