Объем валовой продукции. Факторный анализ себестоимости изделия (стр. 3 из 4)
Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции (Р ↓ С) являются:
1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р ↑ VВП);
2) сокращение затрат на ее производство (P ↓ З) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.
Величина резервов может быть определена по формуле:
,где Св, Сф - соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия;
Зд - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.
Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому его виду. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат:
.Резерв увеличения выпуска продукции составит:
= 15000 × 5 % / 100 % = 750 шт. 
Фактическая сумма затрат на производство единицы продукции составит:
Фактическая сумма затрат на производство всего выпуска составит:
Резерв сокращения общей суммы затрат составит:
Таким образом, резерв снижения себестоимости единицы продукции составит:
Задача 7
Проанализируйте влияние факторов на прибыль от реализации отдельных видов продукции, а также рентабельности отдельных видов продукции и сделайте выводы:
| Изделие | Объем реализации продукции, шт. | Цена, тыс. руб. | Себестоимость 1 шт., тыс. руб. | |||
| план | факт | план | факт | план | факт | |
| А | 550 | 563 | 54,6 | 52,5 | 33,8 | 30,6 |
| Б | 320 | 300 | 42,0 | 42,7 | 28,7 | 29,0 |
Решение:
Для анализа выполнения плана прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости (Сi) и среднереализационных цен (Цi), воспользуемся следующей факторной моделью:
Пi = VРПi × (Цi - Сi).
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции произведем способом цепной подстановки:
Изделие А:
Ппл = VРПпл × (Цпл - Спл) = 550 × (54,6 - 33,8) = 11440 тыс. руб.
Пусл1 = VРПф × (Цпл - Спл) = 563 × (54,6 - 33,8) = 11710,4 тыс. руб.
Пусл2 = VРПф × (Цф - Спл) = 563 × (52,5 - 33,8) = 10528,1 тыс. руб.
Пф = VРПф × (Цф - Сф) = 563 × (52,5 - 30,6) = 12329,7 тыс. руб.
∆Побщ = Пф - Ппл = 12329,7 - 11440 = +889,7 тыс. руб.
∆ПVРП = Пусл1 - Ппл = 11710,4 - 11440 = +270,4 тыс. руб.
∆ПЦ = Пусл2 - Пусл1 = 10528,1 - 11710,4 = -1182,3 тыс. руб.
∆ПС = Пф - Пусл2 = 12329,7 - 10528,1 = +1801,6 тыс. руб.
Таким образом, фактическая прибыль от реализации изделия А выше плановой на 889,7 тыс. руб., в том числе на выполнение плана по прибыли от реализации положительно повлияло выполнение плана по объему реализации продукции и себестоимость 1 шт., а отрицательное влияние оказало снижение по сравнению с планом цены ед. продукции.
Изделие Б:
Ппл = VРПпл × (Цпл - Спл) = 320 × (42 - 28,7) = 4256 тыс. руб.
Пусл1 = VРПф × (Цпл - Спл) = 300 × (42 - 28,7) = 3990 тыс. руб.
Пусл2 = VРПф × (Цф - Спл) = 300 × (42,7 - 28,7) = 4200 тыс. руб.
Пф = VРПф × (Цф - Сф) = 300 × (42,7 - 29) = 4110 тыс. руб.
∆Побщ = Пф - Ппл = 4110 - 4256 = -146 тыс. руб.
∆ПVРП = Пусл1 - Ппл = 3990 - 4256 = -266 тыс. руб.
∆ПЦ = Пусл2 - Пусл1 = 4200 - 3990 = +210 тыс. руб.
∆ПС = Пф - Пусл2 = 4110 - 4200 = -90 тыс. руб.
Таким образом, фактическая прибыль от реализации изделия Б ниже плановой на 146 тыс. руб., в том числе невыполнение плана по прибыли от реализации связано со следующими факторами: отрицательно повлияло невыполнение плана по объему реализации продукции и себестоимости за 1 шт., а положительное влияние оказало увеличение по сравнению с планом цены ед. продукции.
Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:
.Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности изделия А произведем способом цепной подстановки:
План по уровню рентабельности изделия А перевыполнен в целом на 10,03 % (71,57 - 61,54). За счет снижения цены он снизился на 6,21 %
(55,33 - 61,54), а за счет снижения себестоимости продукции увеличился на 16,24 % (71,57 - 55,33).
Аналогичные расчеты проведем по изделию Б:
План по уровню рентабельности изделия Б перевыполнен в целом на 0,9 % (47,24 - 46,34). За счет повышения цены он увеличился на 2,44 %
(48,78 - 46,34), а за счет повышения себестоимости продукции снизился на 1,54 % (47,24 - 48,78).
Задача 8
На основании данных баланса (представленных в приложении Б) определите финансовую устойчивость предприятия (рассчитайте на начало и на конец года коэффициенты: финансовой автономности, финансовой зависимости, текущей задолженности, долгосрочной финансовой независимости, покрытия долгов собственным капиталом, финансового левериджа).
Дайте оценку платежеспособности предприятия, рассчитав (на начало и на конец года) коэффициенты: текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами, обеспеченности финансовых обязательств активами. Сравните рассчитанные коэффициенты с нормативными значениями. Сделайте выводы.
Таблица Б.1
Бухгалтерский баланс
| АКТИВ | На начало года | На конец года |
| 1 | 2 | 3 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Основные средства | 42347 | 44133 |
| Нематериальные активы | 7 | 25 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 0 | 0 |
| Вложения во внеоборотные активы | 13504 | 13753 |
| Прочие внеоборотные активы | 0 | 0 |
| Итого по разделу I | 55858 | 57911 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | 6680 | 7231 |
| Налоги по приобретенным ценностям | 477 | 1114 |
| Готовая продукция | 4723 | 6664 |
| Товары отгруженные | 0 | 3 |
| Дебиторская задолженность | 6583 | 8475 |
| Финансовые вложения | 125 | 43 |
| Денежные средства | 85 | 315 |
| Прочие оборотные активы | 1289 | 177 |
| Итого по разделу II | 19962 | 24022 |
| БАЛАНС | 75820 | 81933 |
| III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | ||
| Уставный фонд | 42599 | 49825 |
| Резервный фонд | 41090 | 33712 |
| Добавочный фонд | 5269 | 4115 |
| Фонды накопления | - | - |
| Прочие фонды специального назначения | - | - |
| Целевые финансирования и поступления | 4 | 158 |
| Нераспределенная прибыль | -30622 | 16 |
| Непокрытый убыток | - | -30657 |
| Итого по разделу III | 58340 | 57169 |
| IV. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ | ||
| Расходы будущих периодов | -642 | -1227 |
| Итого по разделу IV | -642 | -1227 |
| V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ И КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Долгосрочные земные средства | 8424 | 8898 |
| Краткосрочные земные средства | 689 | 3760 |
| Кредиторская задолженность | 9009 | 13333 |
| Итого по разделу V | 18122 | 25991 |
| БАЛАНС | 75820 | 81933 |
Решение