Оценка финансовых результатов деятельности предприятия (стр. 12 из 19)
Таблица 4 – Показатели, характеризующие рентабельность ОАО «Нефтекамскшина»
| Показатели | 2006г., % | 2007г., % | 2008г., % | 2009г., % | Отклонение (+.-) | ||
| В 2007 г. по сравнению с 2006 г., % | В 2008 г. по сравнению с 2007 г., % | В 2009 г. по сравнению с 2008г.,% | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Рентабельность производственной деятельности | 1,59 | 5,67 | -2,63 | -0,36 | 4,08 | -8,3 | 2,27 |
| Рентабельность продаж | 1,06 | 2,76 | -1,11 | -0,19 | 1,7 | -3,87 | 0,92 |
| Рентабельность активов | 1,0 | 3,96 | -1,79 | -0,29 | 2,96 | -5,75 | 1,5 |
| Рентабельность внеоборотных активов | 2,08 | 5,93 | -2,73 | -0,42 | 3,85 | -8,66 | 2,31 |
| Рентабельность оборотных активов | 1,92 | 11,89 | -5,22 | -0,91 | 9,97 | -17,11 | 4,31 |
| Рентабельность чистого оборотного капитала | -3,38 | -9,11 | 3,92 | 0,57 | -5,73 | 13,03 | -3,35 |
| Рентабельность собственного капитала | -3,71 | -3,37 | -20,15 | -11,85 | 0,34 | -16,78 | 8,3 |
| Рентабельность реализованной продукции | -9,4 | -9,4 | -7,39 | -6,06 | 0 | 2,01 | -13,45 |
В 2009 г. по сравнению с 2008 г. ухудшились показатели рентабельности реализованной продукции на 1,93%, что характеризует деятельность ОАО «Нефтекамскшина» как неэффективную, не приносящую прибыль и рентабельность чистого оборотного капитала на 3,35%. Остальные показатели имеют положительную динамику.
Отрицательные значения свидетельствуют о неэффективности использования капитала и активов предприятия. Это связано с тем, что в последние годы в ОАО «Нефтекамскшина» постоянно проводятся какие-либо реорганизационные мероприятия в сфере производства и управления. Также в 2008 г. из-за мирового финансового кризиса производство несколько раз останавливали, отправляя работников в административные отпуска, что отразилось на продажах, и, как следствие, на конечном финансовом результате.
Для факторного анализа рентабельности деятельности ОАО «Нефтекамскшина» воспользуемся формулами 19-22, представленными в параграфе 1.3. Анализ рентабельности издержек проведем по трем основным видам продукции ОАО «Нефтекамскшина». Исходные данные представлены в таблице 5.
Таблица 5 – Исходные данные для факторного анализа рентабельности издержек и продаж
| Вид продукции | Цена, руб. | Себестоимость, руб. | ||
| 2006 год | 2007 год | 2006 год | 2007 год | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Грузовая шина марки П8.25R20 У-2 серия | 468 | 506,21 | 420,12 | 485,14 |
| Сельскохозяйственная шина марки П6L-12 КАМА-421 серия | 153,90 | 165,66 | 138,15 | 158,77 |
| Легковая шина марки П175/70R13 КАМА-205 | 224,51 | 230,69 | 201,54 | 221,08 |
Рассчитаем влияние цены и себестоимости на изменение уровня рентабельности издержек по грузовой шине:
Проверка:
, что соответствует объекту факторного анализа.Рассчитаем влияние цены и себестоимости на изменение уровня рентабельности издержек по сельскохозяйственной шине:
Проверка:
, что соответствует объекту факторного анализа.Рассчитаем влияние цены и себестоимости на изменение уровня рентабельности издержек по легковой шине:
Проверка:
, что соответствует объекту факторного анализа.Для удобства восприятия расчетные данные представлены в таблице 6.
Таблица 6 – Расчет уровня рентабельности издержек отдельных видов продукции
| Вид продукции | Рентабельность, % | Отклонение (+,-) | ||||
| План | Усл | Факт | Общее | В т.ч. за счет | ||
| цены | себестоимости | |||||
| Грузовая шина марки П8.25R20 У-2 серия | 11,4 | 20,49 | 4,34 | -7,06 | 9,09 | -16,15 |
| Сельскохозяйственная шина марки П6L-12 КАМА-421 серия | 11,4 | 19,91 | 4,34 | -7,06 | 8,51 | -15,57 |
| Легковая шина марки П175/70R13 КАМА-205 | 11,4 | 14,46 | 4,35 | -7,05 | 3,06 | -10,11 |
Проведенный анализ показал, что план по уровню рентабельности издержек грузовой шины недовыполнен на 7,06%. За счет повышения цены он вырос на 9,09%, однако за счет увеличения себестоимости уровень рентабельности издержек снизился на 16,15%, т.е. с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию грузовой шины, ОАО «Нефтекамскшина» стало получать прибыли на 7,06 коп. меньше в отчетном году по сравнению с предыдущим. План по уровню рентабельности издержек сельскохозяйственной шины не выполнен на 7,06%. Снижение уровня цены привело к увеличению рентабельности на 8,51%. Увеличение себестоимости сельскохозяйственной шины вызвало снижение уровня рентабельности на 15,57%. По уровню рентабельности издержек легковой шины план недовыполнен. Это вызвано снижением цены на 3,06% и увеличением себестоимости на 10,11%.
Далее проведем анализ рентабельности продаж ОАО «Нефтекамскшина» за 2006-2007 гг. Данный расчет производится так же с помощью приема цепной подстановки, исходные данные те же и представлены в таблице 6.
Рассчитаем влияние цены и себестоимости на изменение уровня рентабельности продаж по грузовой шине:
Проверка:
, что соответствует объекту факторного анализа.Рассчитаем влияние цены и себестоимости на изменение уровня рентабельности продаж по сельскохозяйственной шине:
Проверка:
, что соответствует объекту факторного анализа.Рассчитаем влияние цены и себестоимости на изменение уровня рентабельности продаж по легковой шине:
