| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 948375 | 1077515 | 1242513 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 49792 | 23742 | 30968 |
| Операционные доходы, тыс. руб. | 0 | 350 | 761 |
| 5. Операционные расходы, тыс. руб. | 0 | 10826 | 1169 |
| 6. Внереализационные доходы, тыс. руб. | 3142 | 20732 | 24018 |
| 7. Внереализационные расходы, тыс. руб. | 20677 | 32177 | 47877 |
| 8. Чистая прибыль, тыс. руб. | 31755 | 1821 | 6701 |
| 9. Рентабельность продаж по прибыли от продаж, % (стр. 2 : стр. 1 *100) | 5,3 | 2,2 | 2,5 |
| 10. Рентабельность продаж по чистой прибыли, %,(стр. 8 : стр. 1 * 100) | 3,3 | 0,2 | 0,5 |
| Рентабельность обычной деятельности по чистой прибыли, % | 3,3 | 0,1 | 0,5 |
Анализ данных таблицы свидетельствует о резком снижении показателя рентабельности за отчетный период. В 2004 г. рентабельность продаж по прибыли от продаж снизилась на 58,5%. В 2005 г. наметился рост данного показателя, который составил 13,6%.
Снижение рентабельности продаж по прибыли от продаж в 2004 г. связано с существенным снижением прибыли от продаж, на которую в свою очередь повлиял рост себестоимости, о чем говорилось в предыдущей главе.
Показатель рентабельности обычной деятельности также снизился за период 2003-2004 гг., а в 2005 г. вновь наблюдается тенденция к росту.
Теперь приступим ко второму этапу анализа, т. е. определим влияние факторов на рентабельность продаж.
Для проведения факторного анализа используем факторную модель определенного вида (1.5).
Далее с помощью метода цепных подстановок определим влияние каждого из анализируемых факторов на рентабельность продаж, а именно:
1. Влияние изменения выручки от продаж, рассчитанное по формуле (1.6).
2. Влияние изменения себестоимости продаж, рассчитанное по формуле (1.7).
3. Влияние изменения коммерческих расходов, рассчитанное по формуле (1.8).
4. Влияние изменения управленческих расходов, рассчитанное по формуле (1.9).
В заключении по результатам анализа проведем проверку и сделаем выводы. Полученные расчеты влияния факторов на рентабельность продаж приведем в таблице 6.
Расчет влияния различных факторов на изменение рентабельности от продаж:
1077515-732589-154078-11916 948375-732589-154078-11916
∆Р (В)= ------------------------------------------ - --------------------------------------- Ч
1077515 948375
Ч 100 = 11,3%
1077515-831606-154078-11916 1077515-732589-154078-11916
∆Р (С)= ------------------------------------------ - ---------------------------------------
1077515 1077515
Ч100 = - 9,2%
1077515-831606-200864-11916 1077515-831606-154078-11916
∆Р (КР)= ----------------------------------------- - -------------------------------------- Ч1077515 1077515
Ч 100 = - 4,3%
1077515-831606-200864-21303 1077515-831606-200864-11916
∆Р (УР)= --------------------------------------- - ----------------------------------------
1077515 1077515
Ч 100 = - 0,9%
Результаты произведенных расчетов демонстрируют влияние основных факторов на рентабельность продаж. Рост выручки на 13,6% в 2004 г. благоприятствовал повышению рентабельности на 11,3%. В тоже время рост себестоимости на 13,5% сказался весьма негативно – рентабельность сократилась на 9,2%. В результате роста коммерческих и управленческих расходов показатель рентабельности снизился на 4,3% и 0,9% соответственно.
Далее определим влияние различных факторов на изменение рентабельности от продаж в 2005 г.
1242513-831606-200864-21303 1077515-831606-200864-21303
∆Р (В)= ------------------------------------------ - ---------------------------------------
1242513 1077515
Ч 100 =13%
1242513-888597-200864-21303 1242513-831606-200864-21303
∆Р (С)= ------------------------------------------ - ---------------------------------------
1242513 1242513
Ч 100 = - 4,6%
1242513-888597-280397-21303 1242513-888597-200864-21303
∆Р (КР)= ----------------------------------------- - --------------------------------------
1242513 1242513
Ч 100 = - 6,4%
1242513-888597-280397-42551 1242513-888597-280397-21303
∆Р (УР)= --------------------------------------- - ----------------------------------------
1242513 1242513
Ч 100 = - 1,7%.
Проанализировав вычисления, можно сделать вывод, что рост выручки от реализации на 15,3% в 2005 г. оказался наиболее значимым фактором: благодаря ему рентабельность возросла на 13%. Но под влиянием роста коммерческих расходов на 39,6% она сократилась на 6,4%. Рост себестоимости и управленческих расходов на 6,9% и 99,7% соответственно также оказали отрицательное воздействие, снизив показатель на 4,6%.
Таблица 8. Влияние факторов на рентабельность продаж
| Факторы, влияющие на рентабельность продаж | Величина влияния фактора, % | |
| 2004 г. | 2005 г. | |
| 1. Выручка от продаж | 11,3 | 13 |
| 2. Себестоимость | -9,2 | -4,6 |
| 3. Коммерческие расходы | -4,3 | -6,4 |
| 4. Управленческие расходы | -0,9 | -1,7 |
| Совокупное влияние факторов | -3,1 | 0,3 |
Из данных таблицы 8 совокупное влияние факторов на рентабельность продаж равно - 3,1 % в 2004 г. и 0,3% - в 2005 г., что соответствует абсолютному отклонению рентабельности продаж.
Руководству ООО «Россия» следует учесть, что в 2004 г. снижению прибыльности продаж способствовали, скорее внутренние факторы. Темп роста себестоимости больше темпа роста прибыли, что говорит о том, что в ассортименте товаров увеличилась доля низкорентабельной или убыточной продукции. Рекомендуется либо исключить убыточные товары, либо проработать рынки сбыта, учитывая больший спрос на предлагаемые товары.
Кроме того, быстрыми темпами растут управленческие и коммерческие расходы, что также может негативно сказаться на результатах деятельности предприятия.
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ И ВЫВОДЫ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ООО «РОССИЯ»
3.1 Резервы роста прибыли от продаж ООО «Россия»
В условиях перехода на международные стандарты учета и отчетности предприятия имеют возможность использовать опыт зарубежных стран в области прогнозирования финансовых результатов своей деятельности. Основной особенностью системы международных стандартов является раздельный учет постоянных и переменных затрат по видам изделий и в целом по предприятию. Такой подход предполагает высокую степень интеграции учета, анализа и регулирования, позволяет гибко и оперативно принимать решения по нормализации финансового положения предприятия.
Он дает возможность проводить перспективный (прогнозный) анализ, результатом которого является разработка вариантов получения прибыли. Это способствует получению большего эффекта, чем поиск неиспользованных резервов в ходе проведения ретроспективного анализа финансовых результатов.
Важнейшей частью маржинального анализа является изучение взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли, которое дает возможность установить критический объем производства и продажи продукции, а также установит порог рентабельности.
На основе информации о пороге рентабельности рассчитывается запас финансовой прочности предприятия, представляющий превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности. Если объем продаж находится на уровне порога рентабельности, то предприятие только покрывает совокупные расходы на производство продукции и не имеет финансового источника в форме прибыли для развития бизнеса. При уровне объема продаж ниже порога рентабельности деятельность предприятия убыточна, и его финансовое состояние ухудшается, что, в конечном счете может привести к банкротству.
Запас финансовой прочности (ЗФП) рассчитывается как отношение разности между фактическим и критическим объемами реализации и фактическим объемом реализации в стоимостном выражении:
(Оф - Ок)
ЗФП = ----------------------х 100
Оф
Рассчитаем маржинальный доход, порог рентабельности и запас финансовой прочности в ООО «Россия». Полученные данные оформим в таблице 9.
Таблица 9. Расчет маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности.
| Показатели | 2004 г. |
| 1 .Выручка от продаж, тыс. руб. | 1077515 |
| 2. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 23742 |
| 3. Переменные затраты в себестоимости продаж, тыс. руб. | 965523 |
| 4.Постоянные затраты, тыс. руб. | 120812 |
| 5. Маржинальный доход, тыс. руб. (стр. 1 - стр.3) | 111992 |
| 6. Доля постоянных затрат в себестоимости,% | 11,1 |
| 7. Порог рентабельности, тыс. руб. | 1161654 |
| 8.3апас финансовой прочности в тыс. руб. (стр.1 - стр.8) | -84139 |
| Доля маржинального дохода в объеме продаж,% | 10,4 |
В 2004 году ООО «Россия» необходимо было реализовать товаров и услуг на 1161654 тыс. руб. для достижения безубыточной работы. Фактически полученная выручка от продаж составила в 2004 году 1077515 тыс. руб., что ниже критического уровеня на 84139 тыс. руб. Это превышение говорит об отрицательном запасе финансовой прочности.
Таким образом, критический объем продажи (или порог рентабельности) товаров зависит от величины постоянных расходов общества, его переменных затрат и продажной цены. Воздействуя на эти факторы общество может управлять суммой прибыли.
Рассмотрим резервы роста прибыли в ООО «Россия».
Первый способ - сократить переменные расходы на единицу товаров и услуг. Это можно сделать за счет сокращения расходов на покупку материалов, а также на оплату подрядчиков, увеличения объема оказанных услуг.
Рассчитаемприбыль от реализации товаров и услуг, маржинальный доход на весь объем реализованных товаров и услуг, выручку в точке безубыточности. Для этого снизим сумму переменных затрат на 10 %, то есть переменные затраты составят 868971 тыс. руб.
Находим прибыль от реализации по формуле:
Р = В – Зпер. – Зпост (3.2)
где Р - прибыль от реализации
Р = 1077515 – 868971 – 120812 = 87732 тыс. руб.
После первых же расчетов можно увидеть хороший результат - прибыль от реализации возросла на 63990 тыс. руб. по сравнению с исходными данными.