Результаты оптимизации денежных потоков должны находить отражение при составлении финансового плана предприятия на год с разбивкой по кварталам и месяцам. Для оперативного управления денежными потоками целесообразно составлять платежный календарь, в котором с одной стороны отражается график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени ( от 5до 30-ти дней), а с другой - график предстоящих платежей (налогов, зарплаты, формирования запасов, погашения кредитов и процентов по ним и т.д.). Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков и обеспечению стабильной платежеспособности предприятия.
3.2 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ФАКТОР ПОВЫШЕНИЯ ТОВАРООБОРОТА
В настоящее время главной целью торговых предприятий должно быть получение максимальной прибыли, при этом товарооборот выступает как важнейшее и необходимое условие, без которого не может быть достигнута эта цель. Поскольку торговое предприятие получает определенную сумму дохода с каждого рубля реализуемых товаров, то задача максимизации прибыли вызывает необходимость постоянного увеличения объема товарооборота как основного фактора роста доходов и прибыли, относительного снижения издержек обращения и расходов на оплату труда.
В сфере розничной торговли показатель товарооборота является важнейшей характеристикой деятельности предприятия.
Розничный товарооборот выступает как один из показателей, определяющих мощность торгового предприятия, так как по его величине можно судить об объеме деятельности предприятия. Розничный товарооборот характеризует эффективность использования ресурсов предприятия и общей суммы затрат на реализацию товаров.
Поскольку товарооборот является экономическим понятием, отражающим важнейший конечный результат хозяйственной деятельности торгового предприятия, то его сопоставление с объемом затраченных ресурсов (трудовых, материальных, финансовых) дает представление об эффективности их использования, так как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение результата и затрат.
В последнее время все более популярной формой расчетов с покупателями становятся расчеты с использованием платежных карт. Несмотря на то, что продажа товаров посредством таких карт относится к безналичным расчетам, в соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ при таких расчетах нужно применять контрольно-кассовые машины (ККМ).
Для улучшения работы ООО «Эскобар» с покупателями, увеличения объема продаж, можно предложить использовать форму оплаты с применением пластиковых карт, которые нашли широкое применение во многих организациях. Кроме того, в ООО «Эскобар» были случаи отказа в продаже продукции и товаров иностранным гражданам, которые при отсутствии в наличии валюты РФ, имели пластиковые карты, которые при наличии на розничных точках предприятия терминалов можно было использовать для оплаты покупателем за приобретенные товары.
Подводя итог исследования хозяйственной деятельности ООО «Эскобар» в течение 2005-2007 гг., можно сделать такие выводы. Данное предприятие показало снижение эффективности работы. За период большинство показателей экономической эффективности ухудшило свои значения. Комплексные показатели демонстрируют наличие у предприятия тенденции к ухудшению.
Необходимо отметить, что товарооборот предприятия в 2006 г., по сравнению с 2005 г., резко сократился. Данный факт связан, прежде всего, с тем, что в 2005 г. на одном из главных складских помещений произошло обрушение кровли. Это обстоятельство повлекло за собой огромный ущерб в виде порчи товара, недополученной прибыли, а самое главное, потери большого количества клиентов в связи с тем, что предприятие не смогло обеспечить поставки по заключенным договорам. Но в 2007 г., по сравнению с 2006 г., товарооборот вырос на 11,2%. По выше упомянутым причинам на предприятии наблюдается значительное изменение среднесписочной численности работников (в 2006 г., по сравнению с 2005 г., снижение на 21,6%). В 2007 г., по сравнению с 2006 г., среднесписочная численность работников увеличилась на 50%.
Увеличение товарооборота и числа работников в 2007 г., по сравнению с 2006 г., является положительной тенденцией в деятельности предприятия, поскольку оно показывает, что деятельность предприятие стабилизируется после событий 2005 г. А вот снижение производительности труда на протяжении рассматриваемого периода является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия. Для повышения производительности труда можно предложить создать систему материального поощрения за достижение определенного уровня результатов, улучшить условия труда работников, произвести интеллектуальные инвестиции, так как на предприятии отсутствуют мероприятия по повышению квалификации работников.
По результатам проведенного финансового анализа, можно сделать вывод, об относительно неустойчивом финансовом положении ООО «Эскобар», многие показатели вызывают опасение и требуют улучшений.
При анализе формирования прибыли за анализируемый период с 2005 г. по 2007 г. было выявлено сокращение всех видов прибыли. В 2006 г. по сравнению с 2005 г. резкое снижение прибыли (на 273 тыс. руб.) было обусловлено в основном из-за обрушения кровли. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. чистая прибыль сократилась на 53,1 % или на 217 тыс. руб. Это сокращение было вызвано рядом факторов: это и прекращение предпринимательской деятельности обособленных структурных подразделений ООО «Эскобар» в г. Москве и в г. Орле, и выплата процентов за кредит, предоставленного обществу. Также на данную ситуацию оказал влияние тот факт, что прочие расходы за рассматриваемый период растут более высокими темпами, чем прочие доходы, которые и вовсе снижаются. Для увеличения прибыли предприятию необходимо увеличить товарооборот и сократить издержки обращения.
В связи с тем, что у предприятия отсутствуют собственные средства в резерве, так как в результате дефолта в 1996 г. наблюдается непокрытый убыток (его размер в 2005 г. составил - 7111 тыс. руб., а к концу 2007 г. это значение снизилось лишь до -7073 тыс. руб.), то можно отметить, что предприятие зависит от заемных средств.
На основе полученных значений коэффициентов ликвидности можно сделать вывод о неудовлетворительном финансовом положении предприятия, т.е. наличных денежных ресурсов недостаточно для быстрого погашения своих платежных обязательств.
Для исследования ситуации на предприятии предлагаются меры по двум основным направлениям. Во-первых, более жесткая непосредственная экономия затрат должна привести к снижению уровня издержек обращения. Во-вторых, меры, стимулирующие рост производительности труда, окажут позитивное влияние на объем розничного товарооборота и через него – снова на уровень издержек обращения. В данном случае также можно применить новые подходы к развитию оборота розничной торговли, наметившиеся в условиях становления рыночной экономике, обострение конкуренции. Соответствующие концепции строятся с учетом идеи формирования ассортимента и обслуживания населения.
Типичная концепция развития оборота розничной торговли включает следующие разделы приложения корректировочных мер: ассортиментные перечни товаров; схемы размещения оборудования и товаров; указания по организации расчетных узлов; определение зон самообслуживания и продажи товаров через прилавок, перечни дополнительных услуг; порядок формирования цен; предоставление скидок на отдельные товары и др.
В то же время необходимо учитывать, что без помощи государства предприятия розничной торговли не могут существовать и конкурировать с крупными торговыми фирмами, которые свободно действуют на рынке, устанавливая контроль за ценами, качеством и ассортиментом продукции, порой в ущерб потребителям. Поэтому эффективность деятельности конкретного торгового предприятия во многом зависит от формирования соответствующей законодательной базы, от адекватного отношения государственных и муниципальных структур.
По мере расширения сферы частного предпринимательства и укрепления рыночных отношений в России создаются предпосылки для дальнейшего развития оборота розничной торговли. В перспективе ожидается рост реальных доходов населения, формирующих преобладающую часть конечного потребления. На этой основе будут созданы условия для устойчивого массового внутреннего спроса.
По некоторым прогнозам объемы частного потребления к 2009 г. увеличатся на 29-30% (относительно 2005 г.), к 2012 г. на 70-80%. Такие перспективы предоставляют шанс многим предприятиям розничной торговли улучшить показатели своей экономической деятельности.
Все это требует от общества срочного принятия мер по стабилизации и улучшению финансового состояния. Во-первых, должны быть проведены мероприятия, направленные на увеличение объемов реализации продукции, в том числе за счет проведения маркетинговых исследований, создания рационального ассортиментного перечня с учетом специфики спроса как в Брянской области, так и в других региона страны, стимулировании сбыта.