Методы комплексной оценки хозяйственно-финансовой деятельности (стр. 1 из 4)
Содержание
Ведение
1. Теоретическая части
1.1 Комплексный анализ как база комплексной оценки эффективности бизнеса
1.2 Теоретические основы комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности
1.3 Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности
1.3.1 Динамика качественных показателей использования ресурсов
1.3.2 Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема продукции
1.3.3 Доля влияния экстенсивности и интенсивности на прирост объема продукции, взятого за 100%
1.3.4 Относительная экономия ресурсов
1.3.5 Методика сравнительной рейтинговой оценки эмитентов
2. Практическая часть
Задача 1
Задача 2
Задача 3
Задача 4
Заключение
Список используемой литературы
Ведение
Метод - это способ достижения цели, определенным образом или упорядоченная деятельность.
Комплексная оценка хозяйственно-финансовой деятельности предприятия играет очень важную роль в системе комплексного финансового анализа по данным отчетности.
Оценка деятельности аналитической работы, т.е. это предварительная оценка, и заключительная, необходима как для руководителей предприятия, так и для экономиста для подведения итога работы организации и ее будущих перспектив.
Необходимо к комплексной оценке хозяйственно-финансовой деятельности подходить с большой ответственностью и с определенными знаниями методов, которые применяются к данной операции.
B целом оценка деятельности нужна для определения минусов и плюсов работы организации, выявления отклонений в работе и улучшения производства.
Оценивая каждый этап работы мы как бы подводим, итоги своей деятельности и делаем для себя определенные выводы, что хуже, что лучше и как прошел определенный этап работы.
Методы, применяемые к комплексной оценке хозяйственно-финансовой деятельности разнообразны, основные из них раскрыты ниже в теоретической и практической части работы.
Цель данной работы - рассказать о теоретических основах комплексно-финансовой оценке деятельности, о методике комплексной оценке хозяйственно-финансовой деятельности. И в практической части закрепить и на примерах показать методы, применяемые при комплексной оценке деятельности и влияние различных факторов друг на друга.
1. Теоретическая части
1.1 Комплексный анализ как база комплексной оценки эффективности бизнеса
В системе комплексного финансового анализа по данным отчетности важное место занимает комплексная оценка экономической эффективности организации и ее финансового состояния. Оценка деятельности проводится на первом этапе экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном, когда подводятся итоги анализа (окончательная, заключительная, оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.
Теоретически ясно, что комплексный анализ является базой комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности. В основе экономической эффективности лежит интенсификация использования производственных и финансовых ресурсов. Интенсификация выступает причиной, а эффективность - проявлением, т.е. следствием. На рис.1 представлена схема взаимосвязи факторов (причин) интенсификации, а следовательно, эффективности хозяйственной деятельности (первый прямоугольник схемы), источников эффективности - производственных и финансовых ресурсов, показателей интенсификации использования ресурсов (прямых и обратных) и показателей эффективности, имеющей два направления: текущее потребление ресурсов, т.е. себестоимость, и применение ресурсов, т.е. авансирование основного и оборотного капитала (второй прямоугольник схемы), и, наконец, конечных результатов интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности (третий прямоугольник схемы).
| Факторы и пути интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности |
| Научно - технический прогресс и научно-технический уровень производства и продукции |
| Структура хозяйственной системы и уровень организации производства и труда |
| Хозяйственный механизм и уровень организации управления |
| Внешнеэкономические связи и уровень их развития |
| Социальные условия использования человеческого фактора |
| Природные условия и уровень рациональности природопользования |
| Источники (резервы) и показатель динамики интенсификации и эффективности | ||
| FПроизводственные ресурсы (средства и предметы труда, живой труд) | Производительность труда (N/R или N/U) или трудоемкость (N/R или U/N) | Потребление (затраты) ресурсов, т.е. себестоимость (Sp/N = U/N + M/N + A/N) |
| Материалоотдача предметов труда (N/M) или материалоемкость (М/N) | ||
| Амортизациеотдача средств труда (N/A) или фондоемкость (N/F или F/N) | ||
| Отдача основных производственных средств или фондоемкость (N/F или E/N) | Применение (авансирование) ресурсов (величина основных производственных и оборотных средств) (K = F + E) | |
| Оборачиваемость оборотных средств (количество оборотов или коэффициент закрепления) (N/E или E/N) | ||
| Конечные результаты (проявления) интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности |
| Объем хозяйственной деятельности (N = R*N/R = M*N/M = F*N/F) |
| Эффективность хозяйственной деятельности: прибыль (PP = N - SP)? рентабельность активов (P/K) |
| Финансовое состояние и платежеспособность (E CE) |
Рис.1 Схема факторов, показателей и конечных результатов интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности
Управление затрагивает все факторы интенсификации, отраженные в верхнем прямоугольнике схемы (рис.1). Все эти непосредственные факторы (вернее, группы факторов) повышения интенсификации и эффективности производства принято называть обобщенным понятием "технико-организационный уровень и другие условия производства". Анализ факторов и путей повышения технико-организационного уровня и других условий производства, указанных в первом прямоугольнике схемы, - ключ к повышению показателей интенсификации и эффективности деятельности.
В отличие от факторов интенсивности и эффективности производства выделяют непосредственные источники эффективности, а следовательно, и резервов производства, каковыми могут быть только производственные и финансовые ресурсы (средний прямоугольник рис.1).
Конечные результаты хозяйственной деятельности (нижний прямоугольник схемы (рис.1) складываются под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показателей использования ресурсов. Особенностью интенсивного и экстенсивного использования ресурсов является их взаимозаменяемость. Так, недостаток рабочей силы можно восполнить повышением производительности труда.
На показатель объема хозяйственной деятельности (продаж товаров) воздействуют как экстенсивные, так и интенсивные факторы-показатели, использования ресурсов. Поэтому об эффективности можно судить по доле влияния интенсификации на приращение продукции.
На показатель прибыли также воздействуют как экстенсивные, так и интенсивные факторы-показатели использования ресурсов, значит, в целом по абсолютному показателю прибыли нельзя судить о чистой эффективности, об эффективности можно судить только по той доле прибыли, которая определена показателями интенсификации.
Моделирование показателя рентабельности капитала предприятия обеспечивает создание пятифакторной модели рентабельности, включающей в себя все пять показателей интенсификации использования производственных ресурсов:
Р/K = P/N * N/K = (P: N) / (F: N + E: N) = (1 - S: N) / (F: N + E: N) = (1 - (U: N + M: N + A: N) / (F: N + E: N).
Последнее преобразование показателя рентабельности капитала позволяет выделить пять факторов интенсификации:
U: N - оплатоемкость продукции, отражающая трудоемкость в стоимостной форме;
M: N - материалоемкость продукции;
А: N - амортизациеемкость продукции;
F: N - фондоемкость продукции по основному капиталу;
E: N - оборачиваемость оборотного капитала (коэффициент закрепления).
Показатель рентабельности авансированного капитала предприятия поэтому и называют самым обобщающим показателем эффективности хозяйственной деятельности, что он вбирает в себя результаты всей интенсификации использования производственных ресурсов. Это главный регулятор конкуренции в рыночной экономике.
Финансовое состояние и платежеспособность, хотя и испытывают некоторое, влияние экстенсификации, но в основном отражают влияние факторов интенсификации, так как зависят от оборачиваемости оборотных средств и размеров получаемой прибыли.
1.2 Теоретические основы комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности
Существуют две группы методов комплексной оценки эффективности деятельности:
1) без расчета интегрального единого показателя (эвристические методы) и 2) с расчетом единого интегрального показателя.
Примерами эвристических методов оценки, основанных на профессиональном опыте аналитика, являются динамические сравнения (горизонтальный анализ) показателей, структурные сравнения (вертикальный анализ), пространственные сравнения, группировки показателей по разным признакам и другие. В табл.1 может быть представлена примерная сводка важнейших показателей хозяйственной деятельности предприятия, которая позволяет оценить его деятельность в отчетном году по сравнению с планом и предшествующим годом. Оценка возможна, в основном, по типу "лучше" или "хуже" работало предприятие по сравнению с базой. О многом говорят темпы роста и прироста показателей, но общая количественная оценка этими методами не достигается.