Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО "Севуралбокситруда" и предложения по повышению эффективности его производства (стр. 15 из 18)
Положительным моментом является то, что объем добычи боксита в 2008 году увеличился на 52,5% по сравнению с 2007 годом, а производственная себестоимость возросла на 43%. Темп роста добычи опережает темп роста себестоимости, что говорит об экономии предприятия на постоянных издержках производства.
Представим данные табл. 4.2. в виде рис.4.1. и рис.4.2.
Рис.4.1 Структура затрат по 2007 г
Рис.4.2 Структура затрат по 2008 г
В целом, в структуре затрат 2008 г. наблюдается увеличение удельного веса по всем статьям затрат. Это связано с увеличением объемов добычи боксита. Анализируя структуру себестоимости, можно отметить, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты (включая работы промышленного характера): 49% - в 2007 году, 49% - в 2008 г.
Для более детального изучения причин изменения себестоимости необходимо сравнить уровень затрат на единицу продукции.
Исходные данные для факторного анализа себестоимости добычи 1 тонну боксита Таблица 4.3
| Показатели | Ед. изм. | 2007 год | 2008 год | Изменение, +/- | Темп роста |
| Объем производства | тыс. т. | 985 | 1 503 | 517 | 153 |
| Сумма постоянных затрат | тыс. руб. | 81 047 | 123 075 | 42 028,43 | 151,8 |
| Сумма переменных затрат | тыс. руб. | 58 952 | 76 574 | 17 622 | 129,9 |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции | тыс. руб. | 59,85 | 50,96 | -8,88 | 85,14 |
| Себестоимость добычи | тыс. руб. | 184 097 | 257 026 | 72 928,51 | 139,6 |
| Себестоимость добычи 1 тонну руды | руб. | 187 | 171 | -16 | 91,44 |
Используя следующую факторную модель, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости методом цепной подстановки:
, (4.1)где Q – объем добычи руды, тыс.тонн;
Зпост – величина постоянных затрат, тыс. руб.;
Зперем – удельные переменные затраты на ед. продукции, руб.
По данным таблицы можно отметить, что себестоимость добычи 1 тонну руды в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизилась на 16 руб. на тонну. На это снижение повлияли такие факторы, как: изменение объема добычи боксита и снижение удельных переменных затрат. Отрицательно повлияло увеличение величины постоянных затрат.
В результате увеличения объемов добычи боксита на 517, 45 тонн, произошло снижение себестоимости боксита на 28,34 руб. на тонну. В результате увеличения постоянных затрат в себестоимости боксита на 42 028,43 тыс. руб. произошло увеличение себестоимости на 27,97 руб. на тонну. В результате снижения удельных переменных затрат в себестоимости боксита произошло снижение себестоимости на 8,88 руб. на тонну.
Факторный анализ себестоимости добычи 1 тонны боксита, руб. Таблица 4.4
| Фактор | Алгоритм расчета | С | Изменение |
| 2007 год |  | 142,13 | --- |
| Объем добычи боксита |  | 113,77 | -28,36 |
| Постоянные затраты |  | 141,74 | 27,97 |
| Переменные затраты |  | 132,85 | -8,88 |
| Итого | -16 | ||
Таким образом, резервом снижения себестоимости добычи боксита можно назвать снижение постоянных затрат в себестоимости продукции.
4.2 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА РУБЛЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что он очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень оказывает объективное влияние как внешние, так и внутренние, как объективные, так и субъективные факторы.
Основными факторами, влияющими на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции являются:
- изменение цен на выпускаемую продукцию и материальные ресурсы;
- изменение себестоимости выпускаемой продукции;
- изменение структуры товарной продукции.
Исходные данные для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции представлены в табл. 4.5.
Исходные данные для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции Таблица 4.5
| Показатели | Ед. изм. | 2007 год | 2008 год | Изменение, +/- | Темп роста |
| Объем добычи руды | тыс. т. | 985 | 1 503 | 517,45 | 153 |
| Производственная себестоимость добычи руды | тыс. руб. | 184 097 | 257 026 | 72 929,51 | 151,9 |
| Производственная себестоимость добычи 1 тонны руды | руб. | 187 | 171 | -16 | 91,14 |
| Цена 1 тонны руды | руб. | 190,72 | 196,46 | 5,74 | 103,0 |
| Товарная продукция | тыс. руб. | 199 263 | 295 143 | 95 880 | 148,12 |
| Затраты на 1 рубль товарной продукции | руб. | 0,9 | 0,8 | -0,10 | 94,6 |
Для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции используется следующая факторная модель (см. табл. 4.6):
, (4.2)где S – производственная себестоимость 1 тонны продукции, руб.;
q – объем добычи, тонн;
Т – цена 1 тонны руды, руб.
По данным таблицы 4.6 можно отметить, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 0,11 руб. и составили 0,87 руб. Положительно на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции, повлияли такие факторы как увеличение объема добычи боксита и продажной цены на боксит. Отрицательно повлияло изменение себестоимости добычи руды.
Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции, руб. Таблица 4.6
| Фактор | Алгоритм расчета | Затраты на 1 рубль | Изменение |
| 2007 год |  | 0,98 | --- |
| Объем добычи боксита |  | 0,64 | -0,34 |
| Производственная себестоимость добычи 1 тонны руды |  | 0,90 | 0,26 |
| Цена 1 тонны руды |  | 0,87 | -0,03 |
| Итого | -0,11 | ||
В результате увеличения объемов добычи боксита на 517 450 тонн, произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,34 руб. В результате увеличение продажной цены на боксит на 5,74 руб., произошло снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,03 руб. Несмотря на снижение себестоимости 1 тн боксита на 8,86 руб., данный фактор увеличил затраты на 1 рубль товарной продукции на 0,26 руб.
Таким образом, резервом снижения затрат на 1 рубль товарной продукции можно назвать дальнейшую работу в отношение снижения себестоимости 1 тонны руды.
Себестоимость продукции можно определить на основе постоянных и удельных переменных затрат, которые зависят от уровня материалоемкости продукции и стоимости потребленных ресурсов.
В соответствии с этим себестоимость продукции определяется следующим образом:
С = И пост + И перем * q , (4.3)
где И пост – постоянные затраты, тыс. руб.;
И перем– удельные переменные затраты, руб.;
q – объем добычи руды, тыс. тонн.
Влияние постоянных и переменных затрат на 1 рубль товарной продукции можно определить используя следующую факторную модель:
, (4.4)Где И пост – постоянные затраты, тыс. руб.;
И перем – удельные переменные затраты, руб.;
q – объем добычи руды, тыс. тонн.
Исходные данные для оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции представлены в табл. 4.7.