Пч = Прп – Н.
Для оценки эффективности работы промышленного предприятия использование только показателя прибыли недостаточно.
Например, два предприятия получают одинаковую прибыль, но имеют различную стоимость производственных фондов, то есть основных производственных фондов и оборотных средств. Более эффективно работает то предприятие, у которого стоимость производственных фондов меньше.
Таким образом, для оценки эффективности работы промышленного предприятия необходимо сопоставить прибыль и стоимость производственных фондов, с помощью которых она создана.
Рентабельность – доходность, прибыльность, показатель экономической эффективности деятельности промышленного предприятия, который отражает конечные результаты хозяйственной деятельности, способность предприятия к приращению вложенного капитала.
Рентабельность производства (Rпроиз) определятся как:
Rпроиз.= Пч ⁄ (ОПФср.год. + ОСнор.) × 100%, где
ОПФср.год – среднегодовая стоимость основных производственных фондов,
ОСнор – совокупный норматив оборотных средств.
Выгодность производства отдельных видов продукции можно оценивать с помощью показателя рентабельности продукции, который определяется следующим образом:
Rпрод. = Пед. ⁄ Сед. × 100%, где
Пед. – прибыль, приходящаяся на единицу продукции, Сед. – себестоимость единицы продукции.
Расчеты:
1) N = 1780 т., Ц = 16,2 тыс. руб.,
Врп = 1780 × 16,2 = 28836 тыс. руб.
2) Срп = 22580,511 тыс. руб.,
Прп = 28836 - 22580,511 = 6255,489 тыс. руб.
3) ОПФср.год = 8629,8 тыс. руб., ОСнор = 2009,5тыс. руб.
Ним = 0,02 × (8629,8 + 2009,5) = 212,8 тыс. руб.
ФОТ = 5146,7668 тыс. руб.,
Нсм, бт = 0,03 × 5146,7668 = 154,403 тыс. руб.
4) Пнал = 6255,489 - 212,8- 154,403 = 5888,286 тыс. руб.
5) Снп = 20 % = 0,2,
Н =5888,286 × 0,2 = 1177,6572 тыс. руб.
6) Пч = 5888,286 - 1177,6572 = 4710,6288 тыс. руб.
7) Rпроиз =.4710,6288 ⁄ (8629,8 + 2009,5) × 100 % = 44,3 %
8) Пед. = 4710,6288 ⁄ 1780 = 2,65 тыс. руб. ⁄ т,
Сед. = 22580,551 ⁄ 1780 = 12,69 тыс. руб. ⁄ т,
Rпрод. = 2,65 ⁄ 12,69× 100 % = 20,9 %.
Точка или норма безубыточности является важным элементом операционного анализа и служит для определения границ, за которым предприятие будет прибыльным.
Для того чтобы ее определить, необходимо предварительно рассчитать сумму условно-переменных (их величина находится в непосредственной зависимости от объема производства и реализации, а также от структуры ассортимента при выпуске нескольких видов продукции) и условно-постоянных (их величина не зависит непосредственно от объема производства и реализации) расходов в себестоимости (см.табл. 9).
Таблица 9
Условно-постоянные и условно-переменные расходы в себестоимости продукции
| Статьи затрат | Все затраты по статьям | Условно – постоянные затраты по статьям | Условно – переменные затраты по статьям | |||
| Сумма, тыс. руб. | % | Сумма, тыс. руб. | % | Сумма, тыс. руб. | % | |
| 1. Материальные ресурсы | 15010 | 100 | 1501 | 10 | 13509 | 90 |
| 2. Расходы на оплату труда | 6321,3668 | 100 | 1896,41 | 30 | 4424,9568 | 70 |
| 3. Сумма начислен - ной амортизации | 1020,6 | 100 | 969,57 | 95 | 51,03 | 5 |
| 4. Прочие расходы | 2664,4548 | 100 | 1598,6728 | 60 | 1065,782 | 40 |
| Итого: | 25016,42 | 100 | 5965,6528 | - | 19050,768 | - |
Норме безубыточности соответствует определенный объем производства, который называется критическим (Qкр) и рассчитывается следующим образом:
Qкр = Sпост. ⁄ (Ц – Sперем.), где
Sпост., Sперем. – соответственно условно-постоянные на весь объем производства и условно-переменные расходы на единицу продукции, Ц – цена за единицу продукции.
По имеющимся данным начертим график безубыточности (рис. 1).
Расчеты:
Qкр = 5965,6528 ⁄ (16,2 - 19050,768 ⁄ 1780) = 1084,6641 т.
FC – график постоянных издержек, TR – график валовой выручки,
TC – график валовых издержек, VC – график переменных издержек,
точка А – точка безубыточности, QА – критический
Для того чтобы определить степень удаленности реального состояния предприятия от точки безубыточности, необходимо рассчитать запас финансовой прочности (Зфп).
Чтобы определить, насколько близко предприятие подошло к границе, за которой деятельность становится убыточной, определяется отклонение выручки от реализации продукции при плановом (Врп) и критическом (Врп крит.) объеме производства:
Зфп = Врп - Врп крит.
Расчеты:
Врп план.= 28836 тыс. руб.,
Врп.факт. = 30780 тыс. руб.,
Врп крит. = 16,2 × 1084,6641 = 17571,558 тыс. руб.,
Зфп план.= 28836 - 17571,558 = 11264,442 тыс. руб.,
Зфп факт. = 30780 -17571,558 = 13208,442
Таблица 10
Технико-экономические показатели по плану и факту
| Наименование показателей | Значение показателей | Отклонение показателей(+, -) | ||
| по плану | по факту | абсолютное | относительное (%) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Объем выпуска продукции, тонн 2. Выручка, тыс. руб. 3. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. 4. Фондоотдача, тыс. руб/тыс. руб. 5. Фондоемкость,тыс. руб. /тыс. руб. 6. Фондоворуженность, тыс. руб./чел.: на одного работника ППП, на одного рабочего 7. Суммарный норматив оборотных средств, тыс. руб. 8. Коэффициент оборачиваемости ОС, руб. /руб. 9. Коэффициент закрепления ОС, руб. /руб. 10. Длительность одного оборота ОС, дни 11. Производительность труда: одного работника ППП, руб./ чел. одного рабочего, руб./чел. 12. Затраты на производство и реализацию продукции: всего годового выпуска, тыс. руб. на единицу продукции. руб. 13. Чистая прибыль, тыс. руб. 14. Рентабельность производства, % 15. Рентабельность продукции, % 16. Запас финансовой прочности, тыс. руб. | 1780 28836 8629,8 3,34 0,299 65,38 80,65 2009,5 14,3 0,07 25,2 218,5 269,5 25016,42 14,05 4710,6288 44,3 20,8 11264,442 | 1900 30780 - 3,57 0,28 70,74 88,97 - 15,3 0,065 23,5 252,3 317,3 - - - - 13208,442 | +120 +1944 - +0,23 -0,019 +5,36 +8,32 - +1 -0,005 -1,7 +33,8 +47,8 - - - - +1944 | +6,7 +6,7 - +6,9 -6,35 +8,2 +10,3 - +6,94 -5,8 -6,4 +5,5 +7,74 - - - - +22,2 |
На основе проведенных расчетов и полученных в результате них технико-экономических показателей можно сделать следующие выводы.
За анализируемый период наблюдается рост объема выпуска продукции на 120 тонн, что привело к повышению выручки от реализации на 1944 тыс. руб.
Также произошли изменения и в видовой структуре основных производственных фондов: увеличилась доля транспортных средств на
0,21 %, рабочих машин и оборудования на 5,72 %, то есть произошло увеличение активной части.
Чем больше доля активной части в структуре основных производственных фондов, тем большими возможностями располагает хозяйствующий субъект по увеличению выпуска продукции, а, следовательно, и по снижению себестоимости.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов составила 8629,8 тыс. руб. Оценивая эффективность использования основных фондов можно отметить изменение таки показателей, как фондоотдача (повысилась на 6,9 %) и фондоемкость (понизилась на 6,35 %). Это в свою очередь свидетельствует об увеличении количества продукции, полученной с каждой единицы стоимости основных производственных фондов и уменьшении величины стоимости основных фондов, необходимых для получения заданного объема. Таким образом, основные фонды стали использоваться эффективнее.
Суммарный норматив оборотных средств составил 2009,5 тыс. руб. Увеличилось количество оборотов (на 6,94 %), которые совершают в течение рассматриваемого периода средства, вложенные в оборотный капитал, сократилась продолжительность одного оборота (на 1,7 дней), а, следовательно, произошло высвобождение оборотных средств. Также уменьшилась часть оборотных средств, приходящихся на один рубль выручки от реализации продукции. Все это говорит об улучшении использования оборотных средств.
Несомненно, положительным моментом является рост производительности труда на 5,5 % при уменьшении штата персонала на 10 человек.
Общие затраты на производство составили 25016,42 тыс. руб., а чистая прибыль – 4710,6288 тыс. руб.