Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО "Севуралбокситруда" и предложения по повышению эффективности его производства (стр. 16 из 18)
Исходные данные для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции Таблица 4.7
| Показатели | Ед. изм. | 2007 год | 2008 год | Изменение, +/- | Темп роста |
| Объем добычи руды | тыс. т. | 985 | 1 503 | 517,45 | 153 |
| Величина переменных затрат | тыс. руб. | 58 952 | 76 574 | 17 622 | 129,9 |
| Величина постоянных затрат | тыс. руб. | 81 047 | 123 075 | 42 028,43 | 151,8 |
| Удельные переменные затраты | руб. | 59,85 | 50,96 | -8,88 | 85,1 |
| Цена 1 тонны руды | руб. | 190,72 | 196,46 | 5,74 | 103 |
| Затраты на 1 рубль товарной продукции | руб. | 0,9 | 0,8 | -0,10 | 94,6 |
Оценка влияния изменения переменных и постоянных затрат на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции производится способом цепных подстановок. Результаты расчетов представлены в табл. 4.8.
Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции Таблица 4.8
| Фактор | Алгоритм расчета | З 1 рубль | Изменение |
| 2007 год |  | 0,98 | --- |
| Объем добычи боксита |  | 0,64 | -0,34 |
| Удельные переменные затраты |  | 0,75 | 0,11 |
| Величина постоянных затрат |  | 0,9 | 0,15 |
| Цена 1 тонны руды |  | 0,87 | -0,03 |
| Итого | -0,11 | ||
По данным таблицы 4.8 можно отметить, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 0,11 руб. и составили 0,87 руб. Положительно на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции повлияли такие факторы как изменение объема добычи боксита и увеличение продажной цены на боксит. Отрицательно повлияло изменение себестоимости добычи руды, как в части переменных, так и в части постоянных затрат.
В результате увеличения объемов добычи боксита на 517 450 тонн, произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,33 руб. В результате увеличение продажной цены на боксит на 5,74 руб., произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,03 руб.
Увеличение постоянных затрат в себестоимости на 33 639,50 тыс. руб. привело к увеличению затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,16 руб. Несмотря на снижение удельных переменных затрат на 1 тонну боксита на 1,14 руб., данный фактор увеличил затраты на 1 рубль товарной продукции на 0,12 руб. Таким образом, резервом снижения затрат на 1 рубль товарной продукции можно назвать снижение постоянных расходов в себестоимости 1 тонны руды.
4.3 АНАЛИЗ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ
Для анализа амортизационных отчислений в целом за 2007 и 2008 годы необходимы исходные данные, представленные в таблице 4.9.
Анализ амортизационных отчислений за 2007 - 2008 г.г. Таблица 4.9
| Показатели | Ед. изм. | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение | Темп роста, % |
| Балансовая стоимость основных фондов | тыс. руб. | 469 002 | 443 451 | - 25 551 | 94,0 |
| Средняя норма амортизации | % | 2,77 | 5,59 | +2,82 | 201,0 |
| Всего амортизационных отчислений | тыс. руб. | 13 029 | 24 828 | + 11 799 | 190,0 |
Факторный анализ размера амортизационных отчислений проводится по следующей модели:
, (4.5)где: На – норма амортизационных отчислений, % ;
Сб – балансовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
Факторный анализ амортизационных отчислений, тыс. руб. Таблица 4.10
| Фактор | Алгоритм расчета | А | Изменение |
| 2007 год | 2,77∙469 002/100 = | 13 029 | --- |
| Балансовая стоимость основных фондов, | 2,77∙443 451/100 = | 12 283,59 | -745,41 |
| Норма амортизационных отчислений | 5,59∙443 451/100 = | 24 828 | 12 544,41 |
| Итого | 11 799 | ||
По данным таблицы видно, что размер амортизационных отчислений в 2008 г. увеличился на 11 799 тыс. руб. (90%) в большей степени за счет увеличения нормы амортизационных отчисление на 101% и за счет снижения балансовой стоимости основных фондов на 6%.
4.4 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ
В качестве основных факторов, влияющих на динамику издержек предприятия, необходимо отметить расходы на материалы, содержание, эксплуатацию и износ основных средств, а также транспортные затраты. Поскольку данные статьи затрат занимают наибольший удельный вес в общей сумме расходов, предприятие должно уделять максимальное внимание оптимизации затрат по названным статьям с целью их сокращения и снижения общей себестоимости работ.
Снижение себестоимости возможно по следующим основным направлениям – в результате увеличения объема работ по добыче боксита, роста производительности труда, сокращения затрат на производство за счет экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, рационального использования основных средств, сокращения непроизводительных расходов и другое.
Предлагая мероприятия по снижению себестоимости, необходимо заранее определить ожидаемый результат. Снижение себестоимости (в процентах) за счет увеличения объема работ по добыче боксита рассчитывают по формуле:
, (4.6.)где DQ – увеличение объема работ сравнению с предыдущим годом, %;
DРуо – увеличение расходов по управлению и обслуживанию по сравнению с предыдущим годом, %;
Руо – удельный вес расходов по управлению и обслуживанию за предыдущий год.
DQ = (1 503 / 985) х 100 – 100 = 53%
DРуо = (57 376 / 44 098) х 100 – 100 = 59%
Со =( (53-59)/(100+53)) х 23,95 = - 0,93%.
Таким образом, за счет увеличения объемов производства предприятие сможет снизить себестоимость работ на 0,93%.
Расчет влияния производительности труда на себестоимость производится по аналогичной формуле.
, (4.7.)где DПТ – изменение производительности труда по сравнению с предыдущим годом, %;
DЗП – изменение средней заработной платы по сравнению с предыдущим годом, %;
Руо – удельный вес расходов на оплату труда рабочих за предыдущий год.
Спт = ((9,09-10,71) / (100+47,71)) х 73 = - 0,8%
Таким образом, резерв снижения себестоимости за счет увеличения производительности труда составляет 0,8%.
Помимо наращивания объемов производства предприятию необходимо уделить внимание сокращению затрат на прокат бурового оборудования и бурильных труб по процессу «Эксплуатационная разведка». Результаты анализа затрат участка буровых работ за 2008 г. по данным статьям показали, что их рост произошел за счет увеличения продолжительности бурения и снижения коммерческой скорости бурения. Показатели, характеризующие время и скорость бурения, подвержены влиянию следующих факторов:
- большой объем ремонтных работ;
- изготовление нестандартного оборудования для бурения;
- большой объем погрузочно-разгрузочных работ силами вышкомонтажных бригад;
- увеличение затрат на ликвидацию аварий, осложнений, потеря проходки;
- увеличение времени простоев буровых бригад (в том числе из-за низкой температуры).
Названные факторы напрямую связаны с уровнем аварийности производства.
Сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов.
Величина резервов может быть определена по формуле:
,где Р¯З – сокращение затрат
Зд – дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства
VВПф – объем производства
Зф – фактические затраты.
Проанализируем возможность сокращения затрат на примере 2008 года.
По итогам года для получения нулевой прибыли (ее порога) необходимо снизить затраты при существующем объеме производства.
Для получения нулевой прибыли (по бухгалтерскому учету) необходимо снизить затраты на 2308 (чистый убыток по 2008 г.).
Это должно быть достигнуто с помощью введения в эксплуатацию новой единицы техники экскаваторов, что позволит снизить затраты по ремонту существующей техники и ее обслуживанию в ремонтно-механических мастерских.
Стоимость экскаватора – 27 386 тыс. руб.
Объем реализации останется прежним, так как на 2008 г. заключены договоры с покупателями на тех же условиях.
Р¯С = ( (199 650 – 2308 + 27 386) / (295 143 + 0) ) – (199 650 / 295 143) = 85 тыс. руб
Сумма небольшая, но перед нами стояла задача нулевого порога прибыли по бухгалтерскому учету, это позволило снизить затраты на 85 тыс. руб., и избежать налогового бремени в части уплаты налога на прибыль, что отрицательно бы сказалось на финансовом состоянии предприятия. Это связано с тем, что предприятие недостаточно финансово устойчиво по итогам 2008 г. и необходимо дополнительно провести анализ для снижения других затрат.