4. При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: K = (1/n) x 100%, где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
5. При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта. При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле: K = (2/n) x 100%, где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта. Амортизируемые основные средства (имущество) объединяются в следующие амортизационные группы:
первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Деньги, предназначенные для возмещения, называются амортизационными отчислениями.
1)Рассчитаем амортизационные отчисления для основных фондов ООО «Турагентство «Саквояж» с нормативным сроком службы 10 лет.
Таблица 2.1.
| № п/п | Наименование | Балансовая стоимость, руб |
| 1. | Автомобиль | 350,000 |
| 2. | Диван | 12,000 |
| 3. | Сейф | 15,000 |
| 4. | Кассовый аппарат | 5,000 |
| Итого: | 382,000 | |
a=(1\Тn)*100%=(1\10)*100%=10%
Аr = аФcр = 10*382,000 = 38,200 руб.
100% 100%
2) Рассчитаем амортизационные отчисления для основных фондов с нормативным сроком службы 8 лет.
Таблица 2.2
| № п/п | Наименование | Балансовая стоимость, руб |
| 1. | Подставка для телевизора | 2,000 |
| 2. | Комплект сантехники | 15,000 |
| 3. | Офисная мебель | 105,000 |
| 4. | Сплит - система | 24,000 |
| 5. | Столик журнальный | 3,000 |
| Итого: | 149,000 | |
a = (1\Тn)*100%=(1\8)*100% = 12,5%
Аr = аФcр = 12,5*149,000 = 18,625руб.
100% 100%
3) Рассчитаем амортизационные отчисления для основных фондов и оборотных средств с нормативным сроком службы 5 лет.
Таблица 2.3.
| № п/п | Наименование | Балансовая стоимость, руб. |
| 1 | Сушилка для рук | 1700 |
| 2 | Дозатор для жидкого мыла | 750 |
| 3 | Пылесос | 9,000 |
| 4 | Телевизор + DVD | 15,000 |
| 5 | Компьютер | 180,000 |
| 6 | Телефон | 3,000 |
| 7 | Люстра | 5,000 |
| Итого: | 214,450 | |
a = (1\Тn)*100%=(1\5)*100%=20%
Аr = аФcр = 20*214,450 = 42,890 руб.
100% 100%
4) Рассчитаем амортизационные отчисления для оборотных средств с нормативным сроком службы 2 года.
Таблица 2.4.
| № п/п | Наименование | Балансовая стоимость, руб | ||
| 1. | Зеркало | 1,800 | ||
| 2. | Жалюзи | 4,000 | ||
| 3. | Эстамп | 1,200 | ||
| Итого: | 7,000 | |||
a = (1\Тn)*100%=(1\2)*100%=50%
Аr = аФcр = 50*7,000= 3500 руб.
100% 100%
5) Поскольку нормативный срок службы всех нематериальных активов мы возьмем 5 лет (Закон допускает не более 10 лет), то амортизационные отчисления для нематериальных активов составят:
a=(1\Тn)*100%=(1\5)*100%=20%
Аr= аФcр = 20*102000 = 20400 руб.
100% 100%
1) Общий размер амортизационных отчислений составит:
38,200 + 18,625 + 42,890 + 3,500 + 20,400 = 123,615руб.
2.2. Калькуляция себестоимости услуг.
Себестоимость услуг (продукции) – это денежное выражение материальных и трудовых затрат предприятия (издержек) на производство и реализацию продукции (услуг).
При определении себестоимости производства и реализации единицы продукции (калькулирование) все издержки группируются по статьям калькуляции, т.е. определяются статьи расходов предприятия на единицу продукции в зависимости от их назначения и места возникновения.
Для того, чтобы просчитать среднегодовую себестоимость одного туро-дня необходимо высчитать годовые валовые затраты.
Таблица 2.5.
Расчет валовых затрат предприятия
| № по порядку | Наименование затрат | За месяц | За год |
| Постоянные затраты | |||
| 1 | Амортизация основных фондов | 99715 | 1196580 |
| 2 | Амортизация оборотных средств | 3500 | 42000 |
| 3 | Амортизация нематериальных активов | 20400 | 244800 |
| 4 | Фонд оплаты труда АУП | 68000 | 816000 |
| 5 | ЕСН АУП | 17816 | 213792 |
| Переменные затраты | |||
| 6 | Фонд оплаты труда производственного персонала | 31000 | 372000 |
| 7 | ЕСН производственного персонала | 8215 | 98580 |
| 8 | Общехозяйственные расходы | 10000 | 120000 |
| 9 | Материальные затраты | 23000 | 276000 |
| 10 | Прочие затраты (текущий ремонт, реклама, коммунальные платежи и т.д.) | 100000 | 1200000 |
| ИТОГО: | 381646 | 4579752 | |
В приведенной таблице валовые затраты распределены на постоянные, которые не зависят от объема продаж туро-дней, и переменные, которые варьируются в зависимости от объема продаж. Теперь можно высчитать среднегодовую себестоимость одного туро-дня.