Таблица 5 - Доходы по основным источникам финансирования за 2006 - 2008 гг.
| Источники финансирования | 2006 год, тыс. руб. | 2007 год, тыс. руб. | 2008 год, тыс. руб. | Темп роста | Структура 2008 года, % | |
| к 2006г.,% | к 2007г.% | |||||
| Платные | 4257,5 | 4583,1 | 4037,2 | 95 | 88 | 2 |
| ОМС | 104966,1 | 126524,6 | 129015,9 | 123 | 102 | 55 |
| Родовые сертификаты | 12390,0 | 18957,0 | 20808,0 | 168 | 110 | 9 |
| Бюджет | 67901,2 | 111792,5 | 80905,3 | 119 | 72 | 34 |
| Итого | 189514,8 | 261857,0 | 234766,4 | 124 | 90 | 100 |
Проанализировав полученные данные, можно сделать вывод, что доходы больницы по отношению к 2006 году увеличились на 24 %. Наибольший рост произошел за счет получения средств ОМС. Это связано с реформами проводимыми Министерством Здравоохранения. На конец 2008 года доля ОМС средств составила 55 % . МУЗ «Городская больница №1» является муниципальным учреждением, но доля бюджетных средств составляет только 34 %, но по отношению к 2006 году финансирование из бюджета увеличилось на 19 %, а по отношению к 2007 произошло уменьшение на 28 %. Темп роста по отношению к 2006 году по всем источником финансирования составил 124 % , что связано с увеличением производственных мощностей, а также с более высокими показателями работы отделений.
Причины отказов по счетам можно разделить на: зависящие от ЛПУ и независящие от ЛПУ. К причинам, не зависящим от ЛПУ, в нашем случае относится наличие лимитов финансирования по добровольному медицинскому страхованию жителей и по оказанию медицинской помощи пенсионерам. Отказать в предоставлении услуг этим категориям населения больница не может в соответствии с целями и задачами уставной деятельности, а также в соответствии с условиями договорных отношений; оформление на оплату этой доли услуг осуществляется надлежащим образом, больница делает всё от неё зависящее для того, чтобы эти услуги были оплачены. Однако, они не оплачиваются ввиду централизованно установленных лимитов финансирования, ЛПУ не имеет возможности повлиять на устранение сложившегося пробела в решении данного вопроса.
Управляемые причины ЛПУ: ошибки в оформлении реестров (несоответствие кодов диагнозов по МКБ-10 программе страхования, ошибки операторов в персональных данных пациентов — дата рождения, место работы, данные паспорта), а также оказание медицинской помощи гражданам по «чужим» или просроченным полисам. Отказы в оплате счетов по этим причинам возникают после проведения экспертизы реестров страховыми компаниями.
Существенным является и то, что за анализируемый период не было роста цен на медицинские услуги, но при этом произошло увеличение доходов, что связано с увеличением интенсивности труда.
Вторым этапом в изучении финансовых результатов деятельности является анализ фактических расходов учреждения.
Рассмотрим таблицу 6, в которой отражена динамика и структура фактических расходов в соответствии с вышеназванной классификацией.
Таблица 6 – Показатели динамики и структуры расходов по статьям
| Статьи расходов | 2006 год, тыс. руб. | 2007 год, тыс. руб. | 2008 год, тыс. руб. | Темп роста к 2006 году,% | Темп роста к 2007 году,% | Структура расходов 2008 года,% |
| Заработная плата | 52041,0 | 62508,6 | 70341,4 | 135,17 | 112,53 | 55,81 |
| Начисления на заработ. плату | 14039,1 | 16609,4 | 14920,8 | 106,28 | 89,83 | 11,84 |
| Медикаменты | 26037,8 | 25049,0 | 24970,5 | 95,90 | 99,69 | 19,81 |
| Мягкий инвентарь | 298,4 | 110,9 | 115,6 | 38,76 | 104,26 | 0,09 |
| Продукты питания | 12387,1 | 13433,9 | 7393,0 | 59,68 | 55,03 | 5,87 |
| Прочие расход. материалы | 2804,5 | 9221,5 | 8294,4 | 295,75 | 89,95 | 6,58 |
| Итого | 107607,9 | 126933,3 | 126035,7 | 117,13 | 99,29 | 100,00 |
На основе данной таблицы можно сделать вывод, что в 2008 году из всей суммы расходов наибольший удельный вес (55,81 %) занимает заработная плата, далее следуют медикаменты. Причём рост по этим статьям наблюдается стабильный, на увеличение этих статей расходов учреждение влиять не может. В результате ограниченности финансовых ресурсов больница вынуждена сокращать расходы по другим статьям.
Универсальным документом, отражающим финансовое положение медицинского учреждения, является бухгалтерский баланс. В упрощенном виде схема анализа финансового состояния ЛПУ представлена в таблице 7.
Таблица 7 - Анализ финансового состояния
| Показатели | 2006 г., руб | 2007 г., руб | Темп роста (4=3/2) | 2008 г., руб | Темп роста (6=5/3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Состояние на начало года | |||||
| Активы | |||||
| Нефинансовые активы | 117808820,42 | 192609913,37 | 1,63 | 337154897,50 | 1,75 |
| Финансовые активы | 343223,92 | 12620090,65 | 36,77 | 14411809,23 | 1,14 |
| ИТОГО | 118152044,34 | 205230004,02 | 1,74 | 351566706,73 | 1,71 |
| Пассивы | |||||
| Обязательства | 2260943,14 | 6211988,42 | 2,75 | 35512812,39 | 5,72 |
| Финансовый результат | 115891101,20 | 199018015,60 | 1,72 | 316053894,34 | 1,59 |
| ИТОГО | 118152044,34 | 205230004,02 | 1,74 | 351566706,73 | 1,71 |
| Состояние на конец года | |||||
| Активы | |||||
| Нефинансовые активы | 129310959,36 | 245501966,41 | 1,90 | 350171692,65 | 1,43 |
| Финансовые активы | 12620090,65 | 13901689,76 | 1,10 | 9360435,52 | 0,67 |
| ИТОГО | 141931050,01 | 259403656,17 | 1,83 | 359532128,17 | 1,39 |
| Пассивы | |||||
| Обязательства | 6211988,42 | 10837825,20 | 1,74 | 21925786,77 | 2,02 |
| Финансовый результат | 135719061,59 | 248565830,97 | 1,83 | 337606341,40 | 1,36 |
| ИТОГО | 141931050,01 | 259403656,17 | 1,83 | 359532128,17 | 1,39 |
Активы в данной таблице характеризуют средства, которыми реально или потенциально обладает учреждение, а пассивы- средства, которые должны быть потрачены, поскольку они уже использованы учреждением. Другими словами, активы - это средства, которыми медицинское учреждение располагает в данный момент или которые ему должны сторонние организации, а пассивы - средства, которые учреждение должно внешним организациям (обязательства).
Отметим также, что данная таблица отражает использование только денежных средств медицинского учреждения, без учёта средств, находящихся в виде материалов, продуктов питания, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, поскольку их удельный вес сводится к минимуму.
Остаются проблемы, основной из которых является несвоевременное поступление денежных средств от предприятий и страховых компаний, в результате которого происходит некоторое торможение в развитии. К примеру, если бы оплата медицинских услуг по договорам с предприятиями и ДМС поступала своевременно, то учреждение имело бы возможность увеличить выплату заработной платы работникам, направить средства на развитие материально-технической базы.
Проведенный анализ дает определенное представление о достигнутых показателях деятельности больницы за анализируемый 2008 год. В ходе анализа установлено, что МУЗ «Городская больница №1» находится в абсолютно неустойчивом финансовом состоянии, кредиторская задолженность не покрывается дебиторской, также отсутствуют в наличии свободные денежные средства.
На основании полученных данных финансового анализа строятся программы развития и финансирования деятельности МУЗ «Городская больница №1».
2.4 Анализ программ развития и финансирования МУЗ «Городская больница №1»
В результате проведённого анализа и выявленных негативных тенденций развития, необходимо определить внутренние резервы больницы, то есть возможные пути пополнения денежных ресурсов:
1) доходы от развивающихся платных услуг. При этом любая услуга может быть платной, если она осуществляется сверх Программы государственных гарантий бесплатной медицинской помощи;
2) развитие ДМС как разновидности платной медицинской помощи. ДМС больше формирует ответственность пациента за свое здоровье, чем в условиях «бесплатной медицинской помощи»;
3) формирование цен на медицинские услуги, которые могли бы компенсировать все затраты и содержать прибыль ЛПУ как дополнительный источник финансирования. В настоящее время тариф в системе ОМС - цена ниже себестоимости объективно дорогой медицинской услуги. Такой вид предпринимательской деятельности, как платные медицинские услуги неслучайно привлек внимание. Основной смысл оказания платных услуг с точки зрения администрации медицинского учреждения заключается в получении дополнительных средств для покрытия недостатка финансирования;
4) развитие сети дневных стационаров, что также является резервом экономии средств на содержание больных. Расширение дневного стационара, увеличение количества развернутых коек и персонала, а также интенсификация лечебного процесса в нем позволяют привлечь дополнительные финансовые средства для лечебно-профилактического учреждения и увеличить за счет этого объем оказываемых услуг;
5) рекомендуется каждый год пересматривать численность и состав штатного расписания, приводить его в соответствие, не только с численностью населения, как регламентирует нормативно-правовая база, а в соответствии с фактически выполняемым объёмом услуг;