Оценка и планирование прибыли как обобщающего показателя финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 5 из 9)

Таблица 2

Структура прибыли ООО "Позитив", тыс. р.

Показатель	2002 г.	2003 г.	2004 г.	Темп роста,%
				2003 г. к 2002 г.	2004 г. к 2003 г.
Прибыль от реализации	852,5	1448,5	885	170,0	61,1
Прибыль (убыток) от прочей реализации	-1	-	-41	-	-
Прибыль (убыток) от внереализационных операций	1	-2,8	-239	-	-
Прибыль отчетного года	852	1445,7	605	169,7	41,8
Прибыль от обычной деятельности	352	914	438	259,7	47,9
Нераспределенная прибыль	352	914	438	259,7	47,9

На основании табл.2 видно, что прибыль от реализации в 2003 г. росла быстрее чем выручка от реализации, что свидетельствует об относительной экономии затрат на производство и реализацию продукции.

Прибыль от обычной деятельности растет медленнее, чем прибыль от реализации, что связано с ее снижением в 2003-2004 гг., что также сказалось на отставании роста чистой прибыли от прибыли от реализации.

В рассматриваемые три года у предприятия не было поступлений и расходов, связанных с получением и уплатой процентов, так же с поступлением вложений в другие предприятия.

Итак, основными факторами, оказавшими отрицательное влияние на рост прибыли явились рост затрат при производстве продукции и получение убытка от внереализационных мероприятий. Отрицательное влияние на размер прибыли предприятия также оказало снижение прибыли от прочей реализации и получение убытка от нее в 2002-2004 гг.

Проанализируем финансовые результаты от прочей реализации, внереализационной деятельности и финансовых вложений.

В рассматриваемом периоде с 2002 по 2004 год прибыль предприятия, кроме прибыли от реализации продукции (работ, услуг) включала в себя прибыль от прочей реализации (операционные доходы и расходы) и внереализационные доходы.

Предприятие в течение рассматриваемого периода занималось финансовыми вложениями и привлекало кредитные ресурсы, то и соответственно у него в 2003 году были убытки, связанные с ними.

За период 2002-2004 гг. предприятие не имело прочих операционных доходов. Прочие операционные расходы возрастают на протяжении 2002-2004 гг. так, если в 2002 г. они составляли всего 1 тыс. р., то в 2004 г. уже 41 тыс. р., что оценивается отрицательно в работе ООО "Позитив". Прочие операционные расходы предприятия – это в основном убытки от выплаты штрафов, возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями, а также убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности. Данные тенденции обусловили рост убытка предприятия от прочей реализации.

Прочие внереализационные доходы предприятия возрастают с 3 тыс. р. в 2002 г. до 59 тыс. р. в 2004 г. (это прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; доходы по акциям, облигациям и т.д.).

Прочие внереализационные расходы предприятия (суммы, уплаченные в виде экономических санкций и возмещения убытков; а также другие расходы от операций, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции) резко увеличились за период 2002-2004 гг. (с 2 тыс. р. до 298 тыс. р.), в связи с чем убыток от внереализационных операций предприятия возрастает.

Сальдо доходов и расходов от прочей внереализационной деятельности отрицательное. Это говорит о том, что предприятие не обращает внимание на этот немаловажный аспект получения дополнительной прибыли и отрицательное сальдо говорит об недостаточно эффективном использовании внереализационного потенциала ООО "Позитив".

2.2 Оценка факторов, влияющих на формирование прибыли

В факторном анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль (рис.3).

Рис. 3. Блок-схема факторного анализа прибыли

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Прибыль от реализации продукции находится под воздействием следующих факторов: изменения цен на продукцию, изменение себестоимости, изменение объема реализации продукции, изменение структуры продукции, изменение структуры затрат. Дальнейший анализ должен вскрыть конкретные причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору, которые рассматривались выше.

Расчет влияния факторов выполняется способом цепной подстановки.

Анализ прибыли по перечисленным выше факторам приведен в таблицах 3,4 и 5,6 за периоды 2002 – 2003 гг. и 2003 – 2004 гг. соответственно.

В табл.3 приводятся исходные данные и факторный анализ прибыли от реализации продукции за 2002-2003 гг.

Таблица 3

Анализ прибыли по факторам за 2002-2003 гг., тыс. р.

Слагаемые прибыли	По базису (2002 год)	По базису на фактически реализованную продукцию 2003 года	Фактичес-кие данные по отчету (2003 год)	Фактические данные с кор-ректировкой на изменение цен и пр.
Реализация продукции в продажных ценах	9736,9	10589,3	12851,6	11174,8
Полная себестоимость продукции	7617,7	7990,6	9770,5	8487,0
Прибыль	2119,2	2598,7	3081,1	2687,8

1. Расчет общего изменения прибыли (∆Р) от реализации продукции:

∆Р = Р1 – Р0,

где: Р1, Р0, – прибыль отчетного и базисного года.

∆Р = 3081,1 – 2119,2 = +961,9 тыс. р.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (∆Р1):

∆Р1 = Nр1 – Nр1,0,

где: Nр1 – реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

Nр1,0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

∆Р1 = 12851,6 – 11174,8 = + 1676,8 тыс. р.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (∆Р2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

∆Р2 = Р0К1– Р0 = Р0 (К1 - 1),

где: Р0 – прибыль базисного года;

К1 – коэффициент роста объема реализации продукции;

S1.0

К1 =,

S0

где: S1.0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S0 - себестоимость базисного года (периода).

8487,0

К1 = = 1,114

7617,7

∆Р2 = 2119,2 * (1,114 - 1) = + 242,1 тыс. р.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (∆Р3):

∆Р3 = Р0 (К2 – К1),

где: К2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

N1.0

К2 =,

N0

где: N1.0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N0 – реализация в базисном периоде.

11174,8

К2 = = 1,148

9736,9

∆Р3 = 2119,2 * (1,148 - 1,114) = + 68,4 тыс. р.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (∆Р4):

∆Р4 = S1,0 - S1,

где: S1,0 – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

S1 – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

∆Р4 = 8487,0 – 9770,5 = - 1283,5 тыс. р.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции: (∆Р5)

∆Р5 = S0 К2 – S1,0

∆Р5 = 7617,7 *1,148 – 8487,0 = +258,1 тыс. р.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:

∆Р = ∑ Рi, i = 1-7

где: ∆Р – общее изменение прибыли;

∑ Рi – изменение прибыли за счет i-ого фактора.

∆Р = 1676,8 + 242,1 + 68,4 – 1283,5 + 258,1 = 961,9 тыс. р.

Результаты расчета заносятся в сводку влияния факторов на прибыль от реализации продукции (табл.4).

Таблица 4

Сводка влияния факторов на прибыль от реализации работ в 2002-2003 гг.

Показатели	Сумма, тыс. р.
Отклонение прибыли – всего	+961,9
В том числе за счет факторов: а) изменения цен на продукцию б) изменения цен на материалы и тарифов в) нарушений хозяйственной дисциплины г) изменения объема продукции д) изменения структуры продукции е) изменения структуры затрат	1676,8 - 242,1 68,4 -1283,5 258,1

Анализ факторов, влияющих на формирование прибыли показывает, что в период с 2002 по 2003 гг. основное влияние на изменение прибыли оказали два фактора – изменение цен на реализуемую продукцию и выполненные работы и изменение структуры продукции.

Изменение цен на реализованную продукцию привело к увеличению прибыли на 1676,8 тыс. р., а изменение структуры продукции повлекло снижение прибыли на 1283,5 тыс. р. Все остальные факторы также повлекли незначительный рост прибыли, в основном за счет увеличения объема реализованной продукции.

Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции за 2003-2004 гг. (табл.5).