Объем валовой продукции. Факторный анализ себестоимости изделия (стр. 2 из 4)

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл. 8.2), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВП_ф = Σ (V_ф.общ × УД_{i ф} × Ц_{i пл}) = 65250 тыс. руб.

ВП_усл = Σ (V_ф.общ × УД_iпл × Ц_iпл) = 63804 тыс. руб.

∆ВП_стр = ВП_ф - ВП_усл = 65250 - 63804 = +1446 тыс. руб.

Коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (К_вп) составил:

К_вп = 1600 / 1630 = 0,9816.

Таблица 8.2

Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Оптовая цена за единицу, тыс. руб.	Объем производства продукции, единиц		Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.			Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	фактически при плановой структуре	факт
А	30	600	550	18000	17669	16500	-1169
В	40	550	500	22000	21595	20000	-1595
С	50	280	300	14000	13742	15000	+1258
D	55	200	250	11000	10798	13750	+2952
Итого	-	1630	1600	65000	63804	65250	+1446

Если бы план производства был равномерно выполнен на 98,16 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 63804 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 1446 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Такой же результат можно получить и более простым способом, а именно способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (К_ст) и условно-натуральных показателей (можно в нормо-часах) (К_н) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении):

К_ст = 65250 / 65000 × 100 = 100,385 %

∆ВП_стр = (К_ст - К_н) × ВП_пл = (1,00385 - 0,9816) × 65000 тыс. руб. = +1446 тыс. руб.

Задача 4

По приведенным в табл. 9 данным определите влияние факторов на отклонение фондоотдачи активной части основных производственных фондов.

Таблица 9

Показатель	План	Факт
Среднегодовое количество оборудования	130	128
Отработано за год единицей оборудования, дн.	240	246
Коэффициент сменности работы оборудования	3,0	2,6
Средняя продолжительность смены, ч	7,8	8,0
Выработка продукции за 1 маш-ч, тыс. руб.	590	600
Среднегодовая стоимость единицы оборудования, млн. руб.	300,9	305

Решение

Фондоотдача активной части основных производственных фондов - это отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части ОПФ.

Факторную модель фондоотдачи активной части основных производственных фондов можно представить в следующем виде:

где К - среднегодовое количество действующего оборудования;

Д - количество дней, отработанных за год единицей оборудования;

К_см - коэффициент сменности;

П - средняя продолжительность смены;

ЧВ - выработка продукции за 1 маш.-ч;

ОФ^а - среднегодовая стоимость машин и оборудования.

ОФ^а_пл = 130 × 300,9 млн. руб. = 39117 млн. руб.

ОФ^а_ф = 128 × 305 млн. руб. = 39040 млн. руб.

Расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи активной части основных производственных фондов произведем способом цепной подстановки:

Таким образом, в результате снижения среднегодовой стоимости машин и оборудования, фондоотдача активной части основных производственных фондов увеличилась на 0,02 млн. руб.(11,03 - 11,01).

Таким образом, в результате снижения среднегодового количества оборудования, фондоотдача активной части основных производственных фондов снизилась на 0,17 млн. руб.(10,86 - 11,03).

Таким образом, в результате увеличения количества дней, отработанных за год единицей оборудования, фондоотдача активной части основных производственных фондов увеличилась на 0,28 млн. руб.(11,14 - 10,86).

Таким образом, в результате снижения коэффициента сменности работы оборудования, фондоотдача активной части основных производственных фондов снизилась на 1,49 млн. руб.(9,65 - 11,14).

Таким образом, в результате увеличения средней продолжительности смены, фондоотдача активной части основных производственных фондов увеличилась на 0,25 млн. руб.(9,9 - 9,65).

Таким образом, в результате увеличения выработки продукции за 1 маш-ч, фондоотдача активной части основных производственных фондов увеличилась на 0,17 млн. руб.(10,07 - 9,9).

Отклонение фактической фондоотдачи активной части основных производственных фондов от плановой составило 0,94 млн. руб. (10,07 - 11,01) или (+0,02 - 0,17 +0,28 - 1,49 + 0,25 + 0,17).

Задача 5

Проведите факторный анализ себестоимости изделия на основании данных табл. 10. Сделайте выводы.

Таблица 10

Показатель	План	Факт
Объем производства, ед.	54,9	52,6
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	9,5	8,9
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	0,41	0,43

Решение

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

где С_i - себестоимость единицы i-го вида продукции;

А_i - сумма постоянных затрат, отнесенных на i-ый вид продукции;

VВП_i - объем выпуска i-го вида продукции;

b_i - сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции.

Используя эту модель и данные табл. 10, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия методом цепной подстановки:

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

б) суммы постоянных затрат:

в) суммы удельных переменных затрат:

Таким образом, положительное влияние на изменение себестоимости изделия оказало изменение объема производства продукции и суммы удельных переменных затрат, а отрицательное - изменение суммы постоянных затрат.

Задача 6

На основании данных табл. 11 определите резерв снижения себестоимости единицы продукции. По результатам анализа сделайте выводы.

Таблица 11

Показатель	Значение
Фактический объем выпуска продукции, шт.	15000
Резерв увеличения выпуска продукции, %	5
Переменные затраты в расчете на единицу продукции, тыс. руб.	2800
Постоянные затраты на весь объем производства, тыс. руб.	360500
Резерв сокращения общей суммы затрат, %	10
Дополнительные затраты, руб.	?
Фактическая себестоимость единицы изделия, руб.	?

Решение