207021,70/494704=0,4185
Вывод: Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования 72,31%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 27,69 %.
Это говорит о том, что на рост объема продаж повлияли в основном такие экстенсивные факторы как среднесписочная численность рабочих, материальные затраты, среднегодовая стоимость активной части основных средств.
Причем, следует отметить, что наибольшее влияние из экстенсивных факторов оказал рост среднегодовой стоимости активной части ОС (125,45%), затем рост материальных затрат (58,15%) а так же увеличение количества рабочих(33,33%).
Наибольшее влияние из интенсивных факторов оказал рост производительности труда (66,67%), его влияние на рост объема продаж больше экстенсивного фактора, роста численности рабочих, что свидетельствует о том, что рост объема продаж за счет трудовых ресурсов в большей степени произошел из-за грамотной организации труда. Рост материалоотдачи выпускаемой продукции повлиял на рост объема продаж меньше чем соответствующий экстенсивный фактор на (58,15-41,85=16,3%) и составил 41,85%. Следует более детально изучить материальные затраты по элементам и выявить возможность увеличения материалоотдачи. Уменьшение производительности оборудования оказало негативное влияние на объем производства, что говорит, о том, что необходимо выявить причины снижения производительности и устранить их.
Влияние на объем продажи продукции за счет использования трудовых ресурсов, предметов труда и средств труда было рассмотрено в заданиях 1 – 3. Сведем полученные ранее расчеты в таблицу 5.
Таблица 5 Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)
| № п/п | Показатель | Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа | Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов |
| 1 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов | ---- | --- |
| 2 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов | --- | ---- |
| 3 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств | 2115762,10 | --- |
| 4 | Итого комплектный ресурс | Х | --- |
Вывод. Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, так как именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.
Результаты анализа эффективности использования отдельных ресурсов свидетельствуют о неблагоприятном положении дел в использовании основных средств. Активная часть основных средств используется нерационально. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени и снижение фондоотдачи, что привело к снижению объема продаж на 2115762,10 тыс. руб.
Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва по таким ресурсам как сырье и трудовые ресурсы.
Компания не может увеличить свой резерв за счет внутренних резервов. Но такой результат нельзя интерпретировать как окончательный в оценке возможности динамического развития организации. Он показывает, что деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капиталовложений, например, приобретение нового, более производительного оборудования - активной части основных средств.
Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении) ее структуры и цен на нее. Данные представим в таблице №6.
Таблица 6 Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию
| № п/п | Наименование проданной продукции | Количество проданной продукции, шт. | Цены на реализованную продукцию, тыс. руб. | Выручка за прошлый год, тыс. руб. | Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб. | Выручка за отчетный год, в ценах отчетного года, тыс. руб. | |||
| За прошлый год | За отчетный год | За прошлый год | За отчетный год | По структуре прошлого и в ценах прошлого года | По структуре отчетного и в ценах прошлого года | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Изделие А | 1680 | 8000 | 302,3 | 309 | 3530864 | 3530864 | 2418400 | 2472000 |
| 2 | Изделие В | 5600 | 9100 | 264,42 | 287 | 1480752 | 1480752 | 2406222 | 2611700 |
| 3 | Изделие С | 11976 | 12156 | 269,89 | 300,66 | 3232203 | 2232203 | 3280782 | 3654823 |
| 4 | Итого | 29256 | 29256 | Х | Х | 8243819 | 8243819 | 81055404 | 8738523 |
1.Определяем индекс продаж продукции по формуле:
Количество проданной продукции в отчетном году/ на количество проданной продукции в прошлом году=29256/29256=1
Количество проданной продукции не изменилось и, следовательно, выручка при структуре и ценах прошлого года тоже не изменится, поскольку она рассчитывается по формуле:
Выручка при структуре прошлого года по каждому виду продукции * на индекс роста.
Изделие А: 3530864*1=3530864 тыс.руб.
Изделие Б: 1480752*1=1480752 тыс.руб.
Изделие С: 3232203*1=3232203 тыс.руб.
2. Определяем какой была бы выручка при изменении количества и структуры проданной продукции.
Количество проданной продукции отчетного года * на цену произведенной продукции за прошлый год.
Изделие А: 8000*302,3=2418400 тыс.руб.
Изделие Б: 9100*264,42=2406222 тыс.руб.
Изделие С: 12156*269,89=3280782 тыс.руб.
3. Определяем изменение выручки в отчетном году по сравнению с прошлым 8738523-8243819=494704 тыс.руб.
4.Определяем влияние всех факторов на изменение выручки от продаж.
Влияние изменения количества проданной продукции (итог гр8 - итог гр.7) 8243819-8243819=0 тыс.руб.
Влияние структурных сдвигов (итог гр.9-итог гр.8) 8105404-8243819=-138415 тыс.руб.
Влияние изменения цен (итог гр.10-итог гр.9) 8738523-8105404=633119 тыс.руб.
5.Баланс отклонений составил: 0-138415+633119=494704 тыс.руб.
Вывод. Из приведенных расчетов можно сделать вывод, что изменение выручки произошло под влиянием двух факторов: за счет структурных сдвигов и за счет изменения цен. Влияние роста цен положительное выручка увеличилась за счет этого фактора на 633119 тыс.руб. За счет изменения структуры производства продукции, выручка снизилась на 138415 тыс.руб. Это отрицательный результат работы организации, поскольку выручка выросла за счет роста цен (экстенсивный фактор) и упала из-за изменения структуры производства продукции (интенсивный фактор). Что говорит об ухудшении ассортиментной политики организации.
Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А,В,С и Е, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.
Таблица 7. Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период.
| № п/п | Показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Изделие D | Изделие Е | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Спрос на изделие, шт. | 14000 | 4500 | 4500 | 5400 | 3000 ( 250) | 23200 |
| 2 | Цена изделия на будущий период, тыс.руб. | 360 | 460 | 330 | 590 | 980 | Х |
| 3 | Себестоимость проданной продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году. | 340 | 410 | 268 | - | 696 | Х |
| 4 | Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. | 5040000 | 2070000 | 1485000 | − | 245000 | 8840000 |
| 5 | Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес план, тыс. руб. | 4760000 | 1845000 | 1206000 | − | 174000 | 7985000 |
| 6 | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. | 280000 | 225000 | 279000 | − | 71000 | 855000 |
| 7 | Рентабельность продаж, % | 5,56 | 10,87 | 18,79 | − | 28,98 | 9,67 |
| 8 | Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы. | 3 | 2 | 2 | − | 1 | − |
1. Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:
Vпл = К*Ц,
где К – спрос на изделие; Ц – цена изделия на будущий период.
Изделие А: 14000*360=5040000 тыс. руб.
Изделие В: 4500*460=2070000 тыс. руб.
Изделие С: 4500*330=1485000 тыс.руб.
Изделие Е: 250*980= 245000 тыс. руб.
Совокупный объем продаж составит (5040000+2070000+1485000+245000) 8840000 тыс.руб.
2.Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:
Sпл = К*Sед,
где К – спрос на изделие; Sед – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план.
Изделие А: 14000*340=4760000 тыс. руб.
Изделие В: 4500*410=1845000 тыс. руб.
Изделие С: 4500*268=1206000 тыс.руб.
Изделие Е: 250*696= 177000 тыс. руб.
Себестоимость всех изделий составит:
4760000+1845000+1206000+177000=7985000 тыс.руб.
3. Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:
Пр = Vпл – Sпл
Изделие А: 5040000-4760000=280000 тыс. руб.
Изделие В: 2070000-1845000=225000 тыс. руб.
Изделие С: 1485000-1206000=279000 тыс.руб.