Расходы на заработную плату. Планирование расходов на заработную плату опирается часто на сумму соответствующих расходов, фигурирующую в счете результата последнего отчетного периода. Эта сумма исправляется в зависимости от планируемого роста численности персонала и роста самой заработной платы, а затем распределяется на двенадцать месяцев. Распределение необязательно производится равномерно, особенно там, где расходы на заработную плату могут включать долю, которая зависит от ежемесячного объема деятельности; в этом случае ежемесячное планирование расходов на заработную плату будет дифференцировано.
Прочие расходы. Как и расходы на заработную плату, планирование прочих расходов (прочие внешние расходы, налоги, сборы и подобные выплаты) опирается на данные последнего счета результатов и пересматривается в зависимости от предполагаемой деятельности будущего отчетного периода. Их годовая плановая сумма затем распределяется на двенадцать месяцев отчетного периода равномерно или дифференцированно, когда речь идет о полупеременных расходах. Отметим, что многие расходы оплачиваются именно в том месяце, когда по ним возникло обязательство [5, c. 89].
3) Поступление и оплата НДС: влияние на денежные средства предприятия.
В действительности НДС имеет очень тесную связь с денежными средствами; поэтому нужно напомнить об условиях возникновения задолженности и ее погашения.
Условия возникновения задолженности по НДС. Рассмотрим два основных случая: о товарных операциях и об операциях по предоставлению услуг.
При продаже товаров задолженность по НДС, который поступает к поставщику, возникает, как только товар отпущен; и, наоборот, в тот же момент клиент может возместить сумму налога, которую он уплатил. На практике чаще всего имеют в виду дату бухгалтерской записи, которая делается непосредственно после поставки или выписки счета-фактуры.
В случае предоставления услуг, а также работ с недвижимостью задолженность по НДС, который собирается поставщиком, возникает, как только услуги оплачены. И наоборот, клиент может возместить налог, как только он заплатил за предоставленные услуги [3].
4) Оформление бюджета денежных средств.
Сходные различные прогнозы поступлений и выплат представляются в виде таблицы.
В колонках указывается выбранный интервал прогноза (3, 6 или 12 месяцев) по периодам, которыми могут быть месяц, полмесяца, даже неделя. Поступления и выплаты соответствуют выбранному периоду в зависимости от даты оплаты. Такое соответствие следует соблюдать с осторожностью: если, например, выбран период в один календарный месяц, а оплата поставщикам осуществляется 5-го числа каждого месяца, то предпочтительнее включить этот платеж в предыдущий месяц [16, c. 53].
Информатизация бюджета денежных средств.
Разработка и моделирование бюджета денежных средств сегодня намного облегчена применением вычислительной техники.
Предприятие может запрограммировать свой бюджет, но гораздо дешевле для него использовать многочисленные программы, которые существуют в продаже: табличные процессоры или системы финансового моделирования.
Табличные процессоры — это электронные таблицы, выводимые на экран и состоящие примерно из шестидесяти колонок и двухсот пятидесяти строк. Системы финансового моделирования, разработанные первоначально для оборудования большой мощности, а сегодня используемые на компьютерах, имеют некоторое преимущество перед электронными таблицами. Благодаря этим системам легче объединять различные подтаблицы: разработка бюджета денежных средств заключается в том, чтобы составить и объединить несколько подтаблиц для получения конечной таблицы [4, c. 150].
Метод процента от продаж.
Этот метод позволяет вывести каждый элемент планового баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из запланированной величины продаж. Таким образом, при помощи метода процента от продаж можно определить конкретное содержание pro forma документов.
Суть метода заключается в том, что каждый из элементов документов рассчитывается как определенное соотношение от установленной величины продаж [17, c. 141].
В основе определения процентного соотношения лежат:
-процентные соотношения, характерные для текущей деятельности фирмы (т.е. в текущий период издержки составляют 80 % от продаж);
-процентные соотношения, рассчитанные на основе ретроспективного анализа как средняя за последние несколько лет;
-заключения менеджмента, особенно в тех случаях, когда сложившиеся процентные соотношения не удовлетворяют управляющих, и они хотели бы изменить их для улучшения финансовых показателей.
Предприятие «Монтажстрой» является обществом с ограниченной ответственностью (ООО «Монтажстрой»).
Предприятие организовано 18 февраля 1996 г.
Отраслевая принадлежность предприятия – строительные работы и ремонт.
Режим работы офиса предприятия – с 10-00 до 18 – 00. Строительные бригады работают посменно.
Устав предприятия утвержден Решением учредителя № 1 от 18 февраля 1999 г.
Предприятие имеет двух учредителей, вклады которых в уставный капитал составляют 90 % и 10 % соответственно.
Направления деятельности предприятия:
-строительная и строительно – монтажная деятельность, пуско – наладочные и отделочные работы;
-деревообработка;
-транспортные услуги;
-оказание услуг складского хозяйства.
Основная деятельность предприятия в настоящее время - строительная и строительно – монтажная деятельность, пуско – наладочные и отделочные работы.
Предприятие выполняет следующие виды общестроительных работ:
1.Каменные работы.
2.Устройство бетонных и железобетонных конструкций:
-опалубочные и арматурные работы;
-устройство монолитных и железобетонных конструкций.
3.Монтаж бетонных и железобетонных конструкций:
-монтаж фундаментов и стен подземной части зданий;
-монтаж элементов конструкций надземной части зданий.
4.Осуществление функций генподрядчика.
5.Выполнение функций заказчика - застройщика:
-получение и оформление исходных данных для проектирования объектов строительства;
-подготовка задания на проектирование;
-техническое сопровождение проектной стадии;
-оформление разрешительной документации на строительство, контроль за сроками ТУ;
-освобождение территории строительства;
-организация управления строительства;
-технический надзор за строительством.
Предприятие имеет лицензию на осуществление строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности от 22 марта 2004 г.
Общая численность работников предприятия составляет 206 чел. Штатное расписание включает: директора, коммерческого директора, зам. директора по производству, главного бухгалтера, а также строительно - монтажные бригады. Рабочая неделя составляет 40 час. Два дня – выходные.
Строительные бригады в зависимости от объемов работ могут работать 6 – 14 час. в сутки.
Для данного предприятия очень важно финансовое планирование, т.к. позволяет спланировать необходимые затраты на будущее, а также определить поступления средств. Руководство предприятия акцентирует внимание на необходимости составления финансовых планов.
Финансовое состояние предприятия определяется имеющимися в распоряжении Общества имуществом и источниками его финансирования. Состав имущества и источники его финансирования (агрегированный баланс) приведены в таблице 2.
Таблица 2 - Состав имущества и источников финансирования, тыс. руб.
| Группы Активов | 2004 г. | 2005 г. | Отклоне-ние, +,- | Группы пассивов | 2004 г. | 2005 г. | Отклоне-ние, +,- |
| 1.Всего имущества, в т.ч.: | 274777 | 300766 | +25989 | 1. Всего источники, в т.ч.: | 274777 | 300766 | +25989 |
| 1.1. Внеоборотные активы | 148497 | 155934 | +7437 | 1.1. Собственные источники | 196190 | 243810 | +47620 |
| 1.2.Оборотные активы, в т.ч.: | 126280 | 144832 | +18552 | 1.2. Заемные источники, в т.ч.: | 78587 | 56956 | -21631 |
| 1.2.1. Запасы | 70795 | 84717 | +13922 | 1.2.1. Долгосрочные заемные источники | ___ | ___ | - |
| 1.2.2. Дебиторская задолженность | 35042 | 34761 | -281 | 1.2.2.Краткос-рочные заемные источники | 47894 | 33000 | -14894 |
| 1.2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 20443 | 25354 | +4911 | 1.2.3. Кредиторская задолженность | 30693 | 23956 | -6737 |
Анализ показывает, что за анализируемый период произошли значительные изменения в составе имущества и источниках его финансирования. Так, стоимость всего имущества увеличилась на 25989 тыс. руб. При этом запасы увеличились на 13922 тыс. руб., что характеризуется как негативная тенденция, т.к. из оборота отвлекаются средства, которые могли бы быть использованы на развитие предприятия.