Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8-10 и более). В отличие от предыдущих способов значительно сокращается количество вычислений.
Разновидностью этого способа является прием процентных разностей. Методику расчета влияния факторов с его помощью рассмотрим на примере модели:
ВП = ЧР × ГВ.
Для того чтобы установить, насколько изменился объем валовой продукции за счет численности рабочих, необходимо плановую его величину умножить на процент перевыполнения плана по численности рабочих ЧР%:
ΔВПчр = ВПпл (ЧР% - 100) / 100.
Для расчета влияния второго фактора необходимо умножить плановый объем валовой продукции на разность между процентом выполнения плана по общему количеству отработанных дней всеми рабочими D% и процентом выполнения плана по среднесписочной численности рабочих ЧР%:
ΔВПд = ВПпл (D% - ЧР%) / 100.
Абсолютный прирост валовой продукции за счет изменения средней продолжительности рабочего дня (внутрисменных простоев) устанавливается путем умножения планового объема валовой продукции на разность между процентами выполнения плана по общему количеству отработанных часов всеми рабочими t% и общему количеству отработанных ими дней D%:
ΔВПп = ВПпл (t% - D%) / 100.
Для расчета влияния среднечасовой выработки на изменение объема валовой продукции необходимо разность между процентом выполнения плана по валовой продукции ВП% и процентом выполнения плана по общему количеству отработанных часов всеми рабочими t% умножить на плановый объем валовой продукции ВПпл:
ΔВПчв = ВПпл (ВП% - t%) / 100.
Преимущество этого способа состоит в том, что при его применении не обязательно рассчитывать уровень факторных показателей. Достаточно иметь данные о процентах выполнения плана по валовой продукции, численности рабочих и количеству отработанных ими дней и часов за анализируемый период.
Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту). С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях.
Для примера возьмем индекс стоимости товарной продукции:
IТП = ∑q1 p1 / ∑q0 p0.
Он отражает изменение физического объема товарной продукции (q) и цен (р) и равен произведению этих индексов:
IТП = Iq × Ip.
Чтобы установить, как изменилась стоимость товарной продукции за счет количества произведенной продукции и за счет цен, нужно рассчитать индекс физического объема Iq и индекс цен Ip:
Iq = ∑q1 p0 / ∑q0 p0;
Ip = ∑q1 p1 / ∑q1 p0.
2. Анализ средней з/п работников предприятия. Соотношение темпов роста производительности труда и средней з/п
Проведем анализ показателей по труду и заработной плате ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло", для чего составим таблицу 1.
Таблица 1. Анализ показателей по труду и заработной плате ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" за 2007-2008 гг.
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение (+/-) | Темп роста, % |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 156 | 138 | -18 | 88,5 |
| Фонд заработной платы, млн. руб. | 924,7 | 880,4 | -44,3 | 95,2 |
| Выручка от реализации, млн. руб. | 3114 | 3320 | +206 | 106,6 |
| Фонд заработной платы в % к выручке от реализации | 29,69 | 26,52 | -3,17 | - |
| Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. | 493,96 | 531,64 | +37,68 | 107,6 |
| Производительность труда, млн. руб. | 19,96 | 24,06 | +4,1 | 120,5 |
| Прибыль, млн. руб. | 486 | 26 | -460 | 5,3 |
| Прибыль на одного работника, млн. руб. | 3,12 | 0,19 | -2,93 | 6,09 |
Фонд заработной платы ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" снизился по сравнению с 2007 г. на 44,3 млн. руб. (или на 4,8 %), среднемесячная заработная плата увеличилась на 37,68 тыс. руб. (или на 7,6 %). Снижение общего фонда заработной платы работников связано с уменьшением численности работников.
В связи с тем, что тем роста выручки от реализации продукции превысил темп изменения численности работников, произошло увеличение производительности труда на 4,1 млн. руб. или на 20,5 %. В связи со значительным снижением в 2008 г. по сравнению с 2007 г. прибыли ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" произошло снижение прибыли на одного работника на 2,93 млн. руб.
Эффективная работа предприятия возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" имеет благоприятную тенденцию опережения роста производительности труда (20,5 %) по сравнению с ростом средней заработной платы (107,6 %).
Коэффициент опережения равен:
Коп = Игв / Исз = 1,205 / 1,076 = 1,12.
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой, воспользуемся следующей формулой:
Э = ФЗПотч × (Исз - Игв ) / Исз.
Э = 880,4 млн. руб. × (1,076 - 1,205) / 1,076 = -105,55 млн. руб.
Таким образом, наблюдается экономия фонда заработной платы ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" за 2008 г. на сумму 105,55 млн. руб.
Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда заработной платы (таблица 2).
Таблица 2. Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" за 2007-2008 гг.
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение (+/-) | Темп роста, % |
| 1. Выручка от реализации на рубль ФЗП | 3,368 | 3,771 | +0,403 | 112,0 |
| 2. Прибыль на рубль ФЗП | 0,526 | 0,03 | -0,496 | 5,7 |
| 3. ФЗП на 1 работника | 5,928 | 6,38 | +0,452 | 107,6 |
| 4. Выручка от реализации на одного работника | 19,96 | 24,06 | +4,1 | 120,5 |
| 5. Интегральный показатель эффективности использования ФЗП | 1,331 | 0,336 | -0,995 | 25,2 |
| 6. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы | - | 1,12 | - | - |
| 7. Уровень фонда заработной платы в % к выручке от реализации | 29,69 | 26,52 | -3,17 | - |
Результаты расчетов показывают, что показатель стимулирования выручки от реализации вырос на 12,0 %, показатель стимулирования прибыли снизился на 94,3 %. Показатель материальной заинтересованности увеличился на 7,6 %. Следует отметить, что интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы снизился на 0,995 или на 74,8 %.
В таблице 3 приведены коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" за 2007-2008 гг.
Таблица 3. Коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" за 2007-2008 гг.
| Коэффициенты | Расчет |
| 1. Отношение индекса выручки от реализации к индексу ФЗП | 1,066 / 0,952 = 1,12 |
| 2. Отношение индекса выручки от реализации на одного работника к индексу ФЗП | 1,205 / 0,952 = 1,266 |
| 3. Отношение индекса ФЗП к индексу численности | 0,952 / 0,885 = 1,076 |
| 4. Отношение индекса прибыли к индексу ФЗП | 0,053 / 0,952 = 0,056 |
Из данных таблицы 3 видно, что из 4 коэффициентов эффективности использования фонда заработной платы только один коэффициент ниже 1, таким образом, использование фонда заработной платы ОАО "Экспериментальный завод им. Н. Гастелло" за 2007-2008 гг. можно признать эффективным.