Моніторинг виробничої програми підприємства (стр. 2 из 3)
Розрахунки виробничої собівартості фактичного обсягу товарної продукції та одиниці продукції здійснимо шляхом підсумовування всіх витрат, які виникають в ході її виготовлення і занесемо до таблиці на основі інформації, що міститься у Додатку З.
Для того щоб знайти загальні витрати у вартісному вираженні на основну сировину та матеріали, напівфабрикати, паливо та енергію (за їх різновидами) в собівартості продукції, скористаємось формулою:
, грн.,Затрати на сировину:
ССМ =
(95,5·1,19+1,6·6,04+7,8·1,51+15,7·3,74+6,8·26,61+5,3·52,6+20,9·13,55+ 14,6·3,11+31,6·3,99+19,1·2,7+85,2·3,22+310,5·5,67+33,4·1,93+61,3·5,27+ 19,1·2,8+6,1·12,33) ·1100000
ССМ = 4 081 960,3 тис. грн..
Затрати на матеріали:
ССМ = (250 ·1,69 + 74 ·0,05 + 60 ·1,46 + 40 ·0,32) ·1100000
ССМ = 579 260 тис. грн..
Затрати на напівфабрикати:
ССМ = (310,5 ·3,4) ·1100000
ССМ = 1 161 270 тис. грн..
Затрати на електроенергію:
ССМ = (1700 ·0,35) ·1100000
ССМ = 654 500 тис. грн..
Затрати на воду:
ССМ = (1578 ·0,03) ·1100000
ССМ = 52 074 тис. грн..
Амортизаційні відрахування за нормами, встановленими в розділі 8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», від середньорічної вартості виробничого обладнання, транспортних засобів та цінного інструменту (тобто II, III та IV груп основних виробничих фондів) (ФСРi), обчислимо за формулою та за даними Додатку М:
, грн., В свою чергу середньорічна вартість вказаних об'єктів основних виробничих фондів по групах (ФСРi) обчислимо за формулою:
, грн.,ФСРі I = 2700 тис. грн.
ФСРі II = 740+200 ·8/12 =873,333 тис. грн.
ФСРі III = 1700 - 340 ·1/12 = 1671,667 тис. грн.
ФСРі IV = 600 - 300 ·1/12 = 575 тис. грн.
Витрати на поточний ремонт виробничого обладнання, транспортних засобів та цінного інструменту (ІІ, III та IV груп основних виробничих фондів), які пропонується взяти в розмірі 5% від їх середньорічної вартості (ФСРi), обчисленої за даними Додатку М:
ФСРі I = 2700 · 1,05 = 2835 тис. грн.
ФСРі II = 873,333· 1,05 = 917 тис. грн. 6111 ·2% (0,02) = 122,22 тис. грн..
ФСРі III =1671,667 · 1,05 = 1755,25 тис. грн.
ФСРі IV = 575 ·1, 05 = 603,75 тис. грн.
, грн., АI = 2835 · 0,08 = 226,8 тис. грн..
АII = 917 · 0,4 = 366,8 тис. грн. 1377,11 тис. грн...
АIII = 1755,25 · 0,24 = 421,26 тис. грн..
АIV =603,75 · 0,6 = 362,25 тис. грн..
При розрахунку статті «Цехові витрати» підсумовуємо такі витрати:
1. Фонд оплати праці керівників, спеціалістів і службовців (їх річна сума);
2. Відрахування в соціальні фонди;
3. Амортизаційні відрахування (Аi) за нормами, встановленими в розділі 8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», від середньорічної вартості будівель і споруд (тобто І групи основних виробничих фондів підприємства);
4. Витрати на ремонт будівель і споруд (тобто І групи основних виробничих фондів підприємства), які в практичному завданні приймаються в сумі 2% від їх середньорічної вартості, обчисленої за формулою та за даними Додатку М;
5. Витрати на охорону праці всіх категорій працівників, наведені в Додатку Л.
1. 419640 грн..
2. 419640· 38% = 159463 грн..
3. 419640+ 159463 + 1377110 + 122220 = 2078423 грн..
Цехова собівартість продукції з урахуванням загальновиробничих витрат утворює виробничу собівартість виготовленої продукції.
На підставі внесеної до таблиці інформації здійснемо аналітичні розрахунки головних витратних показників роботи підприємства:
а) наводимо перелік та обчислимо сума умовно-змінних витрат (СУЗ) у собівартості продукції за формулою:
, грн., СУЗ = 5822490,3+7005+2663,5 = 5832158,8 тис. грн..
б) наводимо перелік та обчислимо суму умовно-постійних витрат (СУП) у собівартості продукції за формулою:
, грн., СУП = 7179502– 5832158,8 = 1347343,2 тис. грн..
Після розрахунку суми умовно-змінних та умовно-постійних витрат на виробництво продукції обчислимо їх питому вагу в загальній виробничій собівартості продукції за формулами:
,аУЗ = 5832158,8 / 7179502 ·100% = 81%
, аУП = 1347343,2 / 7179502 ·100% = 19%
Перед тим, як зробити висновок щодо ефективності виробничої програми підприємства, обчислимо ціну виготовленої підприємством продукції (Цод) за формулою, виходячи із запланованого нормативного рівня рентабельності продукції (Rн):
, Цод = 6527 ·(1 + 0,35) ·1,2 = 10574 грн.
На основі обчислених показників зробимо висновок щодо матеріалоємності (Мє), енергоємності (Еє), зарплатоємності (ЗПє) та амортизаційної ємності (Ає) досліджуваного виробництва за формулами:
, грн./грн., 
, грн./грн., 
, грн./грн., 
, грн./грн.,МЄ = 5822490,3 / 7179502= 0,8
ЕЄ = 654500 / 7179502= 0,09
ЗПЄ = 9420,213 + 419,640 / 7179502 = 0,0014
АЄ = 1377,11 / 7179502= 0,0002
На підставі одержаної калькуляції розрахуємо беззбитковий (критичний) обсяг виробництва (QБ) для умов поточного економічного стану підприємства за формулою:
, тонн, QВ = 1347343,2 / 10,57 – 5,3 = 255663 тон
Ефективний обсяг виробництва продукції (QЕФ) розрахуємо, виходячи із суми планового прибутку (Ппл), що його одержує підприємство при заданому нормативному рівні рентабельності (Rн), тобто за формулою:
, тонн. QЕФ = 1347343,2 + 2350000 / 5,27 = 701583 тон
Аналіз виробництва в системі «витрати - обсяги виробництва - прибуток» на підприємстві
Для того щоб зробити остаточні висновки щодо ефективності господарювання підприємства у внутрішньовиробничому середовищі в системі «витрати - обсяги виробництва - прибуток», слід визначитися із системою критеріальних показників, за якими буде здійснюватися цей аналіз.