Повышение эффективности деятельности ГРЭС-4 г. Кашира (стр. 3 из 15)

Различия в показателях S_Ф и S^́_ф определяются также уровнем себестоимости единицы продукции (Z₁ и Z_пл), объемом и составом продукции (p₁ и р_пл), а отпускные цены на продукцию всех видов одинаковы (р_пл).

Показатели S_пл и S^́_пл отличаются из-за несовпадения объемов и структуры произведенной продукции (q₁ и q_пл), а показатели себестоимости единицы продукции каждого вида (Z_пл) и уровня отпускных цен р_пл) совпадают.

Отмеченные различия позволяют применять на практике схему анализа влияния факторов на уровни показателей затрат на 1 руб. товарной продукции и отклонения одного сравниваемого показателя от другого (рисунок 4).

Для проведения расчетов составляется аналитическая таблица 4

Таблица 4

Наименование показателя	Уровень показателя
Показатели принятого плана
1. Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых в плане, тыс. руб.	159917
2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	139477
Фактические отчетные показатели
3. Стоимость реализованной продукции в действующих отпускных ценах, тыс. руб.	160254
4. Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана, тыс. руб.	161063
5. Полная фактическая стоимость реализованной продукции, тыс. руб.	1387764
6. Полная плановая стоимость реализованной продукции, тыс. руб.	139183
Уровни затрат на 1 рубль реализованной продукции
1. Затраты на 1 рубль реализованной продукции по плану	0,8722
2. Фактические затраты на 1 рубль реализованной продукции в действующих ценах	0,8660
3. Фактические затраты на 1 рубль реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана	0,8616
4. Затраты на 1 рубль реализованной продукции по алану, пересчитанному на фактический объем и состав продукции	0,8642

По данным таблицы, общее отклонение фактических затрат на 1 рубль товарной продукции от уровня по утвержденному плану составляет:

S_ф – S_пл = 0,8660 – 0,8722 = -0,0062 или –6,2 копейки на 1 рубль.

Это отклонение вызвано влиянием следующих факторов:

1. Изменение уровня фактически действующих отпускных цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с их уровнем, принятым при составлении плана:

Ś_ф – S_ф = 0,8660 – 0,8616 = 0,0044, или 0,44 копейки на 1 рубль.

2. Изменение фактической себестоимости единицы продукции по сравнению с плановой себестоимостью:

Ś_ф – Ś_пл = 0,8616 – 0,86426 = - 0,0026, или –0,26 копейки на 1 рубль.

3. Изменение фактического объема и состава продукции по сравнению с предусмотренным в плане:

Ś_пл - S_пл= 0,8642 – 0,8722 = 0,0080, или –0,8 копеек на 1 рубль.

Полученные результаты сведем в таблицу 5.

Таблица 5

Обобщение результатов факторного анализа затрат на 1 рубль товарной продукции

Наименование факторов	Влияние
1. Изменение уровня отпускных цен	0,0044
2. Изменение себестоимости продукции	-0,026
3. Ассортиментные сдвиги в составе продукции	-0,0080
Итого по всем факторам	-0,0062

По данным таблицы, можно сделать вывод: единственный фактор, обеспечивающий рост затрат на производство это изменение уровня отпускных цен. Произошедшие в структуре продукции ассортиментные сдвиги оказали благоприятное влияние на себестоимость – она снизилась на 8,0 копеек на 1 рубль затрат.

1.1.4.Анализ прибыли

Прибыль – конечный результат деятельности предприятия, характеризующий эффективность его работы. В условиях рынка прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности и создает финансовую основу для ее расширения. Налог на прибыль становится основным для формирования бюджета. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия пред банком и инвестором. Следовательно, прибыль является важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей финансовой эффективности.

Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством и конкурентоспособностью, ассортиментом, уровнем затрат.

В хозяйственной деятельности предприятия различают прибыль (убыток) отчетного периода, прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности и чистую прибыль предприятия.

Прибыль (убыток) отчетного периода представляет собой сумму полученных результатов от финансово-хозяйственной деятельности и прочих внереализационных операций.

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности представляет собой сумму прибыли (убыток) от реализации товаров, продукции, работ и услуг, процентов к получению (к уплате), доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов и расходов.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, определяется как разница между облагаемой налогом прибылью отчетного периода и величиной налога с учетом льгот.

Информация, содержащаяся в отчетной форме №2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли.

Бухгалтерская форма №2 «Отчет о финансовых результатах» приведена в приложении 2.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ГРЭС-4 проведен по итогам его работы в 2002 году в сравнении с 2002 годом.

Данные для оценки динамики и структуру прибыли приводятся в табл. 6.

Анализ таблицы показывает, что балансовая прибыль отчетного года значительно снизилась – на 10801 тыс. рублей, или на 40,06 процентов. Наибольшее влияние на снижение прибыли оказало снижение прибыли от реализации продукции – основной составляющей прибыли предприятия. Неблагоприятно обстоят дела с прибылью от прочей деятельности и с доходами от реализационных операций. Основной фактор снижения прибыли от реализации – рост себестоимости продукции, превышающий рост объема реализации.

Таблица 6.

Анализ прибыли отчетного периода "ГРЭС-4"

Наименование показателей	2002 г.	2001 г.	Изменение в тыс.руб.	Темп роста (%)
1.Выручка от реализации	160058	158534	1523	101
2.Себестоимость реализации	138776	130394	8382	106,4
3. Коммерческие расходы	-2945	0	2945
4. Управленческие расходы	0	0	0
5.Прибыль (убыток) от реализации	18337	28140	-9804	-34,84
6. Проценты к получению	0	0	0	-
7. Проценты к уплате	0	0	0	-
8.Доходы от участия в других организациях	0	0	0	-
9.Прочие операционные расходы	6748	6254	494	7,89
10.Прочие операционные доходы	1093	922	171	18,49
11.Прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности	12680	22808	-10127	-44,40
12.Прочие внереализационные доходы	3480	4154	-674	-16,22
13.Прочие внереализационные расходы	0	0	0	-
14.Прибыль (убыток) отчетного периода	16161	26963	-10802	-40,06
15. Налог на прибыль	6143	12915	-6773
16. Отвлеченные средства	8871	3275	5596
17.Нераспределенная прибыль	1146	10772	-9626

Факторный анализ прибыли от реализации

Основным источником формирования прибыли является прибыль от реализации продукции. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Формализованный расчет прибыли от реализации продукции (Р^Q) можно представить в таком виде: