Отдельные методологические аспекты анализа использования фонда заработной платы (стр. 6 из 8)

Таблица 7

Анализ производительности труда и использования рабочего времени на предприятии

Показатели	2006		2007	2008		Отклонения
						2007 к 2006		2008 к 2006
1	2		3	4		5		6
1. Товарная продукция, тыс.руб	95902		97735	99075		101,9		103,3
2. Среднесписочная численность рабочих, чел.	395		460	486		116,5		123,0
3. Количество отработанных всеми рабочими чел. – дней	144175		138920	146772		96,4		101,8
4. Количество отработанных всеми рабочими чел. – часов	1182235		1118306	1159498,8		94,6		98,1
5. Среднее количество отработанных одним рабочим дней	1225,32		884,1	812		72,2		66,3
6. Среднее количество отработанных одним рабочим часов	8144,29		6984,36	6495,97		85,8		79,8
7. Средняя прод-сть рабочего дня, часов	6,65		7,9	8		118,8		120,3
8. Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. рублей		242,8	212,5	192,0	87,5		79,1
9. Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. рублей		0,1981	0,2403	0,2365	121,3		119,4
10. Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. рублей		0,0298	0,0304	0,0296	102,0		99,3

Из таблицы 7 наглядно видно, что в 2008 году и в 2007 году относительно 2006 года происходило увеличение среднесписочной численности рабочих. Темпы роста составили в 2007 году 116%, и в 2008 году 123%, относительно 2006 года. Вместе с тем, количество отработанных всеми рабочими дней сократилось в 2007 году относительно 2006 года. Темп снижения в 2007 году составил 96%, а в 2008 году наблюдается незначительное увеличение относительно 2006 года, темп роста составил 102%. И количество отработанных человеко-часов практически не изменилось относительно 2006 года, наблюдается незначительное снижение –менее 1% за весь анализируемый период. Эти показатели характеризуют экстенсивные факторы –увеличение среднесписочного количества работающих и сокращение количества отработанных дней одним рабочим.

Анализируя интенсивные факторы, можно заключить, что среднегодовая выработка одного рабочего сокращалась во все последующие годы за 2006 г. Так, темп снижения в 2007 году составил 87% и в 2008 году 79%. При этом увеличилась среднедневная выработка одного рабочего. Темп роста составил 121% в 2007 году и 119% в 2008 году относительно 2006 года. На это повлияло уменьшение среднего количества отработанных одним рабочим дней. Так темп снижения в 2007 году составил 72%, а за весь анализируемый период темп снижения составил 66%.

Проведем факторный анализ среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки. Проанализируем влияние экстенсивных и интенсивных факторов, приведенных в аналитической таблице 8 на объем производства товарной продукции на предприятии ООО «Жигулевский водочный завод» за период с 2006 по 2008 гг.. При этом для анализа необходимо использовать более точные значения расчетных показателей таблицы 7. В 2008 году, по сравнению с базовым 2006 годом, из-за снижения среднегодовой выработки на -38,931849 тыс. руб. недополучено товарной продукции на сумму -18920,88 тыс. руб., но при этом из-за увеличения численности рабочих на 91 человек, получено дополнительно товарной продукции на сумму +22093,881 тыс. руб., в сумме увеличение объема товарной продукции составило +3173 тыс. руб

Таблица 8

Влияние факторов численности рабочих, производительности труда, использования рабочего времени на отклонение фактического уровня товарной продукции от базового года

Показатели	Фактически за прошлый год	Фактически за отчетный период	Отклонение	Расчет	Абсолютное значение факторов тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
Среднесписочная численность рабочих, чел.	395	486	91	22093,878	+3173
Среднегодовая выработка1 рабочего, руб.	242,79	203,86	-38,931849	-18920,88
Колич-во отработанных всеми рабочими чел.-дней	484003	418990	-65013	-12881,9	+3210,140
Среднедневная выработка 1 рабочего, руб.	0,20	0,24	0,0383180	16054,897
Количество отработанных всеми рабочими человеко-часов	3216996	3351920	134924	4020,7352	+3350,351
Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб.	0,0298	0,0296	-0,0002	-670,384
Средняя продолжительность рабочего дня, часов	6,65	8	1,35	16855,968	-6851,691
Среднее количество отработанных1 рабочим, дней	1225,32	812	-413,32	4,4035259
Среднее количество отработанных 1 рабочим, часов	8144,29	6495,97	-1648,32	-23712,07

За счет увеличения продолжительности рабочего дня на + 1,35 часа, дополнительно выпущено товарной продукции на сумму +16855,968 тыс. руб., Не смотря на снижение количества отработанных дней за год одним рабочим на -413,32 дней объем производства товарной продукции не уменьшился, абсолютный прирост составил 4,413 тыс. руб. Вместе с тем среднее количество отработанных 1 рабочим часов, снизилось и это повлияло на снижение выпуска дополнительной продукции на -1648,32 тыс.руб. в сумме влияние данных факторов обусловило сокращение дополнительного выпуска товарной продукции на -6851,691

В данном случае факторный анализ показывает, что снижение количества отработанных одним рабочим человеко-дней и человеко-часов отрицательно повлияло на производство товарной продукции и привело к снижению ее объема. Снижение объема производства товарной продукции из-за сокращения интенсивного фактора среднегодовой выработки является отрицательным фактором, следовательно, предприятию в условиях рыночной экономики следует выбирать интенсивный путь развития, то есть предпочтительнее был бы рост объема производства товарной продукции за счет роста производительности труда, а не за счет роста численности и количества отработанного времени[28, с.118-121;].

2.4 Анализ средней заработной платы и ее изменений в соотношении с ростом производительности труда

Таблица 9

Товарная продукция, численность и фонд заработной платы промышленно–производственного персонала (ППП)

Показатели	2006 г.	2008 г.	Отклонения
			Абсолютная сумма, тыс. руб.,гр.3-гр.2	%,
1	2	3	4	5
1. Товарная продукция, тыс. руб.	95902,0	99075,0	+3173,0	+3,3
2. Численность ППП, человек	395,0	486,0	+91,0	+23,0
3. Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.	25325,0	26611,0	+1286,0	+5,1

На основании расчетов, проведенных в таблице 9, рассчитаем индекс роста производительности труда: Фактически по сравнению 2006 годом:

Этот индекс показывает снижение или повышение производительности труда

Индекс роста среднегодовой заработной платы:

Фактически по сравнению с 2005 годом:

Iсзп =

Этот индекс показывает рост или снижение среднегодовой заработной платы.

Отношения показателей зарплатоемкости выражаются соответствующими индексами:

Индекс среднегодовой заработной платы определяем по формуле:

, (4)

где ЗЗП – затраты заработной платы на 1 рубль товарной продукции, рублей;

ЗЗПфакт – фактические затраты заработной платы на 1 рубль товарной продукции, рублей

ЗЗПпрош.год – затраты заработной платы прошлого года на 1 рубль товарной продукции, рублей.

Таблица 10

Соотношение показателей производительности труда и заработной платы

Наименование показателя	Значение
1	2
Индекс роста производительности труда	84%
Индекс роста среднегодовой заработной платы	85%
Индекс роста затрат по заработной плате на производство одного рубля товарной продукции	101,7%

Индекс роста производительности труда показывает снижение производительности труда на (100%-84%) -16%. Индекс роста среднегодовой заработной платы, указывает на снижение среднегодовой заработной платы на -15%. Рост средней заработной платы экономически целесообразен лишь при условии, что производительность труда растет быстрее, чем средняя заработная плата. Затраты заработной платы на выпуск 1 рубля товарной продукции по сравнению с прошлым годом несколько увеличились, темп роста составил 101,7%. Повышение уровня зарплатоемкости означает снижение прибыли в той же пропорции, в какой повышается зарплатоемкость. Соотношение темпов роста производительности труда и затрат заработной платы на выпуск 1 рубля товарной продукции покажем на рисунке (Приложение 4). На графике наглядно видно, что производительность труда растет медленнее, чем заработная плата.

По формуле (1), рассчитаем, соотношение между ростом производительности труда и средней заработной платой работающих фактически по сравнению с 2006 годом: