В аналитической записке к таблице 10 необходимо указать, какие результаты анализа могут быть использованы при принятии управленческих решений, направленных на повышение рентабельности производственной деятельности.
18. Определите рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Проанализируйте степень влияния каждого из них и сделайте выводы относительно возможностей повышения ее величины. Обобщите результаты в таблице 11 и в пояснительной записке к ней.
19. Определите динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее. Оцените характер этого влияния. Обобщите результаты анализа в таблице 12 и сделайте выводы по результатам проделанной работы.
Докажите, что рассмотренные факторы действительно влияют на рентабельность (доходность) собственного капитала. Сделайте выводы.
Анализ финансового положения организации
20. Определите экономический эффект операционного, финансового и операционно-финансового левериджа (рычага). Сделайте выводы об эффективности произведенных затрат и использований заемных средств.
21. Дайте оценку платежеспособности на основе показателей ликвидности предприятия. Оцените преимущества и недостатки данного показателя.
22. Проанализируйте соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, сделайте выводы.
23. Определите коэффициенты ликвидности и степени устойчивости финансового состояния предприятия по четырехбалльной шкале, объясните методику расчета этих показателей, сделайте выводы об устойчивости финансового положения предприятия.
24. На основании проанализированных относительных показателей и коэффициентов дайте комплексную оценку финансового положения предприятия.
Комплексная оценка деятельности организации
25. На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.
26. Используя комплексные показатели, рассмотренные в данной курсовой работе, дайте сравнительную рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих открытых акционерных обществ «Алмаз», «Рубин» и «Агат». Информация об уровне сопоставляемых показателей в ОАО «Алмаз» и «Рубин», а также о значении коэффициента их значимости приведена в приложениях 5 и 7. Результаты расчетов и ранжирования мест, занятых акционерными обществами, обобщите в Таблице 13.
27.Результаты анализа деятельности ОАО «Агат» и комплексной оценки его места в конкурентной среде обобщите в заключении к данной курсовой работе. Разработайте рекомендации, направленные на повышении эффективности результатов деятельности анализируемой организации.
2. Решение практических задач
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов
Таблица 1
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Динамика показателя (в %) | Разница в процентах (+,-)* | Расчет влияния фактора** | Фактор, повлиявший на выявленное изменение *** |
| Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Численность рабочих | 6000 | 6125 | 102,08 | 2,08 | 34807,5 | 34793,6 |
| Число отработанных человеко-дней | 238 | 242 | 101,68 | 1,68 | 28403 | 28653,5 |
| Число отработанных человеко-часов | 1856,4 | 1936 | 104,29 | 4,29 | 71842,1 | 74331,9 |
| Среднечасовая выработка | 0,00063 | 0,00066 | 104,76 | 4,76 | 80196,5 | 86089,1 |
| Объем продаж (без НДС) | 1670760 | 1897280 | 113,56 | 13,56 | 226520 | 226520 |
Найдем среднечасовую выработку по формуле:
СЧВ=N/Д/Ч/ЧР
Рассчитаем фактор, повлиявший на выявленное изменение ст. 6 по формуле (методом абсолютных разниц):
N = ЧР * Д * Ч * СЧВ
1. Влияние изменения среднегодовой численности рабочих:
ΔNΔСЧР = ΔЧР * Д * Ч * СЧВ
2. Влияние изменения числа дней, отработанных одним рабочим:
ΔNΔД = ЧР *ΔД * Ч * СЧВ
3. Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня: ΔN
ΔNΔЧ = ЧР * Д * ΔЧ * СЧВ
4. Влияние изменения среднечасовой выработки:
ΔNΔСВЧ = ЧР * Д * Ч * ΔСЧВ
ΔNΔСЧР = 125*238*1856,4*0,00063=34793,6
ΔNΔД =6125*4*1856,4*0,00063=28653,5
ΔNΔЧ = 6125*242*79,6*0,00063=74331,9 226520
ΔNΔСВЧ = 6125*242*1936*0,00003=86089,08
Выработка - основной показатель производительности труда, характеризующий количество или стоимость произведенной продукции, приходящейся на единицу времени или одного среднесписочного работника.
Анализируя данные таблицы, мы видим, что объем продаж в отчетном году увеличился по сравнению с прошлым на 226520 тыс. руб. или на 13,56% за счет изменения численности рабочих на 34739,6, числа отработанных дней на 28653,5, числа отработанных часов на 74331,9 и среднечасовой выработки на 86089,08.
Таблица 2 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
| Показатель | Условное обозначение | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+,-), % | |
| Б | В | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объем продаж (без НДС) | V | 1670760 | 1897280 | 226520 | 13,56 |
| Стоимость материалов в себестоимости продаж | M3 | 696150 | 758912 | 62762 | 9,02 |
| Материалоотдача проданной продукции (рассчитать) | M0 | 2,4 | 2,5 | 0,1 | 4,17 |
| Степень влияния следующих факторов: | х | х | х | х | х |
| изменение стоимости материалов в себестоимости продаж (рассчитать) | х | X | X | 150628,8 | х |
| изменение материалоотдачи продаж (рассчитать) | х | X | X | 75891,2 | х |
Найдем материалоотдачу по формуле:
М0=N/М3
М0(0)= 1670760/696150=2,4
М0(1)= 1897280/758912=2,5
Рассчитаем влияние факторов на изменение объема продаж по формуле:
1. Влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:
ΔNΔМ3=ΔМ3*М0(0)
2. Влияние изменения материалоотдачи продаж: ΔN
ΔNΔМ0=М3(1)* ΔМ0
1. ΔNΔМ3=62762*2,4=150628,8
2. ΔNΔМ0= 758912*0,1=75891,2 226520
По данным таблицы можно сделать вывод о том, что Стоимость материалов в себестоимости продаж увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым на 62762 тыс. руб. или на 9,02%. Материалоотдача увеличилась на 0,1 тыс. руб. или на 4,17% и составила 2,5 тыс. руб. Такое увеличение материалоотдачи свидетельствует об эффективном и рациональном использовании материальных ресурсов на предприятии, что может привести к снижению себестоимости выпускаемой продукции. Объем продаж в отчетном году увеличился по сравнению с прошлым на 226520 тыс. руб. или на 13,56% за счет изменения стоимости материалов в себестоимости продаж на 15628,8 и за счет изменения материалоотдачи продаж на 75891,2.
Таблица 3 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
| № п/п | Показатель | Условное обозначение | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+,-), % | |
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Объем продаж (без НДС) тыс. руб. | V | 1670760 | 1897280 | 226520 | 13,56 |
| 2 | Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств**, тыс. руб. | ОСпр | 307700 | 388300 | 80600 | 26,19 |
| 3 | Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии | Чд | 238 | 242 | 4 | 1,68 |
| 4 | Коэффициент сменности работы оборудования | Ксм | 1,2 | 1,6 | 0,4 | 33,33 |
| 5 | Средняя продолжительность смены, ч | Чч | 7,8 | 8 | 0,2 | 2,56 |
| 6 | Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования, тыс. руб. | Вч | 12095,9 | 15135,24 | 3039,34 | 25,13 |
| 7 | Степень влияния следующих факторов (рассчитывать) | Х | Х | Х | Х | х |
| 8 | а) изменение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб. | ∆ОСпр | Х | Х | 437638,86 | х |
| 9 | б) изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб. | ∆Чд | Х | Х | -34849,57 | х |
| 10 | в) изменения Ксм | ∆Ксм | Х | Х | -518387,33 | х |
| 11 | г) изменение средней продолжительности смены, тыс. руб. | ∆Чч | Х | Х | -38879,004 | х |
| 12 | д) Изменения продукции, приходящийся на 1 т. р. Стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб. | ∆Вч | Х | Х | 280997,08 | х |
Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования по формуле:
Вч = N/ОСпр/Чд*Ксм*Чч
Проведем факторный анализ степени влияния факторов на объем продаж:
N = ОСпр*Вч/Чд*Ксм*Чо
1. Влияние изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств:
ΔNΔОСпр= Nусл1-N0
2. Влияние изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии:
ΔNΔЧд= Nусл2-Nусл1
3. Влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования: