Роль и значение прибыли в народном хозяйстве состоит в том, что она будучи прибавочным продуктом, созданным на предприятии, является источником финансирования затрат на новое капитальное строительство, развитие техники и технологии, совершенствование организации производства, премирование работников, увеличение оборотных средств.
Расчет прибыли предприятия производится следующим образом:
Расчет прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг):
PP = NP – SP,
Где PP – прибыль (убыток) от реализации продукции;
NP – выручка от реализации продукции (работ);
SP – затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг);
Из прибыли от реализации вычитаем налоги, относимые на финансовые результаты, прибавляет внереализационные доходы и результаты от прочей реализации. Получаем балансовую прибыль.
Из балансовой прибыли вычитаем налог на прибыль в результате получаем чистую прибыль предприятия.
Сопоставим данные отчета о прибылях и убытках за 2007 и 2008 года.
Динамика доходов и расходов за 2007-2008гг., тыс. руб. Таблица 2.20
| Показатели | 2007 г | 2008 г | отклонение |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | 199 263 | 295 143 | 95 879 |
| Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 184 096 | 257 026 | 72 930 |
| Валовая прибыль | 27 751 | 47 969 | 20 218 |
| Коммерческие расходы | 11 030 | 20 161 | 9 131 |
| Прибыль от продаж | 16 721 | 27 808 | 11 087 |
| Операционные доходы | 10 599 | 200 059 | 189 460 |
| Операционные расходы | 24 129 | 216 140 | 192 011 |
| Внереализационные доходы | 10 837 | 46 | 31 709 |
| Внереализационные расходы | 17 693 | 14 081 | - 3 613 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -3 666 | - 2 308 | + 1358 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | -3 666 | - 2 308 | + 1358 |
| Налог на прибыль | 0 | 0 | 0 |
| Прибыль после налогообложения | -3 666 | - 2 308 | + 1358 |
По данным таблицы произошел рост доходов предприятия на 96 951 тыс. руб. Операционные расходы превышают операционные доходы как в 2007 году, так и в 2008 г. Это вызвано прежде всего:
- - снижением поступлений от выбытия ОПФ, от сдачи в аренду имущества, от продажи ценных бумаг и прочих активов
- - ростом расходов по дополнительным платежам в бюджет, ростом отдельных видов налогов и сборов и оплаты услуг кредитных организаций.
На изменение прибыли оказывают влияние следующие факторы:
- физический объем реализованной продукции;
- себестоимость реализации товарной продукции;
- цены на реализованную продукцию.
Исходные показатели для расчета представлены в таблице 2.21.
Данные для анализа влияния факторов на изменение прибыли от реализации, тыс. руб.
Таблица 2.21
| Показатели | 2007г. | 2007 г., пересчитанный по фактическому объему продаж | 2008 г. |
| Выручка от реализации продукции | 199 263 | 199 587 | 295 143 |
| Себестоимость реализации продукции | 184 096 | 165 192 | 257 026 |
| Прибыль от реализации | 27 751 | 34 405 | 47 969 |
Оценка влияния факторов на изменение прибыли от реализации проводится следующим образом:
1. Влияние на прибыль изменения физического объема реализованной продукции (Пq) определяется по формуле:
Пq = (Пр1 * Tpq) / 100 – Пр1,
Где Пр1 – прибыль от реализации в 2007г., тыс. руб.;
Tpq – темп роста объема реализованной продукции.
Пq = (27 751 * 149) / 100 – 27 751 = 13 598 (тыс. руб.)
2. Влияние на прибыль структурных сдвигов в объеме реализованной продукции (Пстр) определяется по формуле (рассчитывается вследствие неточности расчетов):
Пстр = Пр2,с1 – Пр1 – Пq; (2.9)
где Пр2,с1 – прибыль от фактической реализации продукции в 2007 г. по себестоимости 2006 г., тыс. руб.
Пстр = 34 405 – 27 751 – 13 598 = - 6 944 (тыс. руб.)
3. Влияние на прибыль от реализации продукции изменения себестоимости (Псеб):
Псеб = С2,с1 – С2; (2.10)
где С2,с1 – себестоимость фактической реализации по себестоимости предыдущего года, тыс. руб.
С2 – фактическая себестоимость 2007 г., тыс. руб.
Псеб = 165 192 – 257 026 = -83 053 (тыс. руб.)
4. Влияние на прибыль от реализации цен на продукцию (Пц):
Пц = В2 – В2, ц1, (2.11)
Где В2 – фактическая выручка отчетного года, тыс.руб.;
В2, ц1 – выручка фактически реализованной продукции в ценах предыдущего года.
Пц = 295 143– 199 587 = 96 627 тыс. руб.
Общее изменение 20 218 тыс.руб.
Наибольшее изменение прибыли произошло за счет увеличения цены (96 627 тыс.руб.). На изменение прибыли повлиял объем реализованной продукции (6 944 тыс. руб.), однако увеличение себестоимости реализации оказало отрицательное влияние (-83 053 тыс. руб.). Предприятию необходимо контролировать прочие операционные расходы, которые снижают ликвидность баланса.
Прибыль является абсолютной характеристикой финансовых результатов деятельности предприятия, в то время как показатели рентабельности отражают относительную эффективность деятельности предприятия.
Анализ рентабельности начинается с изучения динамики показателей рентабельности.
Рентабельность – это относительный показатель, характеризующий доходность, прибыльность и эффективность производства. Рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1. Показатели, характеризующие окупаемость затрат.
2. Показатели, характеризующие рентабельность продаж.
3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все показатели рентабельности рассчитываются на основе прибыли от реализации, балансовой и чистой прибыли.
К основным показателям рентабельности относятся:
Рентабельность производственных ресурсов:
Рпр = Пб / (F + О) * 100, (2.12)
Где Пб – балансовая прибыль, тыс. руб.
F – среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.;
О – среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб.
Рентабельность всей реализованной продукции:
Р = Пр / С * 100, (2.13)
Где Пр – прибыль от реализации, тыс. руб.;
С – себестоимость реализации, тыс. руб.
Доходность реализованной продукции:
Д = Пр / Вр * 100, (2.14)
Где Вр – выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Для расчета воспользуемся таблицей 2.22.
Из таблицы видно, что рентабельность по всем показателям растет, особенно рентабельность реализованной продукции (на 6,639%), что свидетельствует о снижении удельного веса себестоимости реализованной продукции, и, как следствие, возросла доходность продукции. Рентабельность производственных ресурсов также увеличилась (на 2,027%), доходность продукции возросла на 5,932%.
Исходные данные для анализа рентабельности, тыс. руб. Таблица 2.22
| Показатели | 2007г. | 2008г. | Изменение |
| 1.Прибыль до налогообложения | -3 666 | - 2 308 | + 1358 |
| 2. Среднегодовая стоимость ОПФ | 469 002 | 443 451 | - 25 551 |
| 3.Среднегодовые остатки оборотных средств | 276 657 | 394 562 | + 117 905 |
| 4. Себестоимость реализации | 184 096 | 257 026 | +72 930 |
| 5. Выручка от реализации | 199 263 | 295 143 | + 95 879 |
| 6. Прибыль от реализации | 16 720 | 27 752 | + 10 032 |
Полученные данные сведем в табл. 2.23.
Динамика показателей рентабельности Таблица 2.23
| Показатели | 2007г. | 2008 г. | Изменение |
| 1.Рентабельность производственных ресурсов | -2,667 | -0,640 | 2,027 |
| 2.Рентабельность реализованной продукции | 2,521 | 9,160 | 6,639 |
| 3.Доходность продукции | 2,459 | 8,391 | 5,932 |
Для оценки влияния факторов на рентабельность производственных ресурсов используем следующую факторную модель:
Рпр = Пб /Вр / (1/fo + 1/Ko ) * 100,
Где fo – фондоотдача, руб./руб.;
Ко – коэффициент оборачиваемости оборотных средств, ед.
Оценку влияния факторов проведем способом цепных подстановок с использованием таблицы 2.24.
Анализ влияния факторов на изменение рентабельности производственных фондов Таблица 2.24
| Пб /Вр | fo | Ko | Рпр | Изменение | |
| Предыдущий год | -0,067 | 1,348 | 0,570 | -2,667 | - |
| Пб/Вр | -0,018 | 1,348 | 0,570 | -0,737 | 1,930 |
| Fo | -0,018 | 0,672 | 0,570 | -0,567 | 0,169 |
| Ko | -0,018 | 0,672 | 0,720 | -0,640 | -0,072 |
Наибольшее влияние на увеличение рентабельности производственных ресурсов оказывает соотношение балансовой прибыли и выручки вследствие опережающего роста балансовой прибыли над себестоимостью. Это произошло за счет увеличения прибыли от продаж и внереализационных доходов.
Рост фондоотдачи положительно сказался на изменении рентабельности. Наименьшее влияние оказывает изменение коэффициента оборачиваемости.
Увеличение оборачиваемости оборотных средств является резервообразующим фактором.