∆ВI - дополнительный выпуск продукции i-го вида, который намечается выработать сверх плана, в натуральных единицах измерения.
Фонд заработной платы руководителей, специалистов, служащих и технических исполнителей (Зфс) рассчитывается на планируемый период исходя из установленных для данной категории работников месячных должностных окладов (Змi), среднесписочной численности этих работников по штатному расписанию (Pi), суммы выплат единовременного вознаграждения за выслугу лет (Звлi), суммы прочих доплат, включаемых в фонд заработной платы i-й категории работников (выплата разницы в окладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работы, за работу в праздничные дни и т.п.) (Здi) и числа месяцев работы в данном периоде М:
Зфс = ∑ (Змi * Рi * М + Звлi + Здi).
Фонд заработной платы на очередной год (Фг) по промышленно-производственному персоналу (ППП) ориентировочно может быть определен для предприятия или его производственной единицы следующим образом:
Фг = Фб * Вг / Вб∆Рг * Зг,
где Фя - базисный фонд заработной платы ППП, предусмотренный в базисном году, грн.;
Вг и Вб - годовой объем выпуска продукции соответственно в планируемом и базисном году, грн.;
∆Рг - изменение численности работников ППП за счет дополнительных факторов экономии по сравнению с базисным годом, чел.;
Зг - среднегодовая заработная плата одного работника в планируемом году без поощрительных выплат из фонда потребления (фонда материального поощрения), грн.
Фонд заработной платы на перспективный период (Зфп) может быть определен укрупненно с учетом установленных на перспективный период темпов роста производительности труда и объема выпускаемой продукции, а также заданного соотношения между ростом производительности труда и заработной платы:
Зфп = dз * (100 + ∆П * J) * Вп / (100 + ∆П)
или
Зфп = (Зфф / 100) * (100 + ∆П * J) * (100 + ∆В) / (100 + ∆П)
где Зфп - годовой фонд заработной платы в планируемом периоде, грн.;
dз - нормативная удельная заработная плата на 1 грн. продукции в отчетном периоде, грн.;
∆П - прирост производительности труда в планируемом периоде в сравнении с уровнем отчетного периода, %;
J - прирост заработной платы в расчете на 1% повышения производительности труда в планируемом периоде;
Вп - объем продукции в планируемом периоде (по показателю, принятому для планирования заработной платы), грн.;
Зфф - годовой фонд заработной платы в отчетном периоде, грн.;
∆В - прирост объема продукции по соответствующему показателю в планируемом периоде в сравнении с уровнем отчетного периода, %. Плановый фонд заработной платы определяется без сумм премий и вознаграждений работникам, выплачиваемых из фонда потребления (фонда материального поощрения).
Часовой фонд заработной платы рабочих (Зч) включает тарифный (прямой) фонд зарплаты рабочих (Зт), а также различные доплаты (Зд), относящиеся к часовому фонду зарплаты.
Часовой фонд заработной платы плановый (Зчп) равен сумме:
Зчп = Зт + Зд,
а часовой фонд заработной платы фактический (отчетный) (Зчф) включает ряд дополнительных выплат (Здв):
Зчф=3+3д+3дд,
где Зд - доплаты, включаемые в плановый и отчетный часовые фонды заработной платы, в том числе надбавки к сдельным расценкам и тарифным ставкам, предусмотренные действующим законодательством за особые условия работы, за отдаленность места работы и т.п., доплаты за квалификацию резервным рабочим, контролерам, бракерам и т - п., доплаты за работу в ночное время, доплаты рабочим и бригадирам за обучение учеников в индивидуальном порядке, сумма выплачиваемых премий по действующим на предприятии премиальным системам за экономию энергии, топлива, материалов, за повышенное качество продукции (работы) и т.п.;
Здв - доплаты сверх сумм, входящих в Зд, включаемые в отчетный (фактический) фонд часовой заработной платы, в том числе оплата за сверхурочную работу в одинарном размере, оплата за выполнение аккордных работ, по которым учитывается отработанное время, оплата забракованную продукцию не по вине рабочего.
Расходы на заработную плату отражаются в себестоимости продукции и влияют на рентабельность как конкретных видов продукции (работ), так и на рентабельность производства в целом.
Поэтому задания по снижению трудозатрат и по снижению себестоимости продукции тесно связаны.
Задание по снижению себестоимости продукции обычно представляется как сумма планового снижения себестоимости выпускаемой продукции (Эс) (в грн) и может быть определена по формуле:
Эс = ∑Сiо * qin - ∑Cin * qin.
Плановое задание по снижению себестоимости продукции (в%) Эсп рассчитывается по формуле
Эсп = ∑Сi * qin * 100/∑Cio * qin -100,
где: Сio и Сin - себестоимость единицы i-го вида продукции соответственно в базисном (среднегодовая) и в плановом периодах, грн.;
qin - годовой объем производства i-го вида продукции в плановом периоде в соответствующих единицах измерения.
Заработная плата на один руб. товарной продукции в планируемом периоде с учетом изменения темпов роста производительности труда и средней заработной платы рассчитывается по формуле
dСЗ1 = dСЗ0 * JЗ / JП,
где: dСЗ0 и dСЗ1 - заработная плата, включая отчисления на социальное страхование, на 1 грн. товарной продукции соответственно в базисном и планируемом периодах;
JЗ и JП - соответственно индексы роста средней заработной платы и роста производительности труда в планируемом периоде.
Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы (Эз) рассчитывается как разность между фондом заработной платы по плану (Зп) и фактически начисленной Зф:
Эз = Зп - Зф.
Абсолютная экономия от снижения себестоимости продукции Эс сравнимой товарной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным рассчитывается как разность:
Эс = ∑С1 * q1 - ∑С0 * q1.
Относительная экономия фонда заработной платы (Эдз) определяется разностью между скорректированным фондом заработной платы предприятия с учетом выполнения плана по объему валовой, товарной, реализованной продукции (Зфк) и фактически начисленным фондом заработной платы предприятия за данный период (Зф):
Эдз = Зфк - Зф,
или в процентах:
Эодз = (Зфк - Зф) * 100/Зфк.
Относительная экономия (или со знаком минус перерасход) фонда заработной платы рабочих Эдр определяется разностью между плановым фондом их заработной платы (Зпр), скорректированным на индекс выполнения плана по объему валовой (товарной, реализованной) продукции (Jв) и фактически начисленным фондом заработной платы за данный период (Зфр):
Эдр = Зпр * Jв - Зфр.
Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы рабочих за счет относительного недостатка (излишка) численности рабочих Эодр рассчитывается по формуле:
Эодр = Зспр * (Рпр * Jв - Рфр),
где Зспр - средняя плановая заработная плата одного рабочего, грн.;
Рпр и Рфр - плановая и фактическая среднесписочная численность рабочих в данном периоде, чел.
Экономия заработной платы и отчислений на социальное страхование (Эз) может быть достигнута по заработной плате рабочих за счет осуществления различных организационно-технических мероприятий, обеспечивающих снижение трудоемкости производимой продукции:
Эз = (t0 * З0 - t1 * З1) * (1 + Зд / 100) * (1+ Зн / 100) * N,
где t0 и t1 - трудоемкость единицы продукции до и после проведения мероприятий, нормо/ч;
З0 и З1 - среднечасовая заработная плата рабочего до и после проведения мероприятия, грн.;
Зд - средний процент дополнительной заработной платы для данной категории рабочих;
Зн - установленный процент отчислений на социальное страхование;
N - количество изделий, по которым снижается трудоемкость за счет проведения мероприятий в планируемом периоде.
Аналогичным образом рассчитывается экономия за счет снижения трудоемкости по всем изделиям, а затем определяется общая сумма экономии в год. В случае, если данное организационно-техническое мероприятие реализуется не с начала года, то при расчете снижения себестоимости продукции учитывается часть суммы экономии, которая должна быть получена в данном периоде.
При проведении организационно-технических мероприятий, обеспечивающих высвобождение работников с повременной оплатой труда, экономия определяется по формуле:
Эз = (Эп * Зс (1+ Зпс / 100)) * n,
где Эп - намеченное к высвобождению количество работников, чел.;
Зс - среднемесячная заработная плата данной категории работников, грн.;
Зпс - установленный процент отчислений на социальное страхование;
n - число месяцев с момента проведения мероприятий до конца года.
В составе условно-постоянных расходов весомую часть составляют расходы по оплате труда персонала, занятого в сфере управления производством, обслуживания оборудования и основных рабочих и т.п. Поэтому при увеличении объема производства возникает экономия, которую необходимо уметь определять. Экономия условно-постоянных расходов (Эпп), возникающая при увеличении объема производства, определяется по формуле (в грн)