0,3: 4,9 = 0,53*100,% = +5,3%
доля влияния производительности труда: 100% - 5,3% = + 94,7%.
В расчетах весь прирост продукции принимается за 100%.
Данные по экстенсивности и интенсивности в использовании каждого ресурса представлены в гр.3 и 4 табл.3, а по стр.6 сделан расчет доли экстенсивности и интенсивности по совокупному ресурсу. Предприятие характеризуется преимущественно экстенсивным развитием; доля интенсивности составила всего 6,6%.
Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности - одна из сложнейших задач экономического анализа. С одной стороны, есть созданный рыночной экономикой показатель рентабельности активов (капитала), в динамике которого проявляется всесторонняя характеристика эффективности хозяйственной деятельности, с другой - важно абсолютное выражение этой эффективности, позволяющее более наглядно въявить положительные и отрицательные причины и факторы, определяющие эту комплексную оценку.
Кратко изложим методику комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности, основанной на расчетах относительных отклонений по каждому виду ресурсов, по данным предприятия за два года (табл.2)
1. Относительное отклонение по производственному персоналу.
382 - 381 * 1,049 = - 18
Такая экономия достигнута за счет роста производительности труда во втором году по сравнению с первым. Поскольку предстоит подсчитать суммарный эффект по всем ресурсам в стоимостной форме, то нужно выразить эту экономию в денежной форме, умножив относительное отклонение по производственному персоналу на среднюю заработную плату во втором году (31 152 руб. * (-18) = - 561 тыс. руб). Но такая оценка относительной экономии за счет роста производительности труда не является реальной для предприятия, так как учитывает прирост заработной платы персонала. Реальная экономия по элементу оплаты труда достигается за счет. превышения темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы и определяется расчетом относительного отклонения по фонду оплаты труда.
2. Относительное отклонение по фонду оплаты труда:
11 900 тыс. руб. - 11 628 тыс. руб. * 1,029 = - 298 тыс. руб.
3. Относительное отклонение по материальным ресурсам:
52 428 тыс. руб. - 50 628 тыс. руб. * 1,049 = - 264 тыс. руб.
4. Относительное отклонение по амортизации:
8726 тыс. руб. - 8311 тыс. руб. * 1,049 = + 7 тыс. руб.
5. Относительное отклонение по основным производственным фондам.
78 581 тыс. руб. - 74 350 тыс. руб. * 1,049 =+ 583 тыс. руб.
6. Относительное отклонение по оборотным средствам:
16 241 тыс. руб. - 16 007 тыс. руб. * 1,049 = - 551 тыс. руб.
Комплексной экономический эффект (экономия) от интенсификации использования всех производственных ресурсов как по потребление (себестоимость), так и по применению (основные и оборотное средства) составил:
298 тыс. руб. - 264 тыс. руб. + 7 тыс. руб. + 583 тыс. руб. - 551 тыс. руб. = - 523 тыс. руб.
Эффект от Снижения себестоимости:
298 тыс. руб. - 264 тыс. руб. + 7 тыс. руб. = - 555 тыс. руб.
Эффект (в данном случае отрицательный) от использования авансированных основных производственных и оборотных средств:
+ 583 тыс. руб. - 551 тыс. руб. = + 32 тыс. руб.
Данная методика позволяет определить совокупный эффект, полученный благодаря более интенсивному использованию производственных и финансовых ресурсов, и оценить влияние на него отдельных факторов. Прибыль в абсолютном выражении не обладает свойством совокупного эффекта, она впитывает в себя такие факторы, как себестоимость продукции, приращение объема продукции, ее качество и ассортимент и т.д., но не отражает результаты применения ресурсов, т.е. авансирования капитала, что проявляется только в показателе рентабельности.
Методика комплексного анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности занимает важное место в управленческом анализе. Ее применение обеспечит:
1) объективную оценку прошлой деятельности, поиск резервов повышения эффективности хозяйствования;
2) технико-экономическое обоснование перехода на новые формы собственности и хозяйствования;
3) сравнительную оценку товаропроизводителей в конкурентной борьбе и выборе партнеров.
Ниже предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния организаций. Этапами указанной методики являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния организаций, и их классификация; расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) организаций по рейтингу. Итоговая рейтинговая оценка учитывает важнейшие параметры (показатели) финансовой деятельности организации. При ее построении используются данные о производственном потенциале организации, рентабельности ее продукции, эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, об их источниках и др. Точная и объективная оценка финансового состояния не может базироваться на произвольном наборе показателей. Поэтому выбор и обоснование исходных показателей деятельности должны осуществляться исходя из целей оценки, потребностей субъектов управления в аналитической оценке.
В общем виде алгоритм сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния организации может быть представлен последовательностью следующих действий.
1. Исходные данные представляются в виде матрицы (аij), т.е. таблицы, где по строкам записаны номера показателей (i = 1,2,3,..., п), а по столбцам - номера организаций (у = 1,2,3... т).
2. По каждому показателю находится максимальное значение, которое заносится в столбец условной эталонной организации (m+1).
3. Исходные показатели матрицы аij стандартизируются в отношении соответствующего показателя эталонной организации по формуле
хij = аij/ (maxj * аij),
где хij - стандартизированные показатели j-й организации.
4. Для каждой анализируемой организации значение ее рейтинговой оценки определяется по формуле
pj = (1+-X1j) 2 + (1+-X2j) 2 + …. + (1+-Xnj) 2,где X1j, X2j,…., Xnj –
стандартизированные показатели j-й анализируемой организации.
5. Организации упорядочиваются (ранжируются) в порядке убывания рейтинговой оценки.
Наивысший рейтинг имеет организация с минимальным значением сравнительной оценки, полученной по последней формуле. Для применения данного алгоритма на практике никаких ограничений на количество сравниваемых показателей и организаций не накладывается.
Изложенный алгоритм получения рейтинговой оценки финансового состояния организации может применяться для сравнения организаций на дату составления баланса (по данным на конец периода или в среднем за период) или в динамике. Во втором случае исходные показатели рассчитываются как темповые коэффициенты роста; данные на конец периода делятся на значение соответствующего показателя на начало периода либо среднее значение показателя отчетного периода делится на среднее значение соответствующего показателя предыдущего периода (или другой базы сравнения). Таким образом, получаем оценку не только текущего финансового состояния организации на определенную дату, но и ее усилий и способностей по изменению этого состояния в динамике, на перспективу. Такая оценка является надежным измерителем роста конкурентоспособности организации в данной отрасли деятельности. Оценка текущего финансового состояния организации также определяет более эффективный уровень использования всех ее производственных и финансовых ресурсов.
Возможно включение в таблицу исходных данных одновременно как моментных, так и темповых показателей (т.е. удвоение количества исходных показателей), что позволяет получить обобщенную рейтинговую оценку, характеризующую как состояние, так и динамику деятельности организации.
Данные исходных показателей могут быть расширены за счет включения в них дополнительных показателей из справок, представляемых организациями в банки и налоговые инспекции, из форм статистической отчетности и из других источников информации. Особенностью предлагаемой системы показателей является то, что не все они имеют одинаковую направленность. В большинстве случаев чем выше уровень показателя или чем выше темп его роса, тем лучше финансовое состояние оцениваемой организации. Но возможны случаи, когда лучший показатель будет минимальным.
Рассчитать недостающие показатели, определить влияние на изменение оборачиваемости следующих факторов:
выпуска продукции,
среднего товарного запаса.
Таблица 1 Исходные данные
| Показатели | План 0 | Факт 1 | Отклонение, + - | |
| ВП | Выпуск продукции, тыс. руб. | 2800 | 2950 | + 150 |
| СТЗ | Средний товарный запас, тыс. руб. | 52 | 60 | + 8 |
| ЧО | Оборачиваемость, число оборотов | 54 | 49 | - 5 |
Решение:
Оборачиваемость вычисляется по формуле: ЧО = ВП/СТЗ,
Найдем влияние выпуска продукции и среднего товарного запаса на оборачиваемость следующими методами:
1) Метод цепных подстановок
Определим влияние фактора выпуска продукции (ВП) на оборачиваемость (ЧО):
Влияние ВП = ВП1/СТЗ0 - ВП0/СТЗ0 = 2950/52 - 2800/52 = 56,7 - 53,8 = 2,9
Определим влияние фактора среднего товарного запаса (СТЗ) на оборачиваемость (ЧО):