Организационно-экономическая характеристика ОАО "Гостиница "Полярные зори" (стр. 8 из 17)

каждого фактора фактической величиной (Таблица 1.2.25)

Таблица 1.2.25

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж (2003-2004гг)

Показатель	Условия расчета				Сумма прибыли,
Показатель	объем реализации	структура продукции	цена	себестоимость	тыс. руб.
План	57404	37312,6	0,628	0,515	26399
Пусл1	37167	37312,6	0,628	0,515	12519,65
Пусл2	37167	24158,55	0,628	0,515	17325,38
Пусл3	37167	24158,55	0,548	0,515	41779,48
Факт	37167	24158,55	0,548	0,474	19261

Данная таблица показывает, насколько могла увеличиться сумма прибыли от влияния тех или иных факторов. Прибыль изменилась за счет влияния:

объема реализации продукции	-13879,4
структуры товарной продукции	4805,73
средних цен реализации	24454,1
себестоимости реализуемой продукции	-22518,5

Себестоимость реализованной продукции состоит из роста цен на ресурсы и уровня ресурсоемкости. То есть, изменение прибыли за счет себестоимости реализуемой продукции произошло в том числе за счет:

· роста цен на ресурсы =-22518,5*96,3/100%=-21077,3

· изменения ресурсоемкости = -22518,5*3,65/100=-821,925

Итого:-21899,2

На анализируемом предприятии сумма прибыли возросла в основном за счет увеличения среднереализационных цен. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 22518,5 руб., в том числе за счет роста цен на ресурсы – на 21077,3руб., и повышения ресурсоемкости продукции – на 821,925 руб.

Из приведенных данных можно сделать вывод, что темпы роста цен на продукцию предприятия выше темпов роста цен на потребленные ресурсы. Соотношение индекса роста цен на продукцию и индекса роста цен на ресурсы обычно называют дефлятором цены, который характеризует финансовую производительность, т.е. меру возмещения роста цен на ресурсы в цене реализуемой продукции. На данном предприятии индекс цен на продукцию составляет 1,74(57404/32949,90), а на ресурсы – 1,84(29609-821,925)/15624,52). Значит дефлятор цены положительный. Его величина равна 0,94 (1,74/1,84). Это способствовало увеличению прибыли на 3376,80(24454,1-21077,3).

Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Рассмотрим таблицу 1.2.26

Таблица 1.2.26 Внереализационные финансовые результаты деятельности предприятия, тыс.руб.

Показатель	2003		2004		2005
Показатель	прибыль	убыток	прибыль	убыток	прибыль	убыток
Долевого участия в совместных предприятиях	0	0	0	0	0	0
Пени и штрафы	119084	0	0	0	17010	0
Списание дебиторской задолженности	0	0	0	0	7200	0
Акции, облигации, депозиты	216	274	305	0
Валютные операции	93	593	187	289	5195	16949

По данным, приведенным в таблице, следует, что предприятие не имело долевого участия в совместных предприятиях, за все три анализируемых периода оно получало только прибыль от выплаты штрафов, возникших в связи с нарушением другими предприятиями, организациями и учреждениями договоров с предприятием. В 2003 году прибыль от выплаты штрафов составила 119084 тыс.руб., а в 2005 17010 тыс.руб. Только в 2005 году предприятие получило прибыль от списания дебиторской задолженности. Прибыль от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на высоком уровне. Доходы от акций наблюдается также только в 2005 году, тогда как в остальные исследуемые периоды проценты к уплате эмитента составили 216 тыс.руб., 274 тыс.руб., что связано с выплатой предприятием дивидендов по акциям. Единственный момент, требующий доработки это валютные операции – за все исследуемые промежутки времени убыток от совершения валютных операций составлял значительно большую сумму, чем доход. Так в 2003 году – 93 тыс.руб. дохода к 593 тыс.руб. убытка, в 2004 году – 187 тыс.руб. к 289 тыс.руб., и в 2005 году 5195 тыс.руб. прибыли против 16949 тыс.руб. убытка. Таким образом, следует принять меры для предотвращения допущенных ошибок.

Далее рассмотрим порядок образования налогооблагаемой прибыли за 2003-2005 годы.(Таблица 1.2.27)

Таблица 1.2.27

Формирование налогооблагаемой прибыли предприятия с 2003-2005гг, тыс.руб.

Показатель	2003г	2004г	2005г
Прибыль от продаж	19544	27795	48628
Проценты к получению	305
Проценты к уплате	216	274
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы	57	51	8
Прочие операционные расходы	124	1173	1003
Внереализационные доходы	345	14	30
Внереализационные расходы	49	95	96
Налогооблагаемая прибыль	19557	26318	47872

Приведенная выше таблица дает четкое представление о формировании налогооблагаемой прибыли на исследуемом предприятии за 3 года. Любопытно отметить, что сам показатель прибыли, как от продаж, так и до налогообложения имеет тенденцию к росту, таким образом, можно сделать вывод о том, что собственные средства используются на капитализацию прибыли и на образование фондов потребления.

Чистая прибыль предприятия определяется как разница между налогооблагаемой прибылью отчетного года и величиной налога с учетом льгот, предоставленных в соответсвии с действующим законодательством. Формирование суммы чистой прибыли предприятия отражено в таблице

Таблица 1.2.28

Чистая прибыль предприятия 2003-2005гг, тыс.руб.

Показатель	2003г	2004г	2005г
Налогооблагаемая прибыль	19557	26318	47872
Отложенные налоговые активы	1
Отложенные налоговые обязательства	723	470	405
Текущий налог на прибыль	3332	5783	11020
Чистая прибыль	15502	20066	36447

Таблица отражает состояние и порядок формирования чистой прибыли за три исследуемых года. По данным таблицы видно, что сумма текущего налога на прибыль повышалась, что обусловлено не только увеличением темпов развития предприятия, и получением все большей суммы прибыли, общим повышением налогооблагаемой базы, но и ростом самой суммы налога на прибыль предприятий данной отрасли.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (R₃) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

или

За 2004 год данный показатель составил, соответственно: 0,44 и 0,33, за 2005 год: 0,80 и 0,62. Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Таким образом, абсолютное отклонение по показателю рентабельности производства составило 0,367. Для того чтобы проанализировать что и насколько повлияло на изменение уровня рентабельности производства воспользуемся таблицей для расчетов

Таблица 1.2.29

Вспомогательная таблица для расчетов

Показатель	2004	2005
Доля прибыли на рубль продукции(услуг)	0,556577	0,775035
Фондоотдача	0,921619	1,236314
Коб	5,612522	6,675763

На изменение рентабельности производства влияют следующие факторы:

а) изменение уровня фондоотдачи производственных средств, которое определяется по формуле:

;

По данным исследуемого в работе предприятия этот коэффициент составил 0,171

б) изменение за счет доли прибыли на рубль реализованной продукции(услуг):

;

Этот коэффициент равен 0,173.

в) изменение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств:

;

Изменение рентабельность под воздействием этого показателя составило 0,023.

Общее изменение рентабельности производства будет равняться сумме частных изменений: