Перерасход затрат может произойти под влиянием всех видов рисков, о которых говорилось ранее во время их классификации.
Обобщив накопленный мировой и отечественный опыт анализ степени риска при помощи использования метода анализа целесообразности затрат, можно сделать вывод о необходимости использовать при таком подходе градацию затрат на области риска.
Для анализа целесообразности затрат состояние по каждому из элементов затрат должно быть разделено на области риска (табл. 2,1), которые представляют собой зону общих потерь, в грающих которых конкретные потери не превышают предельного значения установленного уровня риска:
1). Область абсолютной устойчивости;
2). Область нормальной устойчивости;
3). Область неустойчивого состояния;
4). Область критического состояния;
5). Область кризисного состояния.
В области абсолютной устойчивости степень риска по рассматриваемому элемента затрат соответствует нулевому риску. Данная область характеризуется отсутствием каких-либо потерь при совершении предпринимательской деятельности с гарантированным получением плановой прибыли, размер которой теоретически не ограничен.
Элемент затрат, который находится в области нормальной устойчивости, характеризуется минимальной степенью риска. Для данной области максимальные потери, которые может нести субъект предпринимательской деятельности, не должны превышать грани – плановой чистой прибыли (т.е. той ее части, которая остается у субъекта хозяйствования после налогообложения и всех остальных выплат, которые производятся на данном предприятии из прибыли, например, выплата дивидендов). Таким образом, минимальная степень риска обеспечивает фирме "покрытие" всех ее издержек, и получение той части прибыли, которая позволяет покрыть все налоги. Как правило, в условиях рыночной экономики, как было показано ранее, направление, которое имеет минимальную степень риска, связано с тем, что государство является его основным контрагентом. Это может проходить в самых различных формах, на которых основными являются такие, как осуществление операций с ценными бумагами правительства или муниципальных органов, участие в выполнении работ, финансируемых за счет государственного или муниципальных бюджетов, и т.д.
Область неустойчивого состояния характеризуется повышенным риском, при этом уровень потерь не превышает размеры расчетной припыли (т.е. той части прибыли, которая остается у предприятия после всех выплат в бюджет, уплаты процентов за кредит, штрафов и неустоек). Таким образом, при такой степени риска субъект предпринимательской деятельности рискует тем, что он в худшем случае получит прибыль, величина которой будет меньше ее расчетного уровня, но при этом будет возможность произвести покрытие всех своих издержек.
В границах области критического состояния, которой соответствует критическая степень риска, возможны потери в границах валовой прибыли (т.е. общей сумме прибыли, которая получена предприятием до произведения всех вычетов и отчислений). Такой риск является нежелательным, потому что при этом фирма рискует потерять не просто прибыль, а и не покрыть полностью свои издержки.
Недопустимый риск, который соответствует области кризисное состояния, означает принятие субъектом предпринимательской деятельности такой степени риска, которая предполагает наличие возможности непокрытая всех издержек фирмы, связанных с данным направлением ее деятельности.
Таблица2,1
| Области деятельности фирмы | Абсолютной устойчивости | Нормальной устойчивости | Неустойчивое состояние | Критическое состояние | Кризисное состояние |
| Области риска | Безрисковая область | Область минимального риска | Область повышенного риска | Область критического риска | Область недопустимого риска |
| Максимальные потери | Полное отсутствие потерь | Чистая прибыль | Расчетная прибыль | Валовая прибыль | Выручка от реализации и имущество фирмы |
| Коэффициент b | 0 | 0 - 25 | 25 - 50 | 50 - 75 | 75 - 100 |
После того, как рассчитан коэффициент b на основании данных прошлых периодов, каждая статья затрат анализируется по отдельности на предмет ее идентификации по областям риска и максимальным потерям. При этом степень риска всего направлении предпринимательской деятельности будет соответствовать максимальному значению риска по элементам затрат. Преимущество данного метода состоит в том, что зная статью затрат, у которой риск максимальный, возможно найти пути его снижения (например, в том случае, если максимальная точка риска приходится на затраты, связанные с арендой помещения, то можно отказазаться от аренды и купить его и т.п.)
Основной недостаток такого подхода к определению степени риска, так же как и при статистическом методе, состоит в том, что предприятие не анализирует источники происхождения риска, а принимает риск как целостную величину, таким образом, игнорируя мультисоставляющие.
Метод экспертных оценок
Метод определения степени риска путем экспертных оценок носит более субъективный характер по сравнению с другими методами. Эта субъективность является следствием того, что группа экспертов, занимающаяся анализом риска, высказывает собственные негативные суждения, как о прошлой ситуации, так и о перспективе ее развития.
Наиболее часто данный метод применяется при недостаточном качестве информации либо при определении степени риска такого направления предпринимательской деятельности, которое не аналогов, что также не дает возможности анализировать прошлые показатели.
В наиболее общем виде сущность данного метода состоит в том, что предприятие выделяет определенную группу рисков и рассматривает, каким образом они могут влиять на его деятельность. Это рассмотрение сводится к даче балльных оценок за вероятность возникновения того или иного вида риска, а также к степени его влияния на деятельность фирмы.
Анализ показывает, что существует несколько широко известных и наиболее часто применяемых методик оценки степени риска на основании использования метода экспертных оценок:
методика Швейцарской банковской корпорации;
методика ВЕRI
Однако, следует отметить, что их специфической особенностью выдается определение степени риска для экономики всей страны без учета специфики различных—направлений предпринимательской деятельности.
Методика Швейцарской банковской корпорации.
данная методика состоит из четырех этапов:
1. определение основных направлений анализа;
2. сбор исходных данных, их предварительная группировка и обработка;
3. процесс непосредственного прогнозирования и определения степени риска по отдельным рассматриваемым элементам (направлениям предпринимательской деятельности);
4. определение совокупной степени риска.
Схема факторов риска, влияющих предпринимательскую деятельность, используемая в данной методике, приведена в таблице 2,2.
Таблица 2,2
Схема факторов риска
| Факторы риска | Оценка по годам | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | Прогнозный год | |
| ВНУТРЕННЯЯ ЭКОНОМИКА | - | - | - | - | - |
| 1. реальный прирост ВНП | - | - | - | - | - |
| 2. Инвестиционное соотношение внутри страны | - | - | - | - | - |
| 3. Эффективность инвестиций | - | - | - | - | - |
| 4. Средний уровень инфляции | - | - | - | - | - |
| 5. рост денежных поступлений | - | - | - | - | - |
| 6 Уровень реального кредита | - | - | - | - | - |
| 7. характеристика налогово – бюджетной политики | - | - | - | - | - |
| ЭКОНОМИКА СТРАНЫ – ПАРТНЕРА | - | - | - | - | - |
| 8. конкурентоспособность | - | - | - | - | - |
| 9. торговый баланс | - | - | - | - | - |
| 10.импорт товаров и услуг | - | - | - | - | - |
| 11.внешнеторговое сальдо | - | - | - | - | - |
| 13.доля экспорта в ВНП | - | - | - | - | - |
| 14. концентрация экспорта | - | - | - | - | - |
| 15.импорт в страну партнера | - | - | - | - | - |
| ЗАДОЛЖЕННОСТЬ | - | - | - | - | - |
| 16.общая сумма заложенности страны в т.ч.: Международному Валютному Фонду Международному Банку Реконструкций и Развития | - | - | - | - | - |
| 17. международные резервы | - | - | - | - | - |
| 18. стоимость услуг по внешней задолженности | - | - | - | - | - |
| 19. доля внешней задолженности в объеме экспорта | - | - | - | - | - |
| 20. доля внешней задолженности по услугам (выплате процентов) в общем объеме экспорта | - | - | - | - | - |
| 21. уровень платежеспособности страны по долгам | - | - | - | - | - |
| 22. доля международных резервов в объеме импорта | - | - | - | - | - |
| 23. величина политического риска | - | - | - | - | - |
| 24. уровень безработицы | - | - | - | - | - |
| 25. рост ВНП на душу населения | - | - | - | - | - |
Как видно из данной таблицы, большинство показателей рассчитываются традиционным образом.