Таблица 9
Анализ источников притока и оттока денежных средств, тыс. руб.
| Показатели | 2005 | 2006 | 2007 |
| Остаток денежных средств на начало года | 2 | 1 | 236 |
| Поступило денежных средств всего, в т.ч. | 75748 | 44063 | 49011 |
| выручка от реализации продукции | 75748 | 44063 | 49011 |
| выручка от реализации основных средств | |||
| бюджетные ассигнования | |||
| проценты по финансовым вложениям | |||
| прочие поступления | |||
| Направлено денежных средств всего, в т.ч. | 75749 | 43828 | 49236 |
| на оплату товаров | 52205 | 26894 | 32391 |
| на оплату труда | 11778 | 9394 | 9482 |
| отчисления на социальные нужды | |||
| на выдачу подотчетных сумм | |||
| на оплату машин и транспортных средств | |||
| на финансовые вложения | 77 | ||
| на расчеты с бюджетом | 9559 | 6958 | 6541 |
| сдано в банк из кассы | |||
| прочие выплаты | 2207 | 582 | 745 |
| Остаток денежных средств на конец периода | 1 | 236 | 11 |
3. Денежные средства направляются в основном на оплату товаров. Доля таких расходов составляет по годам 69,1%, 67,3%, 77,9%. Если к этим расходам прибавить расходы на оплату труда (получится 71,9%, 81,9%, 83,1%), то выручки от реализации продукции вполне хватит, чтобы их произвести. Это говорит о нормальной работе организации.
4. Негативным моментом является отсутствие финансовых вложений у предприятия ООО «Эскобар». Эти вложения (в ценные бумаги, срочные депозиты) могли бы приносить доход. Однако, несмотря на преобладание в целом за период притока денежных средств над оттоком, иногда у предприятия не хватало средств, чтобы рассчитаться с кредиторами.
Рассмотрим движение денежных средств ООО «Эскобар» в разрезе основной, операционной и внереализационной деятельности, воспользовавшись данными формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные представим в таблице 10.
Как видно из таблицы, в целом за три исследуемых года, общим финансовым результатом деятельности предприятия была прибыль.
Таблица 10
Анализ денежных потоков по видам деятельности предприятия
| Показатель | 01.01.05 | 01.01.06. | 01.01.07. | 01.01.08. |
| Текущая (основная деятельность) | ||||
| Положительный денежный поток | 109125 | 75748 | 44063 | 49011 |
| Отрицательный денежный поток | 106189 | 74126 | 42872 | 47117 |
| Чистый денежный поток | 2936 | 1622 | 1191 | 1894 |
| Операционная деятельность | ||||
| Положительный денежный поток | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Отрицательный денежный поток | 0 | 507 | 0 | 1836 |
| Чистый денежный поток | 0 | -507 | 0 | -1836 |
| Внереализационная деятельность | ||||
| Положительный денежный поток | 160 | 157 | 0 | 740 |
| Отрицательный денежный поток | 920 | 300 | 950 | 474 |
| Чистый денежный поток | -760 | -143 | -950 | 266 |
| Налог на прибыль | 1872 | 972 | 145 | 78 |
| Итого ЧДП/ чистая прибыль | 304 | 736 | 463 | 246 |
В течении 2005 – 2007 гг. наблюдалась тенденция к увеличению общего чистого денежного потока, но в 2007 г. она уменьшилась. Произошло это в результате выплат по банковскому кредиту – отрицательному денежному потоку по операционной деятельности. Несомненно, это является отрицательным фактов в финансово-экономической деятельности предприятия. Доля чистого денежного потока по основной деятельности составляла в 2004–2007 гг. 2,77%, 1,42%, 3,11%,и 3,56% соответственно.
Т.е. в целом предприятие работает достаточно стабильно, хотя для предприятия такой удельный вес прибыли является недостаточно высоким. Результатом операционной и внереализационной деятельности на протяжении всего исследуемого периода были убытки или отрицательные денежные потоки, что привело к уменьшению чистой прибыли в каждом отчетном году до 3,1%, 2,8%, 4,53% и 1,25% соответственно. Можно утверждать, что на предприятии совершенно не развита система управления финансами, не ведется работа по выгодному размещению временно свободных денежных средств (инвестированию), т.е. необходимо уделить внимание организации финансового планирования и прогнозирования движения денежных средств с целью получения дальнейшего дохода.
Произведем оценку достаточности денежных средств на ООО «Эскобар». Для этого рассчитаем длительность периода их оборота. Длительность периода составляет 30 дней, так как рассчитываются значение показателя за месяц. Для расчета были привлечены внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода по счетам денежных средств. Для исчисления величины среднего оборота был использован кредитовый оборот по счету 51. На ООО «Эскобар» большая часть расчетов проходит через кассу, поэтому указанные расходы денежных средств по счету кассы были прибавлены к сумме кредитового оборота по расчетному счету. Расчет периода оборота денежных средств показан в таблице 11.
Таблица 11
Изменение длительности оборота денежных средств по месяцам
| Показатели | Остатки денежных средств | Оборот за месяц | Период оборота, дней | |||
| Месяц | 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | 2006 | 2007 |
| 1 | 14306 | 16821 | 367322 | 495967 | 1,17 | 1,02 |
| 2 | 29493 | 51994 | 394194 | 415813 | 2,24 | 3,75 |
| 3 | 13300 | 18283 | 388814 | 522174 | 1,03 | 1,05 |
| 4 | 19665 | 95795 | 512349 | 638975 | 1,15 | 4,5 |
| 5 | 27730 | 47659 | 479103 | 487147 | 1,74 | 2,93 |
| 6 | 27091 | 27442 | 427638 | 231982 | 1,90 | 3,55 |
| 7 | 27495 | 46466 | 632143 | 509127 | 1,30 | 2,62 |
| 8 | 76149 | 32840 | 514866 | 620834 | 4,44 | 1,59 |
| 9 | 16846 | 31948 | 243218 | 569300 | 2,08 | 1,68 |
| 10 | 56808 | 33255 | 688981 | 767609 | 2,47 | 1,30 |
| 11 | 23274 | 19684 | 524360 | 527955 | 1,33 | 1,29 |
| 12 | 20864 | 29004 | 588235 | 833273 | 1,06 | 1,04 |
Как следует из данных таблицы, период оборота денежных средств в течение 2006 г. колеблется в пределах от 1,03 до 4,44 дней, а в 2007 г. от 1,02 до 4,50. Иначе говоря, с момента поступления денег на счет предприятия до момента их выбытия проходило в 2006 г. в среднем не более 1,8 дней, в 2007 г. 2,19 дня. Это говорит о недостаточности средств у предприятия, весьма опасной при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости.