| Характеристики | Упрощенная система налогообложения (УСН) | Единый налог на вмененный доход _(ЕНВД)_ | Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) |
| 1.Условия перехода на налоговый режим | Выручка от реализации товаров (работ, услуг} за предшествующие 9 месяцев не превышает 15 млн руб.; средняя численность работников не превышает 100 чел.1; неиспользование систем налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; отсутствие деятельности по производству подакцизных товаров, добыче и реализации полезных ископаемых, а также деятельности, связанной с игорным бизнесом; отсутствие филиалов и (или) представительств; неведение банковской и страховой деятельности, деятельности на рынке ценных бумаг и т.п.; отсутствие участия в уставных капиталах других организаций; остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн руб. | Решение представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти г. Москвы и Санкт-Петербурга о применении ЕНВД в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности8 | Предприятие является сельскохозяйственным товаропроизводителем13; в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) по итогам деятельности за год доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%; отсутствие деятельности по производству подакцизных товаров |
| 2. Способ перехода на налоговый режим | Добровольно-уведомительный | Обязательный | Добровольно-уведомительный |
| 3.Порядок перехода на налоговый режим | 1. Для действующих предприятий - подача заявления в налоговый орган2 по месту жительства в срок с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на данный налоговый режим. 2. Для вновь зарегистрированных предприятий -подача заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговой инспекции | Предприятия обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления облагаемой единым налогом деятельности, подав соответствующее заявление9, в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности | 1. Для действующих предприятий - подача заявления в налоговый орган по месту жительства в срок с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году перехода на данный налоговый режим. 2. Для вновь зарегистрированных предприятий - подача заявления о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговый орган |
| 4. Условия применения налогового режима | 1.Доход в течение года не превышает 20 млн руб. Данная сумма корректируется на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Правительством РФ на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ . 2. Выполняются все условия, оговоренные в п. 1 | ── | Доля дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) должна составлять не менее 70% |
| 5.Не применяемые налоги | Налог на прибыль; НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам); налог на имущество; ЕСН | Налог на прибыль; НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам); налог на имущество; ЕСН | |
| 6.Уплачиваемые налоги | Единый налог (взамен не применяемых); взносы на обязательное пенсионное страхование; транспортный налог; налог на землю | Единый налог (взамен не применяемых); взносы на обязательное пенсионное страхование; транспортный налог; налог на землю | |
| 7. Возможность применения наряду с другими налоговыми режимами | При переходе на ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности УСН может использоваться по иным видам деятельности | В отношении видов деятельности не переведенных на ЕНВД, могут применяться общий налоговый режим и УСН | |
| 8. Объект налогообложения | 1. Доходы. 2. Доходы, уменьшенные на величину расходов | Вмененный доход (ВД), под которым понимается потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов непосредственно влияющих на получение указанного дохода Порядок определения ВД приведен в п.18 данной таблицы | Доходы, уменьшенные на величину расходов |
| 9. Порядок выбора объекта налогообложения | Добровольно-заявительный. Выбранный объект налогообложения указывается в заявлении в налоговый орган о переходе на данный налоговый режим2 | _ | _ |
| 10. Ставки налога | 6% - если объектом налогообложения являются доходы; 15% - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов | 15% от величины вмененного дохода | 6% |
| 11. Возможность изменения объекта налогообложения | Не ранее чем через три года с момента перехода на УСН | _ | Предприятия вправе перейти на общий режим налогообложения с I начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по месту жительства не позднее 15 января года, в котором предприятие предполагает перейти на общий режим налогообложения |
| 12. Состав доходов | Доходы от реализации, определяемые в соответствии сост. 249НКРФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ | Доходы определяются в соответствии с требованиями общей системы налогообложения (см. гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль») | Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ |
| 13. Состав расходов | Перечень расходов задан ст. 246.16 НК РФ и носит закрытый характер4 | Расходы определяются в соответствии с требованиями общей системы налогообложения (см. гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль») | Перечень расходов задан ст. 246.5 НК РФ и носит закрытый характер, т.е. в целях налогообложения признаются только поименованные в данной статье расходы |
| 14. Порядок признания доходов | Доходы признаются по факту поступления денежных средств на счета в банках или кассу (кассовый метод) | В соответствии с требованиями общей системы налогообложения (метод начислений) | Доходы признаются по факту поступления денежных средств на счета в банках или кассу (кассовый метод) |
| 15. Порядок признания расходов | Расходы признаются по факту их фактической оплаты | В соответствии с требованиями общей системы налогообложения (метод начислений) | Расходы признаются по факту их фактической оплаты |
| 16. Требования к ведению учета | Ведение налогового учета доходов и расходов (независимо от выбора объекта налогообложения) в книге учета доходов и расходов5 | Ведение бухгалтерского учета в общем порядке (реализация всех норм Закона РФ «О бухгалтерском учете» и правил-стандартов ведения учета, предусмотренных Положениями по бухгалтерскому учету) | Ведение бухгалтерского учета в общем порядке (реализация всех норм Закона РФ «О бухгалтерском учете» и правил-стандартов ведения учета, предусмотренных Положениями по бухгалтерскому учету) |
| 17. Налоговый и отчетный периоды | Налоговый период - год. Отчетные периоды - квартал, полугодие и 9 месяцев | Квартал | Налоговый период - год. Отчетный период - полугодие |
| 18. Определение суммы единого налога (ЕН) | 1. Если объект налогообложения - доходы (Д), то ЕН = Дх6%. 2. Если объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов (Д-Р), То ЕН = (Д-Р) х 15% | ЕН = ВДх15% = (БДхФПх х/С1х/С2)х15%, где ВД - вмененный доход; БД -базовая доходность10; ФП - физический показатель11; К) - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде3; К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности12 | ЕН = (Д-Р)х6% |
| 19. Порядок определения суммы единого налога, подлежащего уплате в бюджет (ЕНупп) | 1. Если объект налогообложения - доходы, то ЕНупл = ЕН-ПС-ПВН, где ПС - уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование; ПВН - сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом ЕНупл > ЕН х 50%. 2. Если объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, то ЕН =(Д-Р)х15%. Если ЕНупл<Дх1%,тоЕНупл = Дх1%. 3. Оплата патента | ЕНупл = ЕН - ПС - ПВН, где: ПС - уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование; ПВН - сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом ЕНуГ1П > ЕН х 50%. | ЕН = (Д-Р)х6% |
| 20. Срок уплаты единого налога | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) | 25 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| 21. Сроки представления нало- говых деклараций | Не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) | Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня его окончания, по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| 21. Сроки представления нало- говых деклараций | Не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом на иной режим налогообложения. Осуществляется с начала того квартала, в котором было допущено нарушение одного из условий | Не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) дательных органов государственной власти г. Москвы и Санкт-Петербурга о прекращении применения ЕНВД в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности | Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня его окончания, по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
1 Средняя численность работников определяется в соответствии с Порядком заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» (с изм. от 30 ноября 2005 г.), утвержденным постановлением Федеральной службы государственной статистики от 3 ноября 2004 г. № 50.