Потребность предприятия в материальных ресурсах осуществляется 2-мя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь связан с дополнительными затратами и улучшением количественных показателей – роста объема материальных ресурсов, соблюдением норм расхода и запасов материальных ресурсов и другое. Основной путь – интенсивный – предусматривает более экономное расходование сырья, топлива, энергии и других материальных ресурсов, улучшение их качества.
Основной целью анализа является рациональное использование материальных ресурсов с минимальными затратами.
Рациональное использование материалов – один из факторов роста себестоимости продукции, прибыли, рентабельности снижения.
Результаты определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов, представлены в таблице 2.
Таблица 2 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
| № п/п | Показатель | Условное обозначение | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| 1 | Объем продаж (без НДС), тыс. руб. | V | 8243819 | 8738523 | 494704 |
| 2 | Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб. | МЗ | 4756320 | 4922300 | 165980 |
| 3 | Коэффициент материалоотдачи проданной продукции | Кмо | 1,7332 | 1,7753 | 0,0421 |
| Влияние на объем продаж следующих факторов | Х | Х | Х | Х | |
| 4 | Изменения стоимости материалов в себестоимости продаж | ∆МЗ | Х | Х | 287682,3 |
| 5 | Изменения материалоотдачи реализованной продукции | ∆Кмо | Х | Х | 207021,7 |
Определяя влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью: V = МЗ * Кмо
Применим метод абсолютных разниц.
1. Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж ΔV(МЗ) = ΔМЗо * Кмо о = 165980* 1,7332 = 287682,3 тыс. рублей
2. Определим влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции
ΔV(Кмо) = МЗ1 * ΔКмоо = 0,0421* 4922300= 207021,7 тыс. рублей
3. Общее влияние факторов составляет: 287682,3+207021,7 = 494704 тыс. рублей.
Вывод: Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО "Агат" произошел рост объема продаж на 494704 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.
Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на объем продаж составило 494704 тыс.руб., на данное изменение оказали влияние следующие факторы:
1.Увеличение материальных затрат (экстенсивный фактор) на 165980 тыс.руб., привело к увеличению объема продаж на 287682,3 тыс.руб., то есть на каждый рубль материальных затрат объем продаж увеличился на 165980/287682,3 = 0,5769 руб.
В результате изменения материальных затрат определяем относительную экономию или перерасход:
+Эм=М 1 -М о *Кn=4922300-4756320*1,06=-119399 тыс.руб.
Относительная экономия материальных затрат в себестоимости продаж составит 119399 тыс.руб.
2.Увеличение материалоотдачи (интенсивный фактор) на 0,0421 привело к увеличению объема продаж на 207021,7 тыс.руб. Увеличение материалоотдачи говорит о более эффективном их использовании в отчетном году по сравнению с прошлым годом, о более грамотной политике в отношении закупочных цен.
Основные средства, их состояние и эффективное использование непосредственно влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности.
Задачами анализа состояния и эффективности использования основных фондов являются: изучение состава, структуры и движения фондов, степени их обновления, выбытия и технического состояния; изучение факторов, влияющих на эффективность использования основных фондов; выявление доли экстенсивных и интенсивных факторов, исследование эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния факторов средств труда на объем выпуска продукции; факторный анализ фондоотдачи и выявление резервов.
При анализе факторов, указанных в таблице №3, необходимо учесть, что четыре последних фактора соответствуют совокупному влиянию изменения фондоотдачи активной части основных средств.
Таблица 3 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
| № п/п | Показатель | Условное обозначение | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| 1 | Объем продаж (без НДС), тыс. руб | V | 8243819 | 8738523 | 494704 |
| 2 | Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб. | ОСак | 1181663 | 1270607 | 88944 |
| 3 | Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, дн. | Рд | 245 | 250 | 5 |
| 4 | Коэффициент сменности работы оборудования, коэфф. | Ксм | 1,5 | 1,8 | 0,3 |
| 5 | Средняя продолжительность смены, час | Чч | 8 | 8 | 0 |
| 6 | Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб. | Вч | 0,0024 | 0,0019 | -0,0005 |
| 7 | Степень влияния следующих факторов: | Х | Х | Х | |
| 8 | а) изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб. | ∆ОСпр | Х | Х | 620517,82 |
| 9 | б) изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб. | ∆Чд | Х | Х | 180904,75 |
| 10 | в) изменения Ксм, тыс. руб. | ∆Ксм | Х | Х | 1809047,52 |
| 11 | г) изменения средней продолжительности смены, тыс. руб. | ∆Чч | Х | Х | 0 |
| 12 | д) изменения продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб. | ∆Вч | Х | Х | -2115762,1 |
1. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств:
ОСак.0 = (ОС ак н.г + ОС ак. к.г) / 2 = (1150371+ 1212955) / 2 = 1181663 тыс.рублей
ОСак.1 =(ОСак . н.г + ОС ак. к.г) / 2 = (1212955 + 1328259) / 2 = 1270607 тыс.рублей
∆ОСак= ОСак.1 - ОСак.0=1270607-1181663=88944 тыс.рублей.
Из расчетов видно, что организация проводит работу по обновлению основных средств за счет роста их активной части на 88944 тыс. руб.
2. Для оценки состояния действующих основных средств рассчитаем ряд показателей и коэффициентов:
Фондоотдачу по формуле:
Фо = V / ОСак
Фо 0 = V0 / ОСак 0 = 8243819/ 1181663= 6,9765 руб.
Фо 1 = V1 / ОСак 1 = 8738523/ 1270607= 6,8774руб.
Общая фондоотдача активной части основных средств снизилась на
6,8774руб-6,9765руб=-0,0991 руб.
Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль основных средств.
Для определения влияния изменения фондоотдачи на изменение объема продаж составим 2-х факторную мультипликативную модель V = ОСак * Фо
V0 = ОСак 0 * Фо 0 = 1181663* 6,9765 = 8243871,92 тыс.рублей
V1 = ОСак 1 * Фо 1 = 1270607* 6,8774= 8738472,58 тыс.рублей
ΔV= V1 - V0 = 8738523-8243819=494704 тыс.руб.
а) изменение объема продаж за счет изменения среднегодовой стоимости активной части ОС (метод абсолютных разниц)
ΔV(ОСак) = ΔОСак * Фо 0 = 88944* 6,9765 = 620517,83 тыс.рублей
б) изменение объема продаж за счет изменения фондоотдачи
ΔV(Фо) = ОСак1 *Δ Фо = 1270607*(-0,0991) = -125809,83тыс.рублей
в) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:
Δ V = ΔV(ОСак) + ΔV(Фо) = 620513,83-125809,83 =494704 тыс. рублей.
Фондоемкость по формуле:
Фе = ОСак/ V
Фе 0 =1181663/8243819= 0,1433руб.
Фе 1 =1270607/8738523=0,1454руб.
Фондоемкость показывает сколько рублей стоимости основных средств приходится на 1 рубль продаж. Фондоемкость отчетного года возросла по сравнению с прошлым годом на: 0,1454 руб. - 0,1433 руб. = 0,0021руб.
Рост объема продаж произошел из-за увеличения средней стоимости активной части основных средств на 620513,83 тыс. руб., но при этом снизился на 125809,83 тыс.руб. из-за снижения фондоотдачи основных средств.
Снижение фондоотдачи и повышение фондоемкости говорит о том, что предприятие в отчетном году менее эффективно использует основные средства и имеет смысл при дальнейших расчетах более детально изучить этот вопрос. Для того чтобы выяснить и устранить причину снижения производительности основных средств рассчитаем коэффициенты износа и обновления, выбытия.
Коэффициент износа:
Кизн = АМ/ОСак
Кизн0 =202767/1181663=0,1716=17,16%
Кизн1 =208095/1270607=0,1622=16,37%
Коэффициент износа уменьшился на 0,935% в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что говорит об улучшении структуры активной части основных средств, об их омоложении, замене устаревшего оборудования, новым.
Коэффициент обновления.
Кобн= Стоимость поступивших ОСак/ остаток ОСак на конец года
Кобн=256368/1328259=0,193=19,3%
Коэффициент выбытия.
Квыб= Стоимость выбывших ОСак/ остаток ОСак на начало года
Квыб= 141064/ 1212955=0,1163=11,63%
Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия на 19,3-11,63=7,67%, что свидетельствует о том, что компания выполняет программу по обновлению активной части основных средств.