Таблица 2.1. Исходные данные
| Показатели, тыс. руб. | ХХХ 1 | ХХХ 2 | Отчетный год | Предстоящий год |
| Товарооборот | 8500 | 12036 | 15917 | 21230 |
| Издержки обращения, в т. ч.: | 1020 | 1334 | 1942 | |
| Расходы на содержание зданий, сооружений и транспорта | 242,8 | 253,4 | 397,2 | |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 21,2 | 23,4 | 28,8 | |
| Расходы по оплате труда | 440,4 | 620,2 | 764,7 | |
| Налоги и отчисления от заработной платы | 157,6 | 222 | 273,8 | |
| Расходы на охрану труда | 12,8 | 10,6 | 13,1 | |
| Расходы по доставке товаров | 16,4 | 22,8 | 30,2 | |
| Расходы на рекламу | 45,2 | 63,8 | 84,4 | |
| Расходы на хранение, подработку и упаковку товара | 52,6 | 74,6 | 98,7 | |
| Потери товаров при хранении и реализации | 14,5 | 20,5 | 27,1 | |
| Прочие расходы | 16,5 | 22,7 | 32 |
Основная задача анализа издержек- выявление путей, возможностей и резервов сокращения расходов в разработка мероприятий по оптимизации издержек.
В процессе анализа изучают степень выполнения плана издержек, динамику издержек, выявляют и измеряют влияние факторов на издержки, определяют резервы экономии.
Анализ издержек начинают с фактических данных с плановыми, либо данных за несколько отчетных периодов. Разница между суммами издержек в динамике представляет абсолютное отклонение (экономию или перерасход. Отклонение по уровню издержек от прошлого года называется размером изменения [1,8]:
РИ=УИотч- УИбаз,(2.1)
(данные представлены в таблице 2.3.)
где УИотч- фактический уровень издержек отчетного года,%
УИбаз- плановый уровень издержек(или уровень базисного года.
Размер изменения показывает, на сколько % к товарообороту фактический уровень расходов выше или ниже базисного. Отношение размера снижения или повышения уровня издерек к базисному уровню, называется темпом изменения уровня издержек:
ТИ= РИ/ УИбаз*100 ,(2.2)
(данные представлены в таблице 2.4.)
Темп изменения показывает, на сколько процентов снизился или повысился уровень расходов предприятия по отношению к базисному, если последний принять за 100%. [1,8,6,3,5]
Планирование издержек производства и обращения:
Существует несколько методов планирования, но в данном случае планировать издержки рационально методом экстраполяции динамического ряда.
Данные представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2. Планирование издержек производства и обращения
| ХХХ 1 | Издерж- ки,% к т. о. | ХХХ 2 | Издерж- ки,% к т. о. | Отчетный год | Издерж- ки,% к т. о. | Предст. год | Издерж ки,% к т. о. |
| 8500 | 12036 | 15917 | 21230 | ||||
| 1020 | 12 | 1334 | 11,083 | 1942 | 12,201 | 2496,9 | 11,761 |
| 242,8 | 2,9 | 253,4 | 2,1 | 397,2 | 2,5 | 527,73 | 2,5 |
| 21,2 | 0,2 | 23,4 | 0,2 | 28,8 | 0,2 | 44,2 | 0,2 |
| 440,4 | 5,2 | 620,2 | 5,2 | 764,7 | 4,8 | 1071,3 | 5,0 |
| 157,6 | 1,9 | 222 | 1,8 | 273,8 | 1,7 | 383,47 | 1,8 |
| 12,8 | 0,2 | 10,6 | 0,1 | 13,1 | 0,1 | 22,7 | 0,1 |
| 16,4 | 0,2 | 22,8 | 0,2 | 30,2 | 0,2 | 40,5 | 0,2 |
| 45,2 | 0,5 | 63,8 | 0,5 | 84,4 | 0,5 | 113 | 0,5 |
| 52,6 | 0,6 | 74,6 | 0,6 | 98,7 | 0,6 | 132 | 0,6 |
| 14,5 | 0,2 | 20,5 | 0,2 | 27,1 | 0,2 | 36 | 0,2 |
| 16,5 | 0,2 | 22,7 | 0,2 | 32 | 0,2 | 41 | 0,2 |
После определения издержек в предстоящем году, рассчитываем показатели:
РИ=УИотч- УИбаз
Таблица 2.3. Рост издержек
| РИ ХХХ1 | Издерж- ки,% к т. о.ХХХ1 | РИ ХХХ2 | Издерж- ки,% к т. о.ХХХ2 | Издерж- ки,% к т. о.отч | РИ Предст. год | Издерж ки,% к т. о. | ||
| -0,2 | 12 | -1,1 | 11,083 | 12,201 | -0,4 | 11,761 | ||
| 0,4 | 2,9 | -0,4 | 2,1 | 2,5 | 0 | 2,5 | ||
| 0 | 0,2 | 0 | 0,2 | 0,2 | 0 | 0,2 | ||
| 0,4 | 5,2 | 0,4 | 5,2 | 4,8 | 0,2 | 5,0 | ||
| 0,2 | 1,9 | 0,1 | 1,8 | 1,7 | 0,1 | 1,8 | ||
| 0,1 | 0,2 | 0 | 0,1 | 0,1 | 0 | 0,1 | ||
| 0 | 0,2 | 0 | 0,2 | 0,2 | 0 | 0,2 | ||
| 0 | 0,5 | 0 | 0,5 | 0,5 | 0 | 0,5 | ||
| 0 | 0,6 | 0 | 0,6 | 0,6 | 0 | 0,6 | ||
| 0 | 0,2 | 0 | 0,2 | 0,2 | 0 | 0,2 | ||
| 0 | 0,2 | 0 | 0,2 | 0,2 | 0 | 0,2 | ||
Анализируя данные роста издержек, можно отметить, что в предстоящем периоде наблюдается превышение сумм издержек по статьям: [1,8,6,3,5]
| Расходы по оплате труда | 0,2 |
| Налоги и отчисления от заработной платы | 0,1 |
ТИ= РИ/ УИбаз*100
| РИ ХХХ1 | ТИ ХХХ1 | РИ ХХХ2 | ТИ ХХХ2 | Издерж- ки,% к т. о.отч | РИ Предст. год | ТИ Предст. год |
| -0,2 | 0,16 | -1,1 | 0,9 | 12,201 | -0,4 | 0,3 |
| 0,4 | 1,6 | -0,4 | 1,6 | 2,5 | 0 | 0 |
| 0 | 0 | 0 | 0 | 0,2 | 0 | 0 |
| 0,4 | 0,8 | 0,4 | 0,8 | 4,8 | 0,2 | 0,42 |
| 0,2 | 1,2 | 0,1 | 0,6 | 1,7 | 0,1 | 0,6 |
| 0,1 | 10 | 0 | 0 | 0,1 | 0 | 0 |
| 0 | 0 | 0 | 0 | 0,2 | 0 | 0 |
| 0 | 0 | 0 | 0 | 0,5 | 0 | 0 |
| 0 | 0 | 0 | 0 | 0,6 | 0 | 0 |
| 0 | 0 | 0 | 0 | 0,2 | 0 | 0 |
| 0 | 0 | 0 | 0 | 0,2 | 0 | 0 |
Темп роста издержек в предстоящем периоде наблюдается по статьям:
| Расходы по оплате труда | 0,42 |
| Налоги и отчисления от заработной платы | 0,6 |
| Показатели, тыс. руб. | Базисный год | Отчетный год | ||
| сумма | уровень | сумма | уровень | |
| Товарооборот | 5820 | 100 | 6790 | 100 |
| Торговые наложения | 1396,8 | 24 | 1643,2 | 24,2 |
| Издержки обращения | 640,2 | 11 | 706,2 | 10,4 |
| Прибыль. | 756,6 | 13 | 937,0 | 13,8 |
Для измерения влияния т/о на прибыль используется формула:
ΔПт =(Тотч-Тб)*Рб/ 100(3.1),
Тб, Тотч- товарооборот базисного и отчетного года,
Рб- прибыль от реализации базисного года в % к товарообороту.
И разделить на 100
ΔПц =(Тотч-Тс)*Рб/ 100
Тс- товарооборот в сопоставимых ценах.
Чтобы измерить влияние т/о в сопоставимых ценах, нужно отклонение т/о умножить на базисный уровень прибыли от реализации и разделить на 100
ΔПтс =(Тс-Тб)*Рб/ 100 (3.2)
Влияние уровня издержек:
ΔПиз =Тотч(УИ отч- УИбаз)/ 100 (3.3),
Где УИ отч, УИбаз- фактический уровень издержек отчетного и базисного года.
Влияние налогов и отчислений: [1,8,6,3,5]
ΔПн =Тотч(УН отч- УНбаз)/ 100,(3.4)
Где УН отч, УНбаз- фактический уровень налогов отчетного и базисного года.
Расчеты сведены в таблицу 3.1.
Таблица 3.1. Факторная модель прибыли
| Показатели, тыс. руб. | Базисный год | Отчетный год | ΔПн | ΔПиз | ΔПтс | ΔПт |
| уровень | уровень | |||||
| Товарооборот | 100 | 100 | ||||
| Торговые наложения | 24 | 24,2 | - | -40,74 | 13548 | 13548 |
| Издержки обращения | 11 | 10,4 | ||||
| Прибыль. | 13 | 13,8 |
1. Кодекс законов о труде РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. О комплексной программе развития инфраструктуры товарных рынков РФ на 1998-2005 годы - Постановление Правительства РФ от 15.06.98 №593.
4. О лицензировании отдельных видов деятельности. - Постановление Правительства РФ от 24.12.94 № 1418 (с изменениями и дополнениями).
5. О сертификации продукции и услуг - Закон РФ от 10.06.93 № 5151-] (с изменениями и дополнениями).
6. Ефимова О.П Экономика /Под ред. Н.И. Кабушкина. - Минск.: ООО «Новое знание»,2004. - 304 с
7. .Котлер Ф. Основы маркетинга: Пер.с англ./ Общ.ред. и вступ.ст.Е.М.Пеньковой.-М.: Прогресс, 1993.
8. Концепция развития внутренней торговли товарами народного потребления Министерства торговли РФ // Торговая газета.-2001г.-№2-3.
9. Рыночная экономика.-Т.1/Ассоциация экономических Вузов.-М.:Соминтек,1996.
10. Экономика и организация деятельности торгового предприятия Учеб. пособие /Под общ.ред. А.Н. Соломатина. – М.: ИНФРА –М, 2001. - 295 с.