Таблица 15 Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль
| № п/п | Наименование показателя | Прошлый год, тыс. руб. | Отчетный год, тыс. руб. | Отклонение (+,-) |
| тыс. руб. | ||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Валовая прибыль | 2842626 | 3181596 | 338970 |
| 2 | Прибыль от продаж | 914737 | 996191 | 81454 |
| 3 | Прибыль (убыток) по прочим операциям | -612534 | -634058 | -21524 |
| 4 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 294246 | 362133 | 67887 |
| 5 | Налог на прибыль | 38296 | 15934 | -22362 |
| 6 | Чистая прибыль (убыток) | 255950 | 346199 | 90249 |
| 7 | Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: | Х | Х | Х |
| 8 | а) изменения прибыли до налогообложения | Х | Х | 67887 |
| 9 | б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей | Х | Х | 22362 |
Вывод. Общая сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 67887 тыс. рублей, а сумма чистой прибыли увеличилась на 90249 тыс. рублей, что является положительным моментом в деятельности организации.
Из таблицы следует, что чистая прибыль предприятия в анализируемом периоде была сформирована в рамках обычной деятельности, то есть за счет прибыли от продаж, абсолютный прирост прибыли от продаж составил 81454 тыс. рублей.
В отчетном году также как и в прошлом получен убыток по прочим операциям, причем в отчетном году размер убытка вырос на 21524 тыс. рублей, а это значит, что величина прочих расходов и процентов к уплате по прежнему превышает величину прочих доходов и процентов к получению, что является негативным фактором, он уменьшает прибыль до налогообложения и чистую прибыль организации.
Чистая прибыль в связи с увеличением прибыли до налогообложения на 67887 тыс. руб., увеличится на ту же сумму. В связи с увеличением прибыли до налогообложения, увеличивается налогооблагаемая база, соответственно и налог на прибыль. Что ведет к снижению чистой прибыли, соответственно сумма налога на прибыль повлияет на чистую прибыли с противоположным знаком. В нашем случае сумма налога на прибыль уменьшилась, что может говорить о том, что организация в прошлом периоде имеет переплату по налогу на прибыль (например, авансовые платежи превышают сумму реального налога на прибыль), что увеличивает чистую прибыль.
Проведем анализ характера изменения прибыли от продаж за отчетный период. Результаты подготовительных расчетов для построения гибкой сметы оформим в таблице 16.
Таблица 16 Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж
| № п/п | Показатель | Прошлый год, ΣQ0Z0, ΣQ0P0 | Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости, ΣQ1Z0, ΣQ1P0 | Отчетный год, ΣQ1Z1, ΣQ1P1 |
| 1 | Выручка от продаж | 8243819 | 8105404,84 | 8738523 |
| 2 | Полная себестоимость проданных товаров | 7337039 | 7283368,56 | 7742332 |
| 3 | Прибыль от продаж | 914737 | 822036,28 | 996191 |
Для расчета влияния факторов на прибыль от продаж используем метод цепных подстановок. В качестве факторов используем следующие показатели:
- изменение объема проданной продукции;
- изменение себестоимости продукции;
- изменение цен на продукцию;
- изменение структуры и ассортимента проданной продукции.
Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.
1. Влияние изменения объема продаж продукции:
ΔПQ = П0 * ΔТ /100, где
П0 – прибыль предыдущего года;
ΔТ – темп прироста объема выручки от продажи.
ΔТ = ΣQ1*P0 / ΣQ0*P0 * 100% – 100%
В нашем примере ΔТ = 8105404,84 / 8243819 * 100% – 100% = -1,679%.
Тогда влияние изменения объема продажи на полученную предприятием прибыль составит ΔПQ = 914737 * (-1,679) / 100 = -15358,48 тыс. рублей
2. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.
ΔS = ΣQ1* Р1 – ΣQ1* Р0 = 7742332 – 7283368,56 = 458963,44 тыс.рублей.
Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.
ΔПs=- ΔS=-458963,44 тыс.рублей.
3. Влияние на величину прибыли изменения отпускных цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года.
ΔПZ = ΣQ1* Z 1 – ΣQ1* Z 0 = 8738523– 8105404,84= 633118,16 тыс. рублей.
4. Влияние изменения структуры продаж
Влияние изменения структуры продаж на полученную предприятием прибыль составит ΔПструктура =Ппересч-Ппред*Троста выручки= 822036,28 – (914737*0,9832) = -77333,14 тыс. рублей.
5. Определим общее влияние факторов
ΔП = -15358,48 - 458963,44 + 633118,16 - 77333,14 = 81454 тыс. рублей.
ΔП=Потч-Ппред=996191-914737=81454 тыс.руб.
Вывод. Как видно из приведенных расчетов наиболее существенное положительное влияние на прибыль от продаж в отчетном году оказал рост цен на продукцию. Увеличение цен позволило увеличить прибыль на 633118,16 тыс.руб.
Изменение количества и структуры проданной продукции оказали менее значительное влияние и оба этих фактора уменьшили прибыли на 15358,48 тыс. рублей и 77333,14 тыс. рублей соответственно.
Увеличение себестоимости проданной продукции оказало негативное влияние на изменение прибыли, уменьшив ее на 458963,44 тыс.руб. Необходимо исследовать более детально изменение себестоимости, так как она могла увеличиться как за счет увеличения выпуска продукции, так и за счет менее эффективного использования материальных и трудовых ресурсов.
Таким образом, резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции, а именно сокращение удельных расходов: материальных (эффективное использование, снижение отходов и потерь от брака), трудовых ресурсов (снижение простоев, повышение производительности труда, сокращение управленческих и коммерческих расходов) и основных производственных фонов (снижение простоев оборудования, повышение производительности, полная загрузка оборудования).
Так как на прибыль так же негативно повлияло изменение количества и ассортимента выпускаемой продукции, то необходимо более детально изучить этот вопрос. Количество продукции в отчетном году не изменилось по сравнению с прошлым, следовательно, основное негативное влияние оказало изменение структуры продукции, что говорит о необходимости пересмотра производственного плана организации.
Анализируя полученные результаты, делаем оценку качества прибыли с точки зрения ее структуры:
ΔП до налогообложения = ΔП продаж + ΔПпрочая
ΔПЧ=ΔВ-ΔС/ст-ΔК-ΔУпр+ΔДпроч-ΔРасх.проч-ΔНал.= ΔП до налогообложения - ΔНал.
П до налогообложения отчетного года =996191-634058=362133 тыс.руб. П до налогообложения прош.года=906780-612534=294246 тыс.руб.
ΔП до налогообложения =362133-294246=67887 тыс.руб.
ΔПЧ=494704-405293-21524+22362=67887+22362= 90249 тыс.руб.
Из приведенных расчетов видно, что у прибыли высокое качество, так как она получена за счет основного вида деятельности. Так же мы видим, что основное негативное влияние оказали такие факторы как увеличение себестоимости продукции и изменение структуры производства. Следовательно, необходимо более детально изучить и проанализировать эти факторы, так как они являются резервами роста прибыли.
На основе данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в таблице 17 рассчитаем коэффициенты эксплуатационных расходов и рентабельности производственной деятельности.
Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение переменных расходов к сумме выручки от продаж:
КЭЗ = Пер.расх / V,
где V – выручка.
а) отчетный год КЭЗ1. =4710064 / 8738523 = 0,539
б) планируемый год КЭЗ2 = 4950700 / 8840000 = 0,56
Рентабельность производственной деятельности определим по формуле:
ρПД = Маржинальный доход / V.
а) отчетный год ρПД 1 = 4028454 / 8738523 = 0,461
б) планируемый год ρПД2 = 3889300 / 8840000 = 0,44
Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу.
а) отчетный год КЭЗ1. + ρПД1. = 0,539 + 0,461 = 1
б) планируемый год КЭЗ2. + ρПД2. = 0,56 + 0,44 = 1
Вывод. Полученные расчеты свидетельствуют об ухудшении производственной деятельности в планируемом периоде. Составленный бизнес план имеет недостатки в планировании ассортимента продукции. Необходимо пересмотреть и дополнительно проанализировать составленный бизнес план. О чем так же свидетельствуют проведенные ранее расчеты в задании №7. На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, В, С, Е. Но рекомендуется изыскать возможности для выпуска изделия Е на весь объем спроса (3000 изделий вместо 250 планируемых), возможно за счет низкорентабельных изделий А.