Политика ценообразования на промышленном предприятии (стр. 13 из 17)
Рисунок 5 – Динамика отклонения фактической суммы затрат на 1 нормо-час от запланированной в 2006 году
 |
Рисунок 6 – Динамика отклонения фактической суммы затрат на 1 нормо-час от запланированной в 2007 году
Изменение себестоимости продукции механического цеха № 11, как и любого другого производственной объекта, взаимосвязано с изменением объемов производства, а также ежемесячным выполнением запланированного валового объема как в отдельности по цеху, так и в целом по предприятию. На рисунке 7 показана динамика валового объема по анализируемому цеху за три года.
 |
Исходя из рисунка 7, наиболее высоким в течение рассматриваемых лет был объем в ноябре месяце 2006г., а самый низкий наблюдается в октябре текущего года. Это свидетельствует о спаде производства продукции, начиная с третьей декады 2007 года.
Рисунок 7 – Динамика валового объема механического цеха
Но для более полного анализа себестоимости необходимо провести анализ затрат на 1 гривну товарной продукции. Он направлен на то, чтобы раскрыть издержки на производство и реализацию разнородной продукции. Этот показатель определяется как отношение полной себестоимости товарной продукции к ее стоимости.
Затраты на 1 грн. товарной продукции характерезуют и раскрывают связь продукции и прибыли, получаемой от основного производства. На изменение затрат на 1 грн. призводимой продукции влияют снижение себестоимости единицы, изменения структурных сдвигов, изменения цен на материалы, изменение оптовых цен.
Динамика изменения затрат на одну грн. товарной продукции:
Общее изменение затрат на 1 грн. товарной продукции (I) рассчитывается по формуле:
- в процентном отношении
I=(Σzf*qf/Σpf*qf)/(Σzo*qo/po*qo), (15)
где zf, zo – себестоимость единицы изделия фактическая и плановая
соответственно;
qf, qo – объем производства фактический и плановый соответственно;
pf, po – цена единицы изделия фактическая и плановая соответственно.
I=(297800.52*6/343000*6)/(298781*10/343600*10)=0.8682/0.8696=0.994
- в денежном выражении
I=(Σzf*qf/Σpf*qf)-(Σzo*qo/po*qo), (16)
I=(297800.52*6/343000*6)-(298781*10/343600*10)=0.8682-0.8696=0.0014.
Общее изменение затрат на 1 грн. товарной продукции рассчитывается в виде относительного отклонения и составляет 99,84%, что свидетельствует о незначительном проценте недовыполнения плана на 0,16% (100-99,84), или на 0,14 коп.
Под влиянием изменения величины объёма, производимой продукции, рассчитаем изменение затрат на 1 грн. продукции (Iq) по формуле:
- в процентном отношении
Iq=(Σzo*qf/Σpo*qf)/(Σzo*qo/Σpo*qo), (17)
Iq=(298781*6/343600*6)/(298781*10/343600*10)=0.8696/0.8696=1.00
- в денежном выражении
Iq=(Σzo*qf/Σpo*qf)/(Σzo*qo/Σpo*qo). (18)
Iq=(298781*6/343600*6)-(298781*10/343600*10)=0.8696-0.8696=0.00.
Под влиянием изменения величины объёма производимой продукции, изменение затрат на 1 грн. продукции вообще не имело места. То есть сокращение выпуска комбайна на 4 штуки в данном случае не сказалось на изменении затрат на 1 грн. товарной продукции.
Под влиянием изменения себестоимости единицы продукции рассчитаем изменение затрат на 1 грн. производимой продукции (Iz) по формуле:
- в процентном отношении
Iz=(Σzf*qf/Σpo*qf)/(Σzo*qf/Σpo*qf), (19)
Iz=(297800.52*6/343600*6)/(298781*6/343600*6)=0.8667/0.8696=0.9967
- в денежном выражении
Iz=(Σzf*qf/Σpo*qf)-(Σzo*qf/Σpo*qf). (20)
Iz=(297800.52*6/343600*6)-(298781*6/343600*6)=0.8667-0.8696=-0.0029.
Под влиянием изменения себестоимости единицы продукции изменение затрат на 1 грн. производимой продукции сократились на 0,33% от их общей стоимости, т.е на 0,29 коп. Этот фактор является источником выявления резервов снижения затрат на 1 грн. товарной продукции. Руководству планово-экономического отдела предприятия следует обратить внимание на этот факт.
Под влиянием изменения цены единицы продукции рассчитаем изменение затрат на 1 грн. производимой продукции (Ip) по формуле:
- в процентном отношении
Ip=(Σzf*qf/Σpf*qf)/(Σzf*qf/Σpo*qf), (21)
Ip=(297800.52*6/343000*6)/(297800.52*6/343600*6)=0.8682/0.8667=1.0017
- в денежном выражении
Ip=(Σzf*qf/Σpf*qf)-(Σzf*qf/Σpo*qf). (22)
Ip=(297800.52*6/343000*6)-(297800.52*6/343600*6)=0.8682-0.8667=0.0015.
Под влиянием изменения цены единицы продукции затраты на 1 грн. производимой продукции изменятся на 0,17% (100-100,17), т.е. при на 0,15 коп.
Взаимосвязь(ΔI) определяется по формуле:
- в процентном отношении
ΔI=Iq*Iz*Ip, (23)
ΔI=1*0.9967*1.0017=0.9984
- в денежном выражении
ΔI=Iq+Iz+Ip. (24)
ΔI=0+(-0.0029)+0.0015= - 0.0014
Расчет взаимосвязи между анализируемыми показателями показывает, что ввышеприведенные значения были расчитаны верно.
Динамика изменения затрат на производство:
Общее изменение затрат на производство (I) рассчитывается по формуле:
- в процентном отношении
I=Σzf*qf/Σzo*qo, (25)
I=297800,52*6/298781*10=1786803,1/2987810=0,598
- в денежном выражении
I=Σzf*qf-Σzo*qo. (26)
I=297800,52*6-298781*10=1786803,1-2987810=-1201006,9.
Общее изменение затрат на производство составляет 59,8%, т.е. фактические затраты по сравнению с плановыми снизились на 1201006,9 грн. Это является отрицательным явлением при исследовании динамики изменения затра на производство.
Под влиянием изменения себестоимости рассчитаем изменение затрат на производство (Iz) по формуле:
- в процентном отношении
Iz=Σzf*qf/Σzo*qf, (27)
Iz=297800,52*6/298781*6=1786803,1/1792686=0,997
- в денежном выражении
Iz=Σzf*qf-Σzo*qf. (28)
Iz=297800,52*6-298781*6=1786803,1-1792686=5882,9.
Под влиянием уменьшения себестоимости предприятие выигрывает 0,3% (100-99,7), в абсолютном отношении – 5882,9 грн. Следовательно, себестоимость является источником снижения затрат на производство.
Под влиянием изменения объема производства рассчитаем изменение затрат на производство продукции (Iq) по формуле:
- в процентном отношении
Iq=Σzo*qf/Σzo*qo, (29)
Iq=298781*6/298781*10=1792686/2987810=0,60
- в денежном выражении
Iq=Σzo*qf-Σzo*qo. (30)
Iq=298781*6-298781*10=1792686-2987810=-1195124.
Влияние изменения объёма производства, в нашем случае, является отрицательным и предприятие теряет денежные средства на сумму 1195124 грн., т.е. на 60%.
Взаимосвязь (ΔI ) определяется по формуле:
- в процентном отношении
ΔI=Iq*Iz, (31)
ΔI=0,997*0,60=0,598
- в денежном выражении
ΔI=Iq-Iz. (32)
ΔI=-1195124-5882,9=-1201006,9.
Расчёт взаимосвязи между анализируемыми показателями показывает, что ввышепривёдённые значения были расчитаны верно.
2.2 Анализ прибыли предприятия
Прибыль – это конечный результат деятельности любого предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. Она выступает важнейшим фактором стимулирования производства и создаёт финансовую основу для его расширения.
Сумма прибыли, получаемой предприятием, обусловлена объёмом продаж продукции, её качеством и конкурентноспособностью, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционным процессом.
Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности. К ним относят показатель рентабельности (чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность производства). Исходя из вышенаписанного, можно выделить следующие задачи анализа прибыли и рентабельности:
- оценка динамики абсолютных показателей финансовых результатов;
- определение направленности и размера влияния отдельных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;
- выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности.
Основными факторами, определяющими прибыль от производства продукции это:
- объём реализованной продукции (чем выше прибыль от реализации, тем больше прибыль при прочих равных условиях);
- себестоимость продукции (чем меньше себестоимость, тем больше прибыль);
- структурные сдвиги в объёме реализованной продукции – на разные виды промышленной продукции, изготовляемой на предприятии в цене предусмотрен разный процент рентабельности, поэтому любое изменение по сравнению с плановым, соотношение удельных весов реализованной продукции с разным уровнем рентабельности приводит к общему изменению прибыли.
При расчете размера прибыли от реализации комбайна можно восользоваться одним из трех методов, установленных согласно международных стандартов, так как именно он является более приемлемым в нашем случае. Существует два варианта расчета суммы прибыли этим методом. Первый вариант метода прямого расчета представляет собой следующую зависимость:
P = Σ C * Q – Σ Z * Q, (34)
где P – прибыль от реализации продукции;
C – цена единицы продукции;
Z – затраты на производство единицы продукции;
Q – объем производства продукции.
Рассчитаем сумму фактической прибыли от реализации (Pf) на основа-нии приведенной выше формулы.
Pf = 343000*6-297800.52*6=2058000-1786803,1=271196,9 (грн.)
При фактической реализации анализируемого вида продукции прибыль составила сумму, равную 271196,9 грн.
Расчет по второму варианту будет выглядеть следующим образом:
прибыль от реализации одного изделия будет составлять сумму 45199,48 грн. (343000-297800,52). Прибыль от реализации всего объема производства продукции равна 271196,9 грн. (45199,48*6).
Данный метод расчета прибыли удобен в том случае, когда необходимо расчитать сумму прибыли при реализации конкретного вида продукции, но его можно применять и при расчете общего объема производства продукции. Он используется при относительно небольшом ассортименте производства продукции. Метод достаточно точный, но очень трудоемкий, когда реализуется большой ассортимент продукции. Кроме того, он не дает возможности определить влияние на прибыль отдельных факторов.
Рассмотрим влияние каждого фактора на прибыль.
Таблица 14 – Анализ факторов, влияющих на прибыль
| Стоимостные факторы | Сумма, грн | Валовой объём, грн | Выпол-нение плана,% | |||
| план | факт | План | Факт | план к фактическому выпуску | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Оптовая цена | 344000 | 343000 | 3440000 | 2058000 | 3430000 | 59,83 |
| Полная себестоимость | 298781 | 297800,52 | 2987810 | 1786803,1 | 2978005,2 | 59,80 |
| Прибыль | 45219 | 45199,48 | 452190 | 271196,88 | 451994,8 | 59,97 |
По данным таблицы 13 выпуск продукции сократился на 40,17% (59,83-100), одновременно на 40,2% (59,80-100) сократилась себестоимость продукции. Предприятие недополучило запланированной прибыли в размере 180993,12 грн. (271196,88-452190). За счёт снижения объёма продукции предприятие недополучит прибыли в сумме 181644,73 грн. (452190*59,83/100-452190). За счёт изменения себестоимости продукции плановая прибыль уменьшится на 1200701,1 грн. (2978005,2-1786803,1). Под влиянием структурных сдвигов прибыль изменится на 181449,53 грн. (451994,8-452190*59,83/100). Оптовые цены уменьшаться на 1372005 грн. (2058000-3430000).