Следующим этапом анализа состава и структуры оборотных средств является анализ состава и структуры запасов предприятия. Важным является оценить оптимальный размер производственных запасов, так как отвлечение средств на излишние запасы может служить первой из причин неустойчивого финансового положения. На сколько эффективно использует предприятие свои запасы можно рассчитать с помощью следующих показателей:
− средняя величина запасов:
С З.2008 = (90 736 + 199 728)/2 = 145 232 тыс. руб.;
С З.2009 = (199 728 + 310 378)/2 = 255 053 тыс. руб.;
− коэффициент оборачиваемости запасов:
К ОБ.з.2008 = 1 789 300/145 232 = 12,3;
К ОБ.з.2009 = 3 846 755/255 053 = 15,1;
− срок хранения запасов:
С ХР.з.2008 = 360/12,3 = 29 дней;
С ХР.з.2009 = 360/1.5,1= 24 дня;
Приведенные данные свидетельствуют об ускорении оборачиваемости запасов, а, следовательно, о повышении деловой активности предприятия. Коэффициент оборачиваемости запасов в 2009 году увеличился до 15,1, а в 2008 году он составлял 12,3. В связи с этим в отчетном году уменьшился срок хранения запасов с 29 дней в 2008 г. до 24 дней. Это хороший показатель, так как говорит о том, что на предприятии не накапливаются излишние, неходовые, залежалые материальные ценности, вследствие чего замедляется их оборачиваемость
Для оперативного управления запасами делается более детальный анализ их оборачиваемости по каждому виду.
Наименьший удельный вес в структуре оборотных средств имеют денежные средства, но их состояние для ООО «РМЗ-НКНХ» является очень важным, поэтому целесообразно провести анализ движения денежных средств.
Таблица 2.8 - Анализ движения денежных средств за 2008-2009 гг.
| Показатели | 2008 год | 2009 год | Отклонение, | |||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| 1. Текущая деятельность | ||||||
| 1.1. Приток денежных средств | 441 435 | 100 | 1 119 380 | 100 | 677 945 | - |
| выручка от реализации продукции | 2 185 | 0,5 | 4 894 | 0,4 | 2 709 | -0,1 |
| выручка от реализации средств и | ||||||
| иного имущества | 38 | 0,01 | - | - | -38 | -0,01 |
| бюджетные ассигнования и иное | ||||||
| целевое финансирование | - | - | - | - | - | - |
| кредиты и займы | - | - | 72 392 | 6,5 | 72 392 | 6,5 |
| прочие поступления | 439 212 | 99,49 | 1 042 094 | 93,1 | 602 882 | -6,39 |
| 1.2. Отток денежных средств | 165 448 | 100 | 545 313 | 100 | 379 865 | |
| оплата приобретенных товаров, | ||||||
| работ, услуг | 106 990 | 64,7 | 407 142 | 74,7 | 300 152 | 10,0 |
| оплата труда | - | - | - | - | - | - |
| отчисления на социальные нужды | - | - | - | - | - | - |
| выдача подотчетных сумм | 3 192 | 1,9 | 7 699 | 1,4 | 4 507 | -0,5 |
| выдача авансов | - | - | 33 301 | 6,1 | 33 301 | 6,1 |
| оплата машин, оборудования и ТС | - | - | - | - | - | - |
| расчеты с бюджетом | 33 370 | 20,2 | 50 088 | 9,2 | 16 738 | -11 |
| прочие выплаты, перечисления | 21 896 | 13,2 | 47 083 | 8,6 | 25 187 | -4,6 |
| ИТОГ (п.1.1.-п.1.2.) | 275 987 | 574 067 | 298 080 | |||
| 2. Инвестиционная деятельность | ||||||
| 2.1. Приток денежных средств | 124 613 | 100 | 387911 | 100 | 263 298 | |
| целевое финансирование | 124 613 | 100 | 387 856 | 99,99 | 263 243 | -0,01 |
| выручка от реализации средств и | ||||||
| иного имущества | - | - | 55 | 0,01 | 55 | 0,01 |
| прочие поступления | - | - | - | - | - | - |
| 2.2. Отток денежных средств | 85915 | 100 | 572 648 | 100 | 486 733 | |
| на оплату приобретенных товаров, | ||||||
| работ, услуг | - | - | 191 861 | 33,5 | 191 861 | 33,5 |
| выдача авансов | - | - | 10 687 | 1,9 | 10 687 | i,9 |
| оплата машин, оборудования и | ||||||
| транспортных средств | 85 915 | 100 | 370 100 | 64,6 | 284 185 | -35,4 |
| ИТОГ (п.2.1.~п.2,2.) | 38 698 | -187 737 | -226 435 | |||
| 3. Финансовая деятельность | ||||||
| 3.1. Приток денежных средств | 2 003 | 100 | 2 642 | 100 | 639 | |
| дивиденды и проценты по | ||||||
| финансовым вложениям | _ | - | - | - | _ | |
| прочие поступления | 2 003 | 100 | 2 642 | 100 | 639 | 0 |
| 3.2. Отток денежных средств | 2 003 | 100 | 2642 | 100 | 639 | |
| На выплату дивидендов | - | - | - | - | - | - |
| Прочие выплаты и перечисления | 2 003 | 100 | 2 642 | 100 | 639 | |
| ИТОГ (п.3.1.-п.3.2.) | 0 | 0 | 0 | |||
| Всего изменений денежных средств | 314 685 | 386 330 | 71 645 | |||
| (сумма итогов) | ||||||
Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в заемных средствах.
Движение денежных средств рассматривается по основным видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.
Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан в первую очередь с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков; отток - с уплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной платы работникам, производственным отчислениям в фонды социального страхования и обеспечения. Расчетами с бюджетом по причитающимся к уплате налогам. С текущей деятельностью предприятия связана также выплата (получение) процентов по кредитам.
Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) имущества долгосрочного пользования. В первую очередь это касается поступления (выбытия) основных средств и нематериальных активов.
Финансовая деятельность предприятия связана в основном с притоком средств вследствие получения долгосрочных и среднесрочных кредитов и займов, эмиссии акций, а также их оттоком в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам, выплаты дивидендов и финансовых вложений. [17,98]
По полученным данным таблицы 2.1.8 можно сделать следующие выводы. Увеличение денежных средств было обеспечено за счет текущей деятельности в 2007 году, и за счет текущей и инвестиционной деятельности в 2008 году. В 2008 году по текущей и инвестиционной деятельности приток денежных средств превышал отток, и общий приток денежных средств составил 314 685 тыс. руб. (275 987 + 38 698). В 2006 году ситуация немного изменилась: если по текущей деятельности приток денег также превышал отток на сумму 574 067 тыс.руб., то по инвестиционной деятельности ситуация прямо противоположная - отток денежных средств превысил приток на 187 737 тыс.руб. Анализируя текущую деятельность предприятия, видно, что наибольший удельный вес в структуре притока денег занимают прочие поступления (получено за путевки, получено подоходный налог, возврат ссуды, на приобретение ГСМ, на командировочные расходы, на выплату ссуды) и составляют в 2008 г. - 99,49%, в 2009 г. - 93,1%. В структуре оттока большую долю составляет оплата приобретенных товаров, работ, услуг - величина этого показателя в 2008 г. равна 64,7%, а в 2009 г. -74,7%. Прочие отчисления (перечисления в профком, выдача ссуды за счет жилищного фонда, перечисления благотворительной помощи, выплата дивидендов) составляют в 2009 г. 13,2 %, в 2009 г. - 8,6 %. По данным инвестиционной деятельности анализируемого предприятия в 2008 г. приток превышал отток средств на сумму 38 698 тыс. руб., а в 2009 г. за счет роста оплаты приобретенных товаров, работ, услуг, а также за счет выдачи авансов и оплаты машин, оборудования и транспортных, средств отток превысил приток, денежных средств на 187 737 тыс.руб. По финансовой деятельности в 2008г. и 2009г. поступления денежных в полном размере использовались на различные выплаты и перечисления. Совокупное увеличение денежных средств за анализируемые периоды составило: в 2008 году 314 685 тыс. руб., в 2009 году 386 330 тыс. руб.
Денежные средства в ООО «РМЗ-НКНХ» в 2008 и 2009 гг. использовались на развитие и совершенствование производства и на финансирование затрат по капитальным вложениям.
Таким образом, по результатам проанализированных данных можно сделать выводы, что приток денежных средств предприятия в большей степени обеспечивается текущей деятельностью. Для того чтобы повысить приток денежных средств нужно активизировать инвестиционную и финансовую деятельность предприятия.
В данном разделе была рассмотрена и проанализирована структура оборотных средств предприятия, а также частично проведен анализ наиболее значимых элементов оборотных средств, таких как дебиторская задолженность, запасы и денежные средства. В целом анализ показал, что произошло улучшение использования дебиторской задолженности и увеличился коэффициент оборачиваемости запасов, что говорит о улучшении деловой активности предприятия.