В 2004 году произошел абсолютный рост результативного показателя на 25,16 тыс.руб. На 12,88 тыс.руб. этот рост произошел из-за изменения среднесписочной численности работников-повременщиков. Уменьшение количества отработанных дней в году вызвало спад суммарного показателя на -0,94 тыс.руб. Показатель средней продолжительности рабочего дня в 2004 году вызвал изменение исследуемого показателя на 4,83 тыс.руб. Также, изменение уровня среднечасового заработка вызвало рост величины постоянной части фонда оплаты труда на 8,37 тыс.руб.
По всему предприятию состояние и структура ФОТ видятся не достаточно четко организованными. В первую очередь, это касается изначально завышенных плановых показателей по численности труда, и заниженных по оплате труда. Но в 2004 году, ситуация меняется, так как происходит рост фонда оплаты труда на 18%. В ходе проведенного анализа, были выяснены основные проблемы, касающиеся сферы трудовых ресурсов. Во-первых, на предприятия имелась относительная экономия в использовании фонда оплаты труда в размере 80,25 тыс.руб. в 2003 году. А в 2004 году произошел относительный перерасход в эксплуатации фонда заработной платы на величину равную 93,55 тыс.руб.
Рассмотрим затраты производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
При определении динамики затрат проводится анализ по экономическим элементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.
Сопоставлением затрат по экономическим элементам в абсолютной сумме и в процентах к общим затратам за отчетный год с затратами за предшествующий год выявляются направления в изменении отдельных элементов затрат.(Таблица 1.2.10)
Таблица 1.2.10
Анализ структуры себестоимости по элементам расходов (2004г)
| Элементы затрат | За предшествующий год | По плану на отчётный год | Фактически за отчётный год | Изменение фактических удельных весов по сравнению | ||||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | с прошлым годом,% | с планом, % | |
| Материальные затраты | 1892 | 10.74 | 1254 | 7.17 | 3723 | 12.57 | 1.84 | 5.41 |
| Затраты на оплату труда | 246 | 1.40 | 300 | 1.71 | 297 | 1.00 | -0.39 | -0.71 |
| Отчисления на социальные нужды | 64 | 0.36 | 67 | 0.38 | 71 | 0.24 | -0.12 | -0.14 |
| Амортизация | 7520 | 42.67 | 3565 | 20.37 | 6423 | 21.69 | -20.98 | 1.32 |
| Прочие затраты | 7901 | 44.83 | 12313 | 70.36 | 19095 | 64.49 | 19.66 | -5.87 |
| Итого по элементам | 17623 | 100.00 | 17499 | 100.00 | 29609 | 100.00 | ||
Как видно из таблицы 1.5.1. затраты предприятия за отчетный период выросли на 11986 тыс. руб, или на 68%. Рост произошел по материальным затратам на 1,84% по сравнению с прошлым годом, и превзошел показатель плана на 5,41%. Снизилась доля затрат на оплату труда в общих издержках на 0,39%. Уменьшилась на 20,98% удельный вес затрат на амортизацию по сравнению с базисным годом, хотя в тоже время, прогнозный показатель по этому виду затрат был превзойден на 1,32%. Также следует отметить повышение доли прочих затрат на 19,66% по отношению к 2003 году.
При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции. Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 руб. товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений. Анализ структуры затрат предприятия ОАО «Полярные зори» по статьям проводится в аналитической таблице 1.2.11
Таблица 1.2.11
Затраты на производство продукции по статьям, тыс.руб.
| Статьи затрат | Базисный период | Отчётный период | Отклонения уровня затрат | |||||
| Сумма | Уровень затрат | План | Факт | от плана | от показателя базисного периода | |||
| Сумма | Уровень затрат | Сумма | Уровень затрат | |||||
| Материальные затраты | 1892 | 0.05 | 1254 | 0.02 | 3723 | 0.06 | 2469 | 1831 |
| Затраты на оплату труда | 246 | 0.01 | 300 | 0.0001 | 297 | 0.005 | -3 | 51 |
| Отчисления на социальные нужды | 64 | 0.00 | 67 | 0.0001 | 71 | 0.001 | 4 | 7 |
| Амортизация | 7520 | 0.20 | 3565 | 0.05 | 6423 | 0.111 | 2858 | -1097 |
| Прочие затраты | 7901 | 0.21 | 12313 | 0.19 | 19095 | 0.332 | 6782 | 11194 |
| Итого по элементам | 17623 | 0.47 | 17499 | 0.26 | 29609 | 0.52 | 12110 | 11986 |
| Объем продукции | 37167 | 66131 | 57404 | |||||
По данной таблице можно судить о том, как предприятие использует свои материальные и трудовые ресурсы, и на сколько это отражается в себестоимости производимой продукции и услуг. В 2004 году отклонение от плана по показателю уровня материальных затрат произошла на +2469 тыс. руб., а базисный показатель был превышен на 1831 тыс.руб. То есть, предприятие использовало материальные ресурсы по более высокой цене, либо в большем количестве, чем планировалось. Перерасход затрат также наблюдается по статье «амортизация», показатель был превышен на 2858 тыс. руб. по сравнению с планом, но при этом, по отношению к прошлому году, эта статья затрат была уменьшена на 1097 тыс.руб.
Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.
Для того чтобы выяснить по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов, проведем факторный анализ общей суммы затрат производственно-хозяйственной деятельности. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции приведены в таблице 1.2.12, и таблице 1.2.13
Таблица 1.2.12
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции за 2003г
| Затраты | сумма, тыс.руб. | Факторы изменения затрат | |||
| объём выпуска продукции | структура продукции | переменные затраты | постоянные затраты | ||
| По плану на плановый выпуск продукции: | 36157.06 | 57404 | 37312.6 | 0.515 | 6594 |
| По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции: | 25809.99 | 37167 | 37312.6 | 0.515 | 6594 |
| По плановому уровню на фактический выпуск продукции: | 25735.01 | 37167 | 24158.55 | 0.515 | 6594 |
| Фактические при плановом уровне постоянных затрат: | 24211.16 | 37167 | 24158.55 | 0.474 | 6594 |
| Фактические: | 25301.16 | 37167 | 24158.55 | 0.474 | 7684 |
Таблица 1.2.13
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции за 2004г
| Затраты | сумма | Факторы изменения затрат | |||
| объём выпуска продукции | структура продукции | переменные затраты | постоянные затраты | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| По плану на плановый выпуск продукции | 21240.58 | 66131 | 57533.97 | 0.264 | 3782 |
| По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции: | 18970.97 | 57404 | 57533.97 | 0.264 | 3782 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| По плановому уровню на фактический выпуск продукции: | 18936.66 | 57404 | 49941.48 | 0.264 | 3782 |
| Фактические при плановом уровне постоянных затрат: | 33345.06 | 57404 | 49941.48 | 0.515 | 3782 |
| Фактические: | 36157.06 | 57404 | 49941.48 | 0.515 | 6594 |
Определим степень влияния каждого фактора на изменение общего уровня затрат производственно-хозяйственной деятельности.
Таблица 1.2.14
Влияние факторов на общее изменение суммы затрат
| № | Фактор | ∆ФОТ за 2003г | ∆ФОТ за 2004г |
| 1 | По плану | 6548,06 | 3741.584 |
| 2 | Зусл1 | -10347,1 | -2269.62 |
| 3 | Зусл2 | -74,984 | -34.3121 |
| 4 | Зусл3 | -1523,85 | 14408.4 |
| 5 | Зусл4 | 1090 | 2812 |
| 6 | Зусл5 | -7678,16 | -6548.06 |
| 7 | Итого | -11986 | 12110 |
Таким образом, факторный анализ общей суммы затрат обосновал следующие выводы. В 2003 году абсолютное отклонение от плана составило -11986 тыс.руб., то есть произошла экономия средств, что свидетельствует о применении предприятием ресурсосберегающих технологий. За счет изменения объема производства общая сумма затрат составила бы 36157,06 тыс.руб., то есть величина всех затрат по предприятию уменьшилась за счет не выполнения плана по объему производства, что сэкономило величину данного показателя на 10347,1 тыс.руб. Из-за разницы между плановым и фактическим показателем переменных затрат, суммарный показатель общих затрат увеличился на 1523,85 тыс.руб. И, на 7678,16 тыс.руб. уменьшился результативный показатель от влияния на него колебания величины постоянных затрат. В целом, за 2003 год, предприятие потратило на 11986 тыс.руб. меньше, чем было запланировало. Следовательно, можно сделать вывод о грамотной политике предприятия в области затрат на производственно-хозяйственную деятельность.