Организационно-экономическая характеристика ОАО "Гостиница "Полярные зори" (стр. 6 из 17)

В 2004 году абсолютное отклонение планового показателя общей суммы затрат от фактического составило +12110тыс.руб., что свидетельствует о перерасходе ресурсов предприятия. Основная доля отклонения приходится на изменение переменных затрат, этот показатель внес +14408 тыс.руб. перерасхода, что связано, прежде всего, с отклонением от плана в объеме произведенной продукции. За счет изменения объема производства произошла экономия ресурсов предприятия на 2269,62 тыс.руб., и на 6548,06 тыс.руб. из-за изменения показателя постоянных затрат. Таким образом, предприятие в 2004 году не справилось с плановым показателем общих затрат производственно-хозяйственной деятельности в следствии перерасхода материальных ресурсов и сырья.

Проанализируем затраты на рубль произведенной продукции, или издержкоемкость продукции, которая показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объема выпущенной продукции, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат.

Факторная модель издержкоемкости продукции (ИЕ) выглядит следующим образом:

;

Влияние этих факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным таблицы 1.2.12 и 1.2.13 за 2004 и 2004 гг и по данным о выпуске товарной продукции (Таблица 1.2.15):

Таблица 1.2.15

Данные для расчета влияния факторов на изменение затрат на единицу продукции

Затраты, тыс.руб.	2003год	2004 год
По плану	29563,06	17458,58
Фактически при плановой структуре и плановых ценных	43299,56	7562,166
Фактически по ценам плана	19141,01	15154,66
Фактически	17617,16	29563,06

В результате расчетов получены следующие показатели, отражающие степень влияния каждого из факторов на общее изменении издержкоемкости за 2003 и 2004 годы, отраженные в таблице 1.2.16 и 1.2.17

Таблица 1.2.16 Влияние факторов на общее изменение издержкоемкости продукции за 2003г

Показатели	Затраты на рубль продукции, коп.	Объем продукции, тыс.руб.	Структура, тыс.руб.	Уровень переменных затрат	Сумма постоянных затрат	отпускные цены на продукцию
ИЕплан	1,22	57404	37312,6	0,515	6594	0,5158
ИЕ₁	0,60	37167	37312,6	0,515	6594	0,5158
ИЕ₂	1,34	37167	24158,55	0,515	6594	0,5158
ИЕ₃	1,26	37167	24158,55	0,474	6594	0,5158
ИЕ₄	1,32	37167	24158,55	0,474	7684	0,5158
ИЕ_факт	1,44	37167	24158,55	0,474	7684	0,474
ИЕ_общ	0,21	-0,62	0,75	-0,08	0,06	0,11

По вышеприведенной таблице следует, что общее изменение затрат на рубль товарной продукции составило 0,21 коп. В том числе, за счет изменения объема производства на -0,62 коп., за счет изменения структура производства на 0,75 коп., из-за изменения уровня переменных затрат на -0,08 коп, на 0,06 коп. увеличилась общая величина показателя издержкоемкости по причине изменения суммы постоянных затрат. И наконец, на 0,11 коп. повлияло изменение суммы отпускных цен на продукцию.

Таблица 1.2.17 Влияние факторов на общее изменение издержкоемкости продукции за 2004г

Показатели	Затраты на рубль продукции, коп.	Объем продукции, тыс.руб.	Структура, тыс.руб.	Уровень переменных затрат	Сумма постоянных затрат	отпускные цены на продукцию
ИЕплан	1,22	66131	57,533	0,264	3782	0,474
ИЕ₁	2,51	57404	57,533	0,264	3782	0,474
ИЕ₂	1,25	57404	37312,6	0,264	3782	0,474
ИЕ₃	2,20	57404	49941,48	0,515	3782	0,474
ИЕ₄	2,39	57404	49941,48	0,515	6594	0,474
ИЕ_факт	1,22	57404	49941,48	0,515	6594	0,264
ИЕ_общ	0,01	1,29	-1,26	0,95	0,19	-1,16

Таблица 1.2.17 показывает, что общее отклонение показателя затрат на 1 рубль товарной продукции составило 0,01 коп. Это изменение произошло за счет влияние объема произведенной продукции – на 1,29 коп., структуры производства – на -1,26 коп., уровня переменных затрат – на 0,95 коп., суммы постоянных издержек – на 0,19 коп., и из-за изменения отпускных цен на продукцию – на -1,16 коп.

Таким образом, показатель затрат на 1 рубль товарной продукции как в 2003 так и в 2004 году был превышен, но на достаточно незначительные величины. Для того чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

Таблица 1.2.18

Определение суммы прироста прибыли за 2003-2004 годы

№	Показатель	Абс.прирост 2003г,коп.	Изменение прибыли, тыс.руб.	Абс.прирост 2004г,коп.	Изменение прибыли, тыс.руб.
1	Объем реализации	-0,62	-19766,57	1,29	80275,60
2	Структура	0,75	23911,18	-1,26	-78408,72
3	Переменные затраты	-0,08	-2550,52	0,95	59117,69
4	Постояные затраты	0,06	1912,89	0,19	11823,53
5	Отпускные цены	0,11	3506,97	-1,16	-72185,81
6	Общий прирост прибыли	7013,95	622,29

Данные таблицы свидетельствуют о том, что общий прирост прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции в 2003 году составил 7013,95 тыс.руб. Это отклонение произошло за счет влияния следующих факторов: объема реализации – на -19766,57 тыс.руб., изменения структуры производства – на 23911,18 тыс.руб., за счет изменения переменных затрат – на -2550,52 тыс.руб., суммы постоянных затрат – на 1912,89 тыс.руб., и ха счет изменения отпускных цен на 3506,97 тыс.руб.

Аналогично, за 2004 год общий прирост прибыли, с учетом изменения затрат на рубль продукции, составил 622,29 тыс.руб., в том числе: из-за изменение объема производства – на 80275,60 тыс.руб., из-за изменения структуры – уменьшение на 78408,72 тыс.руб., из-за переменных затрат – на 59117,69 тыс.руб., из-за постоянных затрат – на 11823,53 тыс.руб., и за счет влияния изменения отпускных цен – на -72185,81 тыс.руб.

Анализ последней таблицы свидетельствует о том, что предприятие проводило грамотную политику в области себестоимости производимой продукции, так как очевидным является использование резервов снижения себестоимости в расчете на 1 рубль товарной продукции, за счет чего и произошли приросты в величине прибыли предприятия.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируются отчетные калькуляции по отдельным услугам. Сравниваются фактический уровень затрат на единицу продукции с плановыми и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Формула себестоимости единицы продукции:

Приведем ниже расчетные таблицы для проведения факторного анализа за 2003 и 2004 годы.

Таблица 1.2.19 Анализ изменения себестоимости отдельных услуг за 2003 год, тыс.руб.

Показатель	Затраты	Постоянные затраты	Объем реализации	Переменные затраты
Зпл	0,630	6594	57404	0,515
Зусл1	0,692	6594	37167	0,515
Зусл2	0,722	7684	37167	0,515
Зф	0,681	7684	37167	0,474
Изменение	0,051	0,029	0,063	-0,041

По данным таблицы следует, что общее изменение себестоимости отдельных услуг и продукции составило 0,051 тыс.руб. На образование результативного показателя оказали влияние следующие факторы: изменение постоянных затрат – на 0,029 тыс.руб., объема реализации – 0,063 тыс.руб., и изменение переменных затрат вызвало уменьшение данного показателя на -0,041 тыс.руб. Из этого следует, что основная часть снижения резервов себестоимости продукции пришла на долю переменных затрат, соответственно, это затронуло и объемы реализации продукции.