Организация оплаты труда на предприятиях непроизводственной сферы (стр. 7 из 9)
Таблица 8. Анализ фонда оплаты труда предприятия
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонения | ||||
| План | Факт | Факт отчетного к базисному | Факт отчетного к плановому | ||||
| Абс (±) | Отн% | Абс (±) | Отн% | ||||
| Фонд оплаты труда предприятия в том числе: 1.1. Рабочих, тыс. грн 1.2. Служащих, тыс. гр | 4564,3 | 8511,6 | 8430,9 | 3866,6 | 84,7 | -80,7 | -0,9 |
| 4267,9 | 7906,3 | 7866,4 | 3598,5 | 84,3 | -39,90 | -0,05 | |
| 296,4 | 605,3 | 564,5 | 268,1 | 90,5 | -40,8 | -6,7 | |
| Переменная часть фонда оплаты труда рабочих, в том числе | 3109,4 | 6326,0 | 6408 | 3299 | 106,1 | 82,4 | 1,3 |
| 2.1. по сдельным расценкам, тыс. грн | 291,6 | 464,9 | 364,1 | 72,5 | 24,9 | -100,8 | -21,7 |
| 2.2 Премии за производственный результат | 866,9 | 1115,4 | 1093,9 | 22,7 | 26,20 | -21,50 | -1,9 |
| Постоянная часть фонда оплаты труда рабочих, в том числе: 3.1. повременная оплата труда по тарифным ставкам, тыс. грн 3.2. доплаты, тыс. грн | 602,3 | 775,2 | 760,0 | 157,7 | 26,2 | -15,2 | -2,0 |
| 264,6 | 340,2 | 333,90 | 69,30 | 26,2 | -6,30 | -1,9 | |
| Переменная часть ФОТ, тыс. грн (стр2.1+2.2) | 3401,0 | 6790,9 | 6772,5 | 3371,5 | 99,1 | -18,4 | -0,3 |
| Постоянная часть ФОТ, тыс. грн (стр1.2+3.1+3.2) | 1163,3 | 1720,7 | 1658,4 | 495,1 | 42,6 | -62,3 | -3,6 |
| Удельный вес в общем ФОТ, % 6.1. переменной части 6.2. постоянной части | 74,15 | 79,8 | 80,3 | 5,8 | 7,8 | 0,5 | 0,6 |
| 25,5 | 20,2 | 19,7 | -5,8 | -2,2 | -0,5 | -2,4 | |
Абсолютное отклонение (DФОПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде (ФОП1) с базовой величиной фонда заработной платы (ФОПо) в целом по предприятию
DФОПабс к баз.=8430,9–4564,3=3866,3 тыс. грн.
DФОПабскпл=8430,9–8511,6=-80,7 тыс.грн.
Следует иметь ввиду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, т. к. этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.
Определим факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.
Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции (VBП), его структуры (Удi), удельной трудоёмкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).
Таблица 9. Исходные данные для анализа переменной части фонда оплаты труда
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | |
| план | Факт | ||
| 1. Объём производства товарной продукции тыс. грн | 50142,6 | 51391,8 | 51947,7 |
| 2. Отработано всего рабочими, чел./час | 1400896 | 1474080 | 1286858 |
| 3. Уровень среднечасовой оплаты (ОТi), тыс. грн | 0,00667 | 0,00652 | 0,007546 |
| 4. Трудоемкость продукции (ТЕi), час/тыс. грн | 27,94 | 28,68 | 24,83 |
| 5. Фонд заработной платы по единым расценкам, тыс. грн | 5607 | 5777,1 | 5835,7 |
| 6. Премии за производственные результаты, тыс. грн | 3730,8 | 3827,4 | 3874,5 |
| 7. Переменная часть ФОТ (стр. 5 + стр. 6), тыс. грн | 9337,8 | 9604,5 | 9710,2 |
Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда, необходимо иметь следующие данные:
| 1. Фонд заработной платы (ФЗП0). Базовая величина = ∑(VBПiо× ТЕiо× ОТiо) ФЗП0 =(50142,6×27,94×0,00667)= 9337,8 тыс. грн |
| 2. Базовая величина пересчитанная на фактический объём производства продукции отчётного периода при базовой структуре (ФЗП0×Јвп) = 9337,8*1,036=9674 тыс. грн |
| 3. Базовая величина, пересчитанная на фактический объём производства продукции и фактическую структуру отчетного года ∑(VBП1×Тiо×ОТiо)=51947,7*27,94*0,00667=9681 тыс. грн |
| 4. Фактически при фактической удельной трудоёмкости и базовом уровне оплаты труда ∑(VBП1×ТЕi1×ОТiо)=51947,7*24,83*0,00667=8603,4 тыс. грн. |
| 5. Фактически в отчетном периоде ∑(VBП1×ТЕi1×ОТi1)=51947,7*24,83*0,007546=9710,2 тыс. грн. |
Изменения:
Абсолютное (9710,2–9337,8)=372,4 тыс. грн
Относительное (9710,2–9674,0)=36,2 тыс. грн
Таблица 10. Расчет влияния факторов на изменения переменной части ФОТ, тыс. грн.
| Фактор | ∆ФОТабс | ∆ФОПотн |
| Объём производства продукции (9674–9337) | 336,2 | |
| Структура произведенной продукции (9681–9674) | 7,0 | 7,0 |
| Удельная трудоёмкость продукции (8603,11–9681) | -1077,6 | -1077,6 |
| Уровень оплаты труда (9710,2–8603,4) | 1106,8 | 1106,8 |
| Итого | 372,4 | 36,2 |
Анализ переменной части фонда оплаты труда показывает, что на предприятии имеется абсолютный перерасход в сумме 372,4 тыс. грн и относительная экономия в сумме 36,2 тыс. грн. Перерасход зарплаты произошел вследствие увеличения объёмов производства (увеличения объема за счет численности производительности труда).
Проанализируем причины изменения постоянной части ФОТ, куда входит зарплата рабочих повременщиков, служащих, а так же все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих повременщиков, кроме того, зависит ещё от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Таблица 11. Исходные данные для анализа повременного ФОТ
| Показатели | Период | Отклонения | |
| Базисный | Отчетный | ||
| 1. Среднесписочная численность рабочих повременщиков, (ЧР) (табл 2), чел. | 216 | 204 | -12 |
| 2. Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) (табл. 3), дн. | 216 | 204 | -12 |
| 3. Средняя продолжительность рабочей смены (П) (табл. 3), час | 7,85 | 7,78 | -0,07 |
| 4. Фонд повременной оплаты труда (табл. 8), тыс. грн | 2784,5 | 2626,4 | -158,1 |
| 5. Зарплата одного работника: 5.1. среднегодовая (стр4÷ стр1), грн | 12891 | 12875 | -16 |
| 5.2 среднедневная (стр5.1÷2), грн | 59,68 | 63,11 | 3,43 |
| 5.3. среднечасовая (ЧЗП) (стр5.2÷стр3), грн | 7,6 | 8,11 | 0,51 |
Произведем расчет влияния факторов на повременную часть ФОТ (∆ФЗП):
| 1. Изменение численности ∆ФЗПчр= =(ЧР1-ЧР0)×Д0×П0×ЧЗП0=(-12)×216×7,60= -154639 грн |
| 2. Изменение количества отработанных дней ∆ФЗПд=ЧР1×(Д1-Д0)×П0×ЧЗП0=204×(-12)×7,85×7,60=-146047 грн. |
| 3. Изменение средней продолжительности рабочей смены ∆ФЗПп=ЧР1×Д1×(П1-П0)×ЧЗП0=204×204×(-0,07) ×7,6=-22140 грн. |
| 4. Изменение среднечасовой оплаты труда ∆ФЗПчзп=ЧР1×Д1×П1×(ЧЗП1-ЧЗП0)=204×204×7,78×(0,51)= 164726 грн |
∆ФЗП=-154639+(-146047)+(-22140)+164726=158,1 тыс. грн
Расчеты показали, что экономия фонда заработной платы произошла за счет уменьшения численности на 12 человек и увеличения среднегодовой зарплаты одного рабочего на 0,51 коп, сокращения числа отработанных дней
на 12 дн и уменьшения средней продолжительности рабочей смены.
Фонд заработной платы управленческого персонала также может изменяться за счет его численности и среднегодового заработка. Численность управленческого персонала на данном предприятии в базовом периоде составила 113 чел. (табл. 1 3+9+5), а в отчетном периоде 111 чел. Среднегодовая зарплата в базовом периоде – 18500 грн, в отчетном – 15816 грн.
1. За счет изменения численности:
∆ФЗПчр=(ЧР1-ЧР0)×ГЗП
∆ФЗПчр=(111–113)×18500=-37000 грн
2. За счет изменения среднегодовой заработной платы:
∆ФЗПгзп=ЧР1×(ГЗП1-ГЗП0)
∆ФЗПгзп=111×(19816–18500)=+146076 грн
Общая сумма экономии зарплаты управленческого персонала составила 109076 грн (-37000+146076).
Для осуществления расширенного воспроизводства необходима прибыль и рост рентабельности производства, т.е., чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы за отчетный период и в результате повышается себестоимость продукции и соответственно уменьшается сумма прибыли.
Изменение среднего заработка работающих характеризуется его индексом (Јсз), который определяется отношением средней зарплаты (СЗ) за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0).
Исходные данные (табл. 1 табл. 7).
Средняя зарплата базисного периода – 15142 грн (
).Средняя зарплата отчетного периода – 15783 грн. (
).Јсз=
=1,042 (24)