Налоговое законодательство долгое время рассматривалось только в качестве составной части финансового права. Поэтому ответственность за его нарушение являлась также финансовой ответственностью. Утверждение понятия "налоговая ответственность" свидетельствует о том, что налоговое право приобретает все большую самостоятельность. Тем не менее, термин "налоговая ответственность" не является единственным определяющим признаком выделения нового вида юридической ответственности. Представляется, что ответственность за нарушение налогового и финансового законодательства действительно существует, но это есть ни что иное, как применение административной и уголовной и иной ответственности при строгом соблюдении законодательства в зависимости от вида налогового правонарушения (преступления).

В Налоговом Кодексе РФ установлено, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. Но есть норма, согласно которой никто не может быть привлечен повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения (п. 2 ст. 108 НК РФ).

Можно выделить особые признаки ответственности за налоговые правонарушения:

- основанием ответственности является налоговое правонарушение (понятие строго определено Налоговым Кодексом РФ);

- применение ответственности за нарушение налогового законодательства урегулировано нормами налогового права, которые в своей совокупности составляют нормативную основу ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговый Кодекс РФ предусматривает принципы привлечения к налоговой ответственности, среди которых можно выделить следующие:

- Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям в порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ. Следовательно, никакие иные нормативные акты не вправе предусматривать иные основания ответственности, а также порядок.

- Никто не может быть привлечен повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

- Предусмотренная Налоговым Кодексом РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации.

- Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени.

- Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.

Новшеством при определении меры ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства является установление Налоговым Кодексом РФ двух форм вины налогоплательщика, совершившего противоправное действие или бездействие: 1) умышленное правонарушение и 2) совершенное по неосторожности.

Конкретной мерой ответственности за совершенное налоговое правонарушение является налоговая санкция. Налоговый Кодекс РФ предусматривает налоговые санкции только в виде денежных взысканий (штрафов). Штраф это взыскание имущественного характера, которое выражается в получении с правонарушителя в доход государства определенной суммы денежных средств. Иные альтернативные виды взысканий (предупреждения, конфискации и др., характерные для административной ответственности) за совершение налоговых правонарушений не применяются. Суммы недоимок и пеней не относятся к штрафным санкциям. Поэтому их взыскание нельзя классифицировать как применение мер ответственности, установленных главой 16 Налогового Кодекса.

Налоговая ответственность – это применение налоговых санкций к субъектам налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами на основе норм Налогового Кодекса РФ.

Тестовые задания

Задание 1. Система ведения дела; создание продукции, нужной людям; система удовлетворения наших желаний; это работа; это то, как мы живём.

1) определение предпринимательства согласно ГК РФ;

2) определение коммерции;

3) определение бизнеса;

4) определение предпринимательской деятельности Р. Хизрича;

5) определение коммерческо-посреднической деятельности.

Задание 2. Цель предпринимательской деятельности - это:

1) организация собственного дела

2) извлечение прибыли

3) получение предпринимательского дохода

4) польза обществу

5) удовлетворение запросов потребителей

6) финансовая устойчивость и платёжеспособность.

Задание 3. В точке безубыточности ТБ (мёртвая точка, порог рентабельности) прибыль:

1) максимальная;

2) минимальная;

3) нулевая;

4) расчётная.

Задание 4. В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209 ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" установлено, что средняя численность работников малого предприятия не должна превышать:

1) 15 человек

2) 30 человек

3) 50 человек;

4) 70 человек;

5) 100 человек.

6) 250 человек.

Задание 5. Укажите субъектов малого и среднего предпринимательства:

1) потребительские кооперативы и коммерческие организации;

2) государственные унитарные и муниципальные предприятия;

3) физические лица;

4) физические лица, внесённые в Единый государственный реестр;

5) крестьянские (фермерские) хозяйства;

6) личные подсобные хозяйства.

Задание 6. Укажите критерии отнесения предприятий к субъектам МП, установленные Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации от 24 июля 2007 г. № 209 ФЗ:

1) средняя численность работников за отчётный период;

2) доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющихся субъектами малого бизнеса, не должна превышать 15%.

3) коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25%;

4) доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющихся субъектами малого бизнеса, не должна превышать 25%.

5) предельные значения выручки от реализации товара.

Задание 7. Учёный рубежа 19-20 веков, добавивший к трём классическим факторам производства – четвёртый – предпринимательство:

1) Й.Шумпетер

2) Ж. Бодо

3) Ж.Б. Сей

4) Дж. Б. Кларк

5) А. Маршалл.

Задание 8. Закупочные и товарные интервенции осуществляются государством в целях:

1) антимонопольного регулирования;

2) регулирования цен на товары, продукты (услуги);

3) регулирования рынка с. – х. продукции, сырья и продовольствия;

4) регулирования качества продукции, работ и услуг.

Задание 9. В ситуации "предела безубыточности" выручка:

1) максимальная;

2) минимальная;

3) критическая;

4) оптимальная

5) расчётная.

Задание 10. Организационные расходы:

1) необходимы для организации и осуществления процессов купли-продажи товаров, продукции, (услуг);

2) необходимы для доведения предпринимательской идеи до начала осуществления предпринимательской деятельности;

3) связаны с производством товаров;

4) связаны с осуществлением процессов купли-продажи;

5) необходимы для организации производственного процесса.

Задание 11. Коммерческие организации с разделенным на доли уставным капиталом (объединение капиталов) – это:

1) Акционерные общества

2) Кооперативы

3) Унитарные предприятия

4) Хозяйственные товарищества

5) Хозяйственные общества.

Задание 12. Распределение прибыли, доходов и убытков в коммерческих организациях осуществляется собственником имущества:

1) Товарищества;

2) ООО, ОДО;

3) ОАО, ЗАО;

4) Унитарные, муниципальные и казённые предприятия;

Производственный кооператив.

Задача

Установить:

1. Общий и критический объёмы продаж в натуральном и стоимостном исчислении графическим и математическим способами, используя традиционный экономический и операционный (маржинальный) анализы.

2. Размер прибыли при продаже 2000 и 2500 изделий.

3. Зону безопасности бизнеса.

4. Маржинальный доход.

5. Критический объём продаж при росте уровня постоянных расходов на 12%.

6. Критический объём продаж при снижении цен на 5 %.

Заключение

Таким образом, современное предпринимательство нельзя сводить к усилиям изолированных частных собственников любыми средствами приумножить свой капитал. Сегодня речь идет о высококвалифицированном и весьма интенсивном труде распорядителей интеллектуальной и материальной собственности по организации цикла.