Далее произведем расчет показателей рентабельности (Таблица 5):
Таблица 5. Анализ показателей рентабельности
| Показатели рентабельности | За 2004г. | За 2005г. | Отклонение |
| 1. Рентабельность активов | - | 0,1 | - |
| 2. Рентабельность собственного капитала | - | 0,4 | - |
| 3. Рентабельность продаж | 3,31 | 0,05 | - 3,26 |
| 4. Рентабельность хозяйственной деятельности | 3,31 | 0,05 | - 3,26 |
| 5. Рентабельность инвестиций | 21,2 | 2,34 | - 18,86 |
При расчете показателей рентабельности мы выявили значительное снижение показателей рентабельности. Так, рентабельность продаж и хозяйственной деятельности снизились на 3,26 % и составили 0,05 %. Это говорит о том, что чистая прибыль предприятия составляет 0,05 % от общей выручки. Это может быть вызвано неэффективной ценовой политикой; большим количеством посредников, вследствие чего предприятие не может установить размер оптовой надбавки больше допустимой величины; замедлением оборачиваемости оборотных средств и т.д.
Показатели оборачиваемости. Определим оборачиваемость оборотных активов ООО «АВТОПОИСК» в днях по каждому виду умножением средних остатков оборотных средств на число дней анализируемого периода и делением на товарооборот за этот период
Выручка от реализации товаров без НДС, акцизов и иных обязательных платежей (стр.030 ф.2) (товарооборот) за отчетный период составила 289 076 тыс.р.
Таблица 6.
Показатели оборачиваемости оборотных активов ООО «АВТОПОИСК»
| Показатели оборачиваемости | Средний остаток | Оборачиваемость, в днях |
| Производственные запасы (стр.211, 212, 214 ф.1) | 110 | 0,14 |
| Незавершенное производство (издержки обращения) (стр.213 ф.1) | 1 080 | 1,34 |
| Итого в сфере производства (стр.211, 212, 213, 214 ф.1) | 1190 | 1,48 |
| Готовая продукция и товары (стр.230 ф.1) | 79 080 | 98,5 |
| Товары отгруженные (стр.240 ф.1) | - | - |
| Дебиторская задолженность (стр.250 ф.1) | 26 174 | 32,6 |
| Финансовые вложения (стр.260 ф.1) | - | - |
| Денежные средства (стр.270 ф.1) | 4 375 | 5,4 |
| Итого в сфере обращения (стр.230, 240, 250, 260, 270 ф.1) | 109 629 | 136,53 |
| Всего оборотных активов (стр.290 ф.1) | 110 819 | 138,0 |
Согласно расчетам, полный оборот товаров составляет 98,5 дня, что говорит о недостаточной деловой активности предприятия, т.к. существуют резервы ускорения товарооборачиваемости. Оборачиваемость дебиторской задолженности составляет 32,6 дня. Согласно документам бухгалтерской отчетности (Приложение к бухгалтерскому балансу, ф.5 п.2 – см. Приложение), на конец 2005 года дебиторская задолженность выросла, при этом просроченной дебиторской задолженности предприятие не имеет, это может означать, что взаимоотношения с покупателями налажены хорошо, однако срок оплаты товаров покупателями составляет более 30 дней. Таким образом, имеет смысл ускорить оборачиваемость данного вида активов предприятия. Как положительный фактор выступает то, что оборачиваемость других видов активов достаточно быстрая и составляет от 0,14 дня (производственные запасы) до 5,4 дня (денежные средства).
Анализ структуры прибыли ООО «АВТОПОИСК» представим в Таблице 7.
Таблица 7. Анализ структуры прибыли ООО «АВТОПОИСК» и ее использования
| Наименование показателей | За отчетный период | За прошлый год | ||
| Сумма, тыс.р. | Уд. вес, % | Сумма, тыс.р. | Уд. вес, % | |
| 1 Прибыль (убыток) отчетного периода (ф.2, стр.200) | 1 689 | 100 | 16 288 | 100 |
| 1.1 прибыль (убыток) от реализации (ф.2, стр.070) | - 2 030 | - 120,2 | 14 446 | 88,7 |
| 1.2 прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов (ф.2, стр.130) | 1 520 | 90,0 | 1 695 | 10,4 |
| 1.3 прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов (ф.2, стр.190) | 2 199 | 130,2 | 147 | 0,9 |
| 2 Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли (ф.2, стр.210) | 1 558 | 92,2 | 5 627 | 34,5 |
| 3 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (ф.2, стр.240) | 131 | 7,8 | 10 661 | 65,5 |
| 4 Резервный фонд (ф.3, стр.020) | - | - | - | - |
| 5 Фонды накопления (ф.3, стр.060) | - | - | - | - |
| 4 Фонды потребления (ф.3, стр.070) | - | - | - | - |
| 4 Резервы предстоящих расходов (ф.3, стр.090) | - | - | - | - |
Анализ прибыли предприятия показывает, что в 2005 году ООО «АВТОПОИСК» получило значительно меньшую прибыль по сравнению с прошлым годом. Об этом говорит не только разница в абсолютных величинах, но и динамика удельного веса чистой прибыли и налогов в прибыли отчетного периода. При этом предприятие получило прибыль от операционных и внереализационных доходов и расходов, тогда как основная деятельность принесла в отчетном году убыток, составляющий 2030 тыс.р.
Один из основных путей улучшения финансового состояния предприятия – пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры. Как отмечалось ранее, наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов является увеличение реального собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления при условии роста части этих фондов, не вложенной во внеоборотные активы. Однако предприятие в отчетном периоде сработало в убыток, поэтому необходимо, прежде всего, провести мероприятия для получения (увеличения) прибыли от основной деятельности:
1. Принятие мер по ускорению товарооборачиваемости.
Так, за счет увеличения объема продаж, даже при небольшой доле прибыли с единицы, совокупная прибыль будет расти. Росту объема продаж будет способствовать профессиональное проведение маркетинговых мероприятий (печатная реклама в специализированных изданиях, на автомобилях, в местах продаж, участие в выставках, работа по привлечению потенциальных клиентов (автосервисы, таксопарки, компании по грузо- и пассажирским перевозкам и т.п.), дополнительно можно использовать в рекламных целях ручки, блокноты, календари с символикой организации, ароматизаторы для автомобилей и т.д.).
При импорте какого-либо нового вида товара предприятие может получить дополнительную прибыль, однако при этом оно несет большой риск.
2. Обоснованное снижение затрат:
– анализ затрат по статьям поможет выявить резервы их снижения (снижение арендных платежей, выявление резервов экономии электроэнергии, топлива при перевозках товара, пересмотр штатного расписания (вследствие чего возможны отказ от выплаты премий, сокращение штата) и т.д.);
– работа по предварительным заказам, т.е. импорт того товара, который нужен клиентам. Данный вариант работы возможен только с постоянными клиентами, однако это позволит снизить затраты, связанные с излишними товарными запасами. При этом исследование потребностей конечных покупателей ложится на клиента (в большинстве это предприятия и индивидуальные предприниматели, специализирующиеся на розничной продаже автомобильных запчастей и аксессуаров, а также автосервисы).
3. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности:
– установление максимального срока оплаты товара в размере 30 дней после отгрузки товара;
– предоставление скидок за полную или частичную предоплату, однако, при данном финансовом состоянии необходимо тщательно продумать и обосновать размер такой скидки, просчитать последствия ее предоставления.
4. Анализ условий поставок по каждому из поставщиков и выбор тех, которые предоставляют оптимальные условия. Данный анализ можно провести путем ранжирования поставщиков с учетом наиболее значимых факторов (цена, способы оплаты, условия и сроки доставки). Прежде всего, необходимо отобрать наиболее надежных партнеров, поставляющих качественный товар и соблюдающих условия контрактов. В нашем случае предпочтение должно быть отдано тем поставщикам, которые выгодны не столько низкими ценами на товар, сколько благоприятными условиями его оплаты (оплата по факту получения товара, скидки за количество, проведение рекламы и т.п.). Нельзя также не учесть тот факт, что, как показал анализ структуры активов предприятия и источников их формирования, ООО «АВТОПОИСК» будет оплачивать товар по большей части заемными средствами.
Данные мероприятия позволят ООО «АВТОПОИСК» получить прибыль, а правильное ее распределение, в перспективе, – покрыть обязательства и увеличить собственный капитал.
Однако, в первую очередь, необходимо правильно организовать учет товароматериальных ценностей, дебиторской задолженности, расчетов с поставщиками и т.д. для возможности получения своевременной и достоверной информации.
Заключение
Финансовое состояние является важнейшим показателем оценки эффективности деятельности предприятия. От него напрямую зависит выбор стратегии дальнейшего развития предприятия. Поэтому необходимо постоянно проводить оценку финансовой устойчивости, как при кризисной ситуации, так и при нормальном функционировании предприятия. Это позволит своевременно получать информацию о результатах тех или иных действий и предотвращать негативные их последствия на всех этапах работы, что в конечном итоге приведет к положительному результату деятельности предприятия и к повышению ее эффективности.