Оценка и планирование прибыли как обобщающего показателя финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 4 из 9)

• на основе базовой рентабельности.

Используя первый способ расчета, вначале производится расчет прибыли от планируемого объема производства продукции по следующей формуле:

где ОП - планируемый объем производства продукции, работ, услуг, тыс. р.;

30п - затраты на рубль планируемого объема продукции.

Далее для определения общей суммы прибыли от реализации (Пр) прибыль по планируемому объему производства продукции корректируется на изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции.

Второй способ расчета прибыли - расчет на основе базовой рентабельности (базовая рентабельность - это отношение прибыли по произведенной или реализованной продукции к ее полной себестоимости за отчетный год). Расчет прибыли этим способом следующий:

• рассчитывается прибыль по сопоставимой продукции, исходя из базовой рентабельности;

• анализируется влияние на прибыль (по сравнению с отчетным годом) снижения себестоимости, изменения структуры выпускаемой продукции, ее качества, изменения отпускных цен;

• определяется прибыль на весь объем сопоставимой продукции;

• находится изменение величины прибыли в переходящих остатках готовой продукции;

• рассчитывается прямым счетом прибыль по несопоставимой продукции;

• определяется общая величина прибыли от реализации продукции.

Учитывая высокую трудоемкость расчетов, второй способ планирования прибыли от реализации продукции аналитическим методом используется редко.

Для расчета суммы балансовой прибыли к прибыли от реализации продукции (работ, услуг) прибавляют прибыль от прочей реализации, а также финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от прочей реализации рассчитывается как разница между выручкой от реализации неиспользуемых предприятием основных фондов и прочего имущества, с одной стороны, и балансовой стоимостью этих основных фондов и имущества, а также расходами, связанными с их реализацией, налогами, включенными в отпускные цены, с другой стороны.

Перечень внереализационных прибылей и расходов достаточно широк. В частности, к внереализационным прибылям относятся доходы от финансовых вложений, доходы от сдачи имущества в аренду, полученные штрафы, пени, неустойки и др., а к внереализационным расходам - убытки от уценки товаров, от недостач материальных ценностей, списание дебиторской задолженности, судебные издержки, уплаченные штрафы, пени и неустойки и т.д.

При планировании прибыли включаемые в план источники получения прибыли от прочей реализации и внереализационных прибылей должны иметь соответствующее обоснование (договора, решения хозяйственных судов, анализ динамики за предыдущие периоды и т.д.).

2. Оценка и планирование прибыли как обобщающего показателя финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Анализ состава и динамики показателей прибыли предприятия

Проведение анализа показателей прибыли будем производить согласно методике Савицкой Г.В.

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 "Отчёт о прибылях и убытках". К ним относятся:

- прибыль (убыток) от реализации продукции;

- прибыль (убыток) от прочей реализации;

- доходы и расходы от внереализационных операций;

- балансовая прибыль;

- налогооблагаемая прибыль;

- чистая прибыль и др.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Данные для проведения вертикального и горизонтального анализа приведены в табл.1 и 2.

Таблица 1

Анализ финансовых результатов деятельности за 2002 – 2004 годы, тыс. р.

Наименование показателя	2002 г.	2003 г.	2004 г.	Темп роста,%
				2003 г. к 2002 г.	2004 г. к 2003 г.
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	9736,9	12851,6	15767	+3114,7	+2915,4
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	7617,7	9770,5	11511	+2152,8	+1740,5
Валовая прибыль	2119,2	3081,1	4256	+961,9	+1174,9
Прибыль (убыток) от реализации	852,5	1448,5	885	+596,0	-563,5
Прочие операционные доходы	-	-	-	-	-
Прочие операционные расходы	1	-	41	-1	+41
Прочие внереализационные доходы	3	2,5	59	-0,5	+56,5
Прочие внереализационные расходы	2	5,3	298	+3,3	+292,7
Прибыль (убыток) отчетного периода	852	1445,7	605	+593,7	-840,7
Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	500	531,7	167	31,7	-364,7
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	352	914,0	438	+562,0	-476,0
Чрезвычайные доходы	-	-	-	-	-
Чрезвычайные расходы	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	352	914,0	438	+562,0	-476,0

Финансовые результаты ООО "Позитив" в виде прибыли из разных источников представлены в табл. 1. Как видно из таблицы, основным составляющим балансовой прибыли предприятия, на протяжении рассматриваемых трех лет, являлась прибыль от реализации.

Из данных табл.1 также видно, что балансовая прибыль в 2003 г. возросла по сравнению с 2002 г. на 593,7 тыс. р. или на 69,6%. Уменьшению балансовой прибыли в 2004 г. (на 840,7 тыс. р. или 58,1%) способствовало отрицательное сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов, а также высокий уровень коммерческих расходов (3371 тыс. р).

Нераспределенная прибыль предприятия увеличилась в 2003 г. более чем в 2,5 раза по сравнению с уровнем 2002 г. Чистая прибыль 2003 г. составила 914 тыс. р., что выше уровня прибыли 2002 г. на 562 тыс. р.

В связи с ростом налога на прибыль, прибыль предприятия от обычной деятельности еще больше сократилась (в 2004 г. сократилась по сравнению с 2003 г. на 476 тыс. р. или в 2,1 раза).

Таким образом, несмотря на рост выручки ООО "Позитив" по итогам 2004 г. до 15767 тыс. р. с 12851,6 тыс. р. в 2003 г. (рост на 22,7%), чистая прибыль фирмы в 2004 г. снизилась до 438 тыс. р. с 914 тыс. р. в 2003 г. (падение на 52,1%).

Мы наблюдаем ухудшение финансовых результатов деятельности предприятия в 2004 г., что говорит о снижении устойчивого состояния предприятия.

Наглядно динамика показателей финансовых результатов деятельности ООО "Позитив" 2002 – 2004 гг. представлена на рис.2.

Рис.2. Динамика изменения показателей прибыли

ООО "Позитив" за 2002-2004 гг.

В 2003 г. наблюдается рост прибыли от реализации по сравнению с 2002 г. В 2004 г. прибыль от реализации продукции уменьшилась на 38,9% по сравнению с 2003 г. Это произошло из-за увеличения себестоимости реализованной продукции. Также причиной этому может служить изменение конъюнктуры на рынках и, вследствие этого, переходом на денежные формы оплаты, что неизбежно приводит в борьбе за рынок к снижению отпускных цен и минимизации нормы прибыли.

Балансовая прибыль в 2004 г. составила 605 тыс. р. (на 58,1% меньше по сравнению с 2003 г). За последний 2004 г. предприятие ухудшило свои показатели: чистая прибыль уменьшилась на 52,1% по сравнению с 2003 г. Снижение произошло за счет увеличения коммерческих расходов.

Таким образом, деятельность ООО "Позитив" является прибыльной, но наблюдается негативная динамика снижения балансовой и чистой прибыли предприятия на конец рассматриваемого периода.

Прибыль от реализации на протяжении 2002-2003 гг. имела ярко выраженную тенденцию к росту, как следствие роста выручки от реализации. В 2004 год начался рост внереализационных расходов, при постоянном снижении прибыли от прочей реализации (операционных доходов минус аналогичных расходов), что, в конечном итоге, помешало росту балансовой и чистой прибыли.

В табл.2 представлена структура прибыли организации.

Рассматривая изменения в структуре прибыли в подтверждение вышеизложенного, относительно динамики отдельных составляющих балансовой прибыли, можно обратить внимание на то, что в 2003 - 2004 годах произошли изменения в структуре прибыли, направленные прежде всего на снижение роли прибыли от прочей реализации и повышение роли прибыли от внереализационных мероприятий, причем роль этой составляющие стала в 2004 году столь высока, что серьезно потеснила долю прибыли от реализации продукции.