Повышение рентабельности продукции на основе снижения переменных затрат в цехе холодной прокатки нержавеющей ленты ОАО ММЗ "Серп и молот" (стр. 24 из 32)
Таблица 4.7.
Динамика производительности труда
| Показатели | По отчетному 2005 году | По плану 2006 года | По отчету 2006 года | Отклонение то плана | Отклонение от 2005 года | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||||
| Объем товарной продукции тыс. руб., тонн | 210533 1731 | 282872 1770 | 127548 827 | -155324 -943 | 45,1 46,7 | -82985 -904 | 60,6 47,8 |
| Численность персонала цеха, чел. | 208 | 0 | 183 | - | - | -25 | 87,9 |
| Выработка продукции на 1 работника в год, тыс. руб./чел. тонн/чел. | 1012,17 8,32 | - - | 696,98 4,51 | - - | - - | -315,19 -3,81 | 68,86 54,21 |
Из проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
1. производительность труда в отчетном 2006 году составила 696,98 тыс. руб./чел. или 4,51 тонн/чел.
2. по сравнению с предшествующим 2005 годом производительность труда в отчетном периоде снизилась на 315,19 тыс. руб./чел. в год или на 31,1%, при этом, если в анализе использовать объем продукции в натуральном выражении, то она снизилась на 3,81 тонны/чел, в год или на 45,8%.
3. сравнить с планом мы не можем, т.к.численность персонала цеха не была предварительно запланировано.
4.8. Анализ себестоимости продукции
Себестоимость продукции является одним из важнейших показателей деятельности цеха и предприятия в целом и представляет собой затраты, связанные с производством и реализацией продукции выраженные в денежной форме.
Важную роль играет себестоимость в мобилизации внутрипроизводственных резервов, в достижении лучших показателей наименьшими затратами.
Снижение себестоимости является важнейшим источником роста прибыли.
Если себестоимость - это затраты, и этот экономический показатель служит основой для соизмерения расходов и доходов.
На себестоимость влияют условия производства:
1. изменение технического уровня производства (технология);
2. изменение организации производства, труда и управления;
3. изменение объема (через условно-постоянные затраты) и структуры (изменение материалоемкости) продукции;
4. природные условия (качество сырья);
5. законодательство.
Выявление резервов снижения себестоимости предполагает решение задач:
1. анализ структуры затрат по элементам, по статьям, по операциям.
2. анализ динамики изменения себестоимости за ряд периодов.
3. выявление факторов, влияющих на изменение себестоимости в конкретных условиях.
4. выявление резерва снижения затрат за счет:
- структурных изменений;
- организационных изменений;
- технологических изменений.
5. Качественная оценка резервов снижения себестоимости продукции и производства по предполагаемым мероприятиям.
Планирование себестоимости по прокатному производству увязывает с показателями плана по себестоимости продукции предприятия, к которым относятся затраты на рубль себестоимости товарной продукции, относительное снижение затрат на рубль себестоимости товарной продукции в сравнении с предшествующим годом и затраты на производство всей продукции по элементам.
Основные затраты можно разделить на два вида: затраты продуктов прошлого овеществленного труда и заработную плату.
Первый вид затрат включает предметы и орудия труда.
Для погашения стоимости многократно используемых орудий труда в затраты на производство переносят амортизационные отчисления.
Цель анализа себестоимости - выявить возможность улучшения использования всех производственных ресурсов, оценка выполнения плана по себестоимости.
4.8.1. Анализ себестоимости всей товарной продукции.
Эффективность использования материальных и трудовых ресурсов с наибольшей полнотой раскрывается при изучении себестоимости товарной продукции.
Постатейная форма отражения расходов при калькулировании себестоимости повышает аналитические возможности этого показателя и делает сам анализ действенным и целенаправленным, позволяет анализировать затраты по месту их возникновения и, тем самым, выявлять изменение их уровня по различным подразделениям предприятия и даже по отдельным рабочим местам.
Анализ выполнения плана по себестоимости товарной продукции проведем по показателям таблицы 4.8.
Таблица 4.8.
Выполнение плана по себестоимости фактически выпущенной продукции, тыс. руб.
| Статья затрат | 2005 год факт | :2006 год факт | Отклонение от 2005 года | |
| тыс. руб. | % | |||
| Полуфабрикаты собственные | 151425,9 | 116633.8 | -35859,1 | 77.0 |
| Полуфабрикаты привозные | 22841,4 | 2055,4 | -20786,0 | 8.9 |
| Отходы и брак | 16565,6 | 11260,6 | -5305,0 | 67.9 |
| Вспомогательные материалы | 8486,8 | 6013,7 | -2473,1 | 70,8 |
| Газ природный | 3322.2 | 3513,6 | 191,4 | 105,8 |
| Азот | 6314,3 | 5088,5 | -1225,8 | 80,6 |
| Водород | 8906,8 | 10503,9 | 1597.1 | 117,9 |
| Энергия | 4234.0 | 2957.9 | -1276.1 | 69,8 |
| Пар | 4895.8 | 4162,7 | -733,1 | 85,0 |
| Сжатый воздух | 4859,9 | 5750,9 | 891,0 | 118,3 |
| Вода курьяновская | 313,7 | 172.4 | -141,3 | 54,9 |
| Вода горяча | 3168,9 | 3832,2 | 663,3 | 120.9 |
| Вода городская | 480.1 | 2129,2 | 1649,1 | 443.6 |
| Вода оборотная | 959,8 | 5,0 | -954,8 | 0,5 |
| Жидкий кислород | 6,5 | 0,2 | -6,3 | 3,1 |
| Основная заработная плата | 6663,2 | 6313,3 | 600,3 | 94.7 |
| Амортизация | 814,5 | 813,5 | -1,0 | 99,8 |
| Сменное оборудование, инвентарь | 538,3 | -79.7 | -618,0 | -14,8 |
| Текущий ремонт и содержание ОС | 26469,6 | 28545,6 | 2076,0 | 107,8 |
| По работам транспортных цехов | 1000,4 | 741,5 | -258,9 | 74,1 |
| Дополнительная заработная плата | 1478.7 | 1588,4 | 109.7 | 107,4 |
| Начисления на заработную плату | 2905,9 | 2250,8 | -655,1 | 77,4 |
| По прочим расходам цеха | 11336,3 | 10465,9 | -870,4 | 92,3 |
| Общезаводские расходы | 2785,1 | 2601,9 | -183,2 | 93.4 |
| Всего затрат на сдачу | 253001,2 | 202878,5 | -50122,7 | 80,2 |
Рис. 4.16. Структура себестоимости нержавеющей ленты
Анализ себестоимости продукции ЦХПНЛ показал, что фактическая себестоимость нержавеющей ленты в отчетном 2005 году по сравнению с предшествующим 2005 годом снизилась на 50122,7 тыс. руб. При этом сократилось количество собственных полуфабрикатов на 35859,1тыс. руб. или на 23%, так же, как и количество привозных полуфабрикатов на 20786 тыс. руб. или на 91,1%. Значительно снизились отходы и брак на 32,1%. Заметно уменьшились расходы по работам транспортных цехов на 25,9%. Остальные статьи себестоимости нержавеющей ленты изменились тоже изменены.
Из анализа структуры себестоимости нержавеющей ленты видно, что наибольшую долю в структуре себестоимости (≈56%) составляют сырье и основные материалы, что позволяет сделать вывод, что производство нержавеющей ленты - процесс материалоемкий.
4.8.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции - это обобщенный удельный показатель себестоимости.
Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции представляет собой отношение полной себестоимости товарной продукции к ее объему в оптовых ценах.
Затраты на рубль товарной продукции вычисляются по следующей формуле:где: З - затраты на 1 руб. товарной продукции;
СТП - себестоимость товарной продукции;
ТП - объем товарной продукции.
Затраты на один рубль товарной продукции изменяются под влиянием следующих факторов:
· уровня себестоимости товарной продукции;
· структурных сдвигов в товарной продукции;
· изменения оптовых цен на продукцию.
Выполнение плана по затратам на рубль товарной продукции рассмотрим на основании данных, представленных в таблице 4.9.
Таблица 4.9.
Выполнение плана по снижению себестоимости товарной продукции и затрат за 2006 год.
| Показатели | Расчет |
| 1. Себестоимость фактически выпущенной продукции: - по плановой себестоимости, тыс. руб. - по фактической себестоимости, тыс. руб. | 112684,3 202878,5 |
| 2. Товарная продукция в оптовых ценах предприятия: - по плану, тыс. руб. - фактически в ценах, действовавших в отчетном году, тыс. руб. | 282872,0 127548,0 |
| 3. Затраты на рубль ТП, фактически выпущенной: - по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент, руб. - фактически в ценах, действовавших в отчетном году, руб. | 0,88 1,59 |
Общее отклонение от затрат на рубль товарной продукции от плана:
1,59 - 0,88 = 0,71 руб., т.е. затраты на рубль товарной продукции повысились по сравнению с утвержденным планом.
Таким образом решающим фактором повышения фактических затрат на 1 рубль товарной продукции против плана являются сверхплановые затраты, а наличие структурных сдвигов в производстве как бы компенсируется изменением цен на товарную продукцию.
4.9. Анализ прибыли и рентабельности
Задача каждого подразделения и предприятия в целом состоит в ежегодном увеличении прибыли, являющейся источником образования фондов экономического стимулирования, идущих на производство, социальное развитие, повышение реальной заработной платы и другие нужды коллектива. Рентабельность является одним из важнейших обобщающих показателей экономической эффективности производства. Рост рентабельности должен обеспечиваться прежде всего за счет роста прибыли в результате снижения себестоимости, роста объема продукции и снижения фондоемкости.