На технологические нужды общее количество тонн условного топлива составит: 5309,24 – 480 – 100 = 4729,24 т. которое распределяется по видам готовых изделий пропорционально данным графы 4. Так, потребность в топливе на технологические нужды по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» составляет 4729,24*1758,48/5309,24 = 1566,38 условной тонны.
Топливом является газ. Переводной коэффициент условного топлива в газ – 1,135. Потребность в натуральном топливе определяется делением топлива в условных единицах на переводной коэффициент. Потребность на всю выработку равна 5309,24 т условного топлива, что соответствует 5309,24/1,135*4677,74 тыс. м3 газа. Цена 1 тыс. м3 газа составляет 33,6 руб. Тогда общая стоимость необходимого газа: 4677,74*33,6 = 157,17 тыс. руб.
Количество и стоимость натурального топлива на прочие производственные нужды рассчитывается по той же схеме и составляет 334,8 тыс. м3 и 11,25 тыс. руб. соответственно.
Всего потребность в натуральном топливе – 5012,54 тыс. м3. Всего общая стоимость натурального топлива – 168,42 тыс. руб.
Средняя цена на 1 т условного топлива с транспортно-заготовительными расходами равна 168,42*1000/5689,24 = 29,6 руб. Стоимость 1 т условного топлива для изделия «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» составляет 29,6*1566,38/1000 = 46,37 тыс. руб.
Если на заводе имеется электропечь, то стоимость электроэнергии рассчитывается умножением удельной нормы расхода электроэнергии на выработку и тариф за кВт. ч. Кроме этого учитывается плата за установленную мощность трансформатора.
Данные графы 6 Таблицы 4 переносятся в графу 9 Таблицы 1 соответственно по каждому виду изделий.
1 тонна топлива равна 1000 мз газа.
РАСЧЁТ ФОНДАЗАРОБОТНОЙ ПЛАТЫ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАБОЧИХ
(7-я статья калькуляции: Основная заработная плата производственных рабочих;8-я статья калькуляции: дополнительная плата производственных рабочих)
Сумма основной и дополнительной зарплаты производственных рабочих берётся их плана по труду. По группе рабочих, обслуживающих печь, фонда зарплаты определяется путём умножения сдельной расценки за 1т продукции на объём планируемой выработки.
РАСЧЁТ
Таблица 5
По изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» (вырабатываемому на печи № 3) фонд зарплаты по расценкам составляет 21429,2*1,12 = 24000,7 руб.
Годовой фонд заработной платы по тарифу (графа 5, знаменатель), определяемый делением фонда по сдельным расценкам на планируемый процент выполнения норм выработки (1085), составляет 24000,7*100/108 = 22222,87 руб.
Ночным считается время с 22:00 до 6:00, т.е. 8 часовой – одна ночная смена. Доплата за работу в ночные часы составляет 100% часовой тарифной ставки за каждый час работы. Таким образом, доплата за работу в ночное время составляет 22222,87*8/24 = 7407,62 тыс.руб.
Вечерним считается время с 15:00 до 22:00, т.е. Доплата за работу в вечерние часы составляет 75% часовой тарифной ставки за каждый час работы.
Таким образом, доплата за работу в вечернее время составляет (22222,87*7*75)/(24*100) = 4861,25 руб.
Премии рабочим, обслуживающим печи (выплачивается за показатель качества готовой продукции, за выполнения заказов) составляет в среднем 37% от суммы зарплаты по сдельным расценкам и доплатам за работу в ночное и вечернее время. По изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг»:24000,7 + 7407,62 + 4861,25)*0,37 = 13419,75 тыс.руб.
В году 52 выходных дня. Доплата за работу в выходные дни составляет 100 % дневной тарифной ставки за каждый день работы. Таким образом, доплата за работу в выходные дни составит : 22222,87*52/365 = 3168,0 руб.
Праздничных дней в году – 11. Доплата за работу в праздничные дни составляет 100% дневной тарифной ставки за каждый день работы. Таким образом, доплата за работу в праздничные дни составит: 22222,87*11/365 = 669,73 руб.
Итого годовой фонд основной заработной платы по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг»: 24000,7 + 4861,25 + 7407,62 + 12419,75 + 669,73 + 3166,0 = 53525,06 руб.
К дополнительной зарплате рабочих относятся:
· оплата очередных и дополнительных отпусков;
· доплата за выполнение государственных и общественных обязанностей;
· оплата льготных часов рабочих подростков.
Все виды дополнительной зарплаты, кроме оплаты затрат на очередные отпуска, планируются с учетом фактических выплат за прошлый год.
Оплата отпусков планируется с учётом контингента рабочих, длительности отпусков и размера средней заработной платы.
На основе этих данных определяется сумма затрат на очередные отпуска и процент, который составляют эти затраты в общем фонде основной зарплаты. Так, для рабочих, обслуживающих печь №1, средний процент отпуска составляет 6,9% от основной зарплаты, по печам №2,№4, №5 – 6,6%, по печи №3 – 6,7%.
Так по печи №1, Хлеб Орловский, масса 1,0 кг, дополнительная заработная плата на очередные отпуска составит 53525,06*0,069 = 3696,23 руб.
Аналогичным образом производится расчёт основной и дополнительный заработной платы рабочих группы общего обслуживания и дежурно – ремонтной группы.
Заработная плата рабочих групп общего обслуживания (98967,33 руб.) распределяется по изделиям пропорционально заработной плате основного производства. Так, по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» доля зарплаты составит: 9867,33*53525,06/217850,06 = 24316,96 руб.
Заработная плата дежурно-ремонтной группы (42894,37 руб.) распределяется по изделиям пропорционально мощности печей (данные Контрольной работы. Таблицы 1, графа 4). По изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» (печь №1 с мощностью 68,9 т/сутки) доля заработной платы составит 42894,37*68,9/191,3 = 15449,15 руб.
Итого основная заработная плата по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» составит: (53525,06 + 24316,98 + 15449,15)/1000 = 93,29 тыс.руб. (Таблица 1, графа 10).
Дополнительная зарплата рабочих групп общего обслуживания и дежурно-ремонтной группы распределяется по изделиям пропорционально основной заработной плате. Так, по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» доля заработной платы этих групп рабочих составит: (6531,84 + 2831,03)*3693,23/14574,45 = 2372,6 руб.
Следовательно, в калькуляции дополнительная заработная плата по этому виду изделий составит (3693,23 + 2372,6)/1000 = 58,99 тыс.руб. (Таблица 1, графа 11).
РАСЧЁТ ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ
(9-я статья калькуляции: Отчисления на социальные нужды)
Отчисления на социальные нужды составляют 35,8% и включают:
· отчисление на социальное страхование (5,4%);
· пенсионный фонд (28,0%);
· государственный фонд занятости (1,5%);
· медицинское страхование (3,6%)4.
РАСЧЁТ
Таблица 1, графа 12
Отчисления на социальные нужды планируются от суммы основной и дополнительной заработной платы. Так, сумма отчисления по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» составит: (93,29 + 5,99)*36,5/100 = 38,22 тыс.руб.
РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ПО СТАТЬЯМ КОЛЬКУЛЯЦИИ
Таблица 6
Для взаимоувязки общего фонда заработной платы с планом по себестоимости составляется расчётная Таблица 6.
Так, в графы 4,5,6 и 7 Таблицы 7 проставляются данные, ранее полученные в Таблице 5 и Таблице 3 соответственно. В графах с 9 по 20 планируются расходы по заработной плате общепроизводственного и общехозяйственного характера (см.Таблицу 6). В графе 21 предусмотрены также расходы по заработной плате, связанные с коммерческими расходами – 45,9 тыс.руб.
Всего: фонд заработной платы составит: 683,15 тыс.руб.
РАСХОДЫ НАПОДГОТОВКУ И ОСВОЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВА
( 10-я статья калькуляции: расходы на подготовку и освоение производства /графа 8 таблицы 6 и графа 13 таблицы 1/)
Основными затратами этой статьи являются:
· расходы пускового периода на освоение новых производств, агрегатов
· расходы на подготовку новых видов продукции и технологических процессов
· отчисления в фонд премирования на создание и освоение новой техники.
Затраты по этой статье определяются по специальным сметам. Расходы на подготовку и освоение новых видов изделий и новых технологических процессов включают затраты на проектирование, конструирование, разработку всех параметров режима технологического процесса, переналадку оборудования.
Затраты на освоение новых видов продукции включаются по изделиям частями в течение установленного срока с момента начала массового выпуска. Следовательно, эта статья калькуляции является комплексной.
Расходы на освоение и подготовку производства распределяются пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих и общепроизводственных расходов. На данном хлебозаводе эти расходы на планируемый год не предусматриваются.
СМЕТА ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ
(11-я статья калькуляции: Общепроизводственные расходы)
Общепроизводственные расходы связаны с затратами на эксплуатацию оборудования и транспортных средств, на текущий ремонт оборудования и транспортных средств, амортизационные отчисления, а также стоимость износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений.
РАСЧЕТ
Таблица 7
7-я статья Сметы общепроизводственных расходов: амортизация оборудования и транспортных средств.
Амортизация оборудования и транспортных средств определяется на основании расчётной таблицы 8.
РАСЧЁТ АМОРТИЗАЦИИ И ЕЁ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ПРОИЗВОДСТВАМ И ХОЗЯЙСТВАМ
Таблица 8
В графу 1 проставляется первоначальная (или восстановительная) балансовая стоимость основных производственных фондов на начало планируемого года. Так, по рабочим машинам и оборудованию она составляет: 906,5 тыс.руб.
Среднегодовая стоимость вводимых в планируемом году фондов зависит от сроков их ввода в действии и рассчитывается делением стоимости вводимых фондов на 12 месяцев и умножением полученного результата на количество полных месяцев с момента их ввода до конца года.
Так, на данном хлебозаводе во 2-м квартале (апрель -4-й месяц) намечается ввести дополнительно основные фонды на 112,8 тыс. руб.
Тогда, среднегодовая стоимость вводимых фондов составит 112,8*(12-4)/12 = 75,2 тыс. руб.