Комплексный анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия (стр. 2 из 6)
Цель анализа производства и реализации продукции состоит выявлении наиболее ее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшении ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства.
Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции на предприятии являются:
Оценка динамики по основным показателям объема, структуры качества продукции;
Проверка сбалансированности и оптимальности бизнес-планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;
Выявление степени количественного влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции;
Выявление внутрихозяйственных резервов, увеличения выпуска и реализации продукции;
Разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для выполнения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.
Объектами данного направления анализа являются:
Объем производства и реализации продукции;
Ассортимент и структура продукции;
Качество продукции;
Ритмичность продукции.
В процессе анализа производства и реализации продукции должны быть вскрыты причины, тормозящие рост производства, а именно:
Недостатки в организации производства и труда;
Нерациональное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов;
Брак продукции.
Источниками формирования для анализа производства и реализации продукции являются: унифицированная статистическая форма отчетности № 1-п, форма № 1-п (квартальная)"Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте", форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", ведомость № 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация", бизнес-план оперативные планы-графики.
Таблица 2 - Анализ выполнения плана по ассортименту выпущенной продукции
| Наименование продукции | Единицы измерения | Количество | Стоимость в оптовых ценах, (тыс. руб) | Средняя оптовая цена за единицу, (руб) | Влияние на отклонение от плана по стоим. в тыс. руб. | |||||||||
| план | факт | процент выполнения плана | абс. отклонение от плана | план | факт | Зачтено в пределах плана | план | факт | отклонения от плана | всего | в т. ч. факторы | |||
| изменение количества | изменение качества | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| Вывозка древесины, всего | тыс. м3 | 395 | 396 | 100,25 | 1 | 270180 | 245520 | 245520 | 684 | 620 | -64 | -24660 | 684 | -25344 |
| пилома териал | тыс. м3 | 4 | 3 | 75 | 1 | 3344 | 2475 | 2475 | 836 | 825 | -11 | -869 | 825 | -33 |
| щепа технолог. | тыс. м3 | 7 | 6 | 85,71 | 1 | 1281 | 1050 | 1050 | 183 | 175 | -8 | -231 | 183 | - 48 |
| колотые балансы | тыс. м3 | 6 | 6,5 | 108,3 | 0,5 | 1968 | 2047,5 | 1968 | 328 | 315 | -13 | 79,5 | 164 | 84,5 |
| ящечные комл. | тыс. м3 | 1,2 | 1,5 | 125 | 0,3 | 264 | 354 | 264 | 220 | 236 | 16 | 90 | 66 | 24 |
По данным аналитической таблицы необходимо: Определить возможный резерв увеличения выпуска и реализации продукции.
На анализируемом предприятии за отчетный период в целом по всему ассортименту продукции процент выполнения плана составляет 100,25%. На это оказало влияние следующее: фактически количество пиломатериалов и щепы технологической повысилось соответственно на 0,25тыс. м3, что в том же порядке на 85,71% и 75%.
Средний процент выполнения плана по ассортименту в целом равен:
(3.1)Общая сумма отклонений фактического выпуска продукции от выпуска продукции в пересчитанных плановых показателях составляет 24660 руб. (270180-245520).
Пиломатериалы:
± ТП = ТПфакт - ТПплан = 2475 - 3344 = - 869 тыс. руб. (3.2)
в том числе влияние факторов в:
Изменение по количеству выпущенной продукции:
± ТП = (±Q) * Цплан = (+ 1) * 836 = 836 тыс. руб. (3.3)
Изменение качества продукции:
± ТП = Qфакт * (± Ц) = 3 * (-11) = - 33 тыс. руб. (3.4)
Согласно результатам расчета таблицы видим, что план выпуска продукции по общему объему выполнен на 100,25%. В целом плана по структуре выполнен на 90,87% (245520/270180) * 100%.
Исходя из расчетов видно, количество выпущенных пиломатериалов уменьшилось на 1м3, что уменьшает объем выпущенной продукции на - 836 тыс. руб. Изменение качества пиломатериалов оказало отрицательное влияние на объем выпущенной продукции и понизилась на - 33 тыс. руб. Итак можно сделать вывод, что понижение объема реализации товарной продукции зависит от снижения количества выпускаемой товарной продукции. Если уменьшается объем более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении убывает.
4. Анализ технической оснащенности и использование основных фондов
Основные средства (фонды) - это средства, вложенные в совокупность материально-вещественных ценностей, относящихся к средствам труда. Основные средства, как правило, делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения.
При анализе использования основных фондов необходимо установить:
1) изменение показателя фондоотдачи по сравнению с планом и прошлым годом;
2) изменение в структуре основных фондов;
3) изменение степени изношенности основных фондов;
4) степень обновления основных фондов;
5) влияние выполнения плана по товарной продукции и изменений в стоимости основных фондов их использования.
При анализе структуры состава основных фондов изучается наличие и движение основных фондов по показателям:
1. структура основных фондов - доля каждой группы основных фондов в их общей стоимости;
2. сдвиг структуры основных фондов - отклонение удельного веса в фактической стоимости и удельный вес по плану. Необходимо учитывать, что увеличение активной части основных фондов является положительным результатом.
3. показатели экономического состояния основных фондов в:
коэффициент износа;
коэффициент годности.
4. показатели движения основных фондов:
коэффициент обновления;
коэффициент выбытия;
коэффициент прироста.
5. показатели обеспеченности основных фондов:
фондовооруженность;
уровень технической вооруженности.
Источниками данных для анализа являются: "Калькуляция себестоимости содержания транспорта основных механизмов", отчет по форме 1-НТ "Отчет о механизации трудоемких и тяжелых работ", отчет по форме 2тр "Отчет по работе грузового транспорта", форма 1-п "Отчет предприятия по продукции", форма № 11 "Отчет о наличии и движении основных фондов и других нематериальных активов", форма БМ "Баланс производственной мощности", форма № 7 "Отчет о запасах неустановленного оборудования, находящегося на складах, в капитальном строительстве", форма № НО-1 "Бланки переписи не установленного, излишнего оборудования", форма № 1 - переоценка, форма № 2-КС "Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных фондов и использования капитальных вложений" и др.
4.1 Анализ динамики изменения фондоотдачи
С помощью фондоотдачи определяют, какой объем производственной продукции (услуг) приходится на рубль среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача определяется отношением стоимости производственной продукции к среднегодовой стоимости производственных фондов.
Таблица 3 - Анализ динамики изменения фондоотдачи
| Показатели | Един. изм. | План на отчетный год | Фактически | Процент выполнения плана | Процент роста к прошлому году | ||
| за отчетный год | за прошлый год | по плану | фактически | ||||
| 1. Стоимость товарной продукции | тыс. руб. | 50130 | 48600 | 46530 | 96,94 | 7,73 | 4,44 |
| 2. Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов | тыс. руб. | 51900 | 53800 | 51900 | 103,66 | 0 | 3,66 |
| 3. Фондоотдача (выпуск ТП на 1 рубль основных фондов (с.1/ с.2) | руб. | 0,96 | 0,90 | 0,89 | 93,75 | 7,8 | 1,12 |
Расчет влияния изменений стоимости основных фондов (СОФ), а фондоотдача (Фотд) на выполнение плана выпуска товарной продукции (ТП) определяется методом отклонения плана по следующей методике:
ТПфакт = СОФф * Фотд факт = 53800 * 0,90 = 48420 тыс. руб. (4.1)
ТП пл = СОФпл * Фотд пл = 51900 * 0,89 = 46191 тыс. руб. (4.2)
± ТП = ТПфакт - ТП пл = 48420- 46191 2220 тыс. руб. (4.3)
на получение отклонения по ТП - влияют два фактора:
Изменение стоимости основных фондов в (+ СОФ) определяется:
± ТП ± соф = (± СОФ) = Ф отд. пл = 1900 * 0,89 = 1691 тыс. руб. (4.4)
Изменение фондоотдачи Ф отд определяется:
± ТП ± Ф отд = СОФ факт * (±Ф отд) = 53800 * 0,01 = 538 тыс. руб. (4.5)
Анализ проведенных расчетов показывает, что в отчетном году на нашем предприятии фондоотдача увеличилась по сравнению с прошлым годом на 0,01 руб. или 1,1%, т.е.1,11 руб. товарной продукции приходится на 1 рубль среднегодовой стоимости ОППФ. Это произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных фондов на 1900 тыс. руб. или 3,66%.